Дело № 2а-1199/2025
УИД 50RS0042-01-2024-010522-08
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 марта 2025 года г.Сергиев Посад МО
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Андреевой Н.В.,
при секретаре Нефёдовой А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию, признании задолженности по налогам отсутствующей, ее списании, признании обязанности по уплате налогов прекращенной, встречному административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском с учетом уточнения к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании безнадежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 7644 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 889 руб., пени в размере 1759 руб., по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в общей сумме 3644,48 руб., соответствующего размера пеней, признании оплаченной задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 3858,91 руб., за 2018 г. в размере 8945,52 руб.,, соответствующего размера пеней, по налогу га имущество физических лиц за 2019 г., 2020 г., транспортному налогу за 2019, 2020 гг., пеней в общем размере 10269 руб., признании обязанности по уплате налогов прекращенной, исключении из ЕНС записей о наличии недоимки, взыскании расходов по уплате госпошлины в размере 3000 руб.
В обоснование требований ФИО1 указала, что мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с нее в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 г., пени на общую сумму 10292,39 руб. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду неоднократно обращалась в Сергиево-Посадский городской суд с административными исковыми требованиями, однако заявления были возращены. В настоящее время срок для предъявления административных исковых требований истек, в связи с чем налоговый орган утратил возможность ко взысканию задолженности по налогам за 2022 г. Она обращалась в досудебном порядке в УФНС России по Московской области с требованиями о признании задолженности по налогам за 2022 г. безнадежными ко взысканию, ответа на момент подачи административного искового заявления не получила. Решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области отказано во взыскании задолженности с ФИО1 за 2016 г. в размере 3644,48 руб. Однако данная сумма не была исключена из ее ЕНС. Задолженности по налогам она оплачивала через службу судебных приставов по решениям суда, но налоговый орган засчитывал данные платежи в иные виды налогов и периоды.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области предъявила встречные административные исковые требования к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., пени, начисленных на указанную задолженность, в размере 10953,36 руб., на общую сумму 38097,15 руб., согласно которым за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., пени. Налоговым органом были начислены налоги за указанные периоды и направлены уведомления. В связи с неуплатой задолженности административному ответчику начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 Однако впоследствии судебный приказ был отменен. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 741 руб., за 2022 г. в размере 889 руб., по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8052 руб., за 2020 г. в размере 2173,79 руб., за 2021 г. в размере 7644 руб., за 2022 г. в размере 7644 руб., пени в размере 10953,36 руб. в общей сумме 38097,15 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском, указав, что срок пропущен по уважительной причине ввиду значительного объема документооборота, неоднократного возвращения административного иска судом.
ФИО1 в судебном заседании свои уточненные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, представила письменные пояснения, указала, что она оплачивала налоги через службу судебных приставов по решениям суда, т.к. налоговый орган зачислял оплаченные платежи в счет иных видов налогов и периодов. Против удовлетворения встречных административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду возражала, пояснила, что уведомления об уплате налогов и требования она получает через личный кабинет налогоплательщика, в личном кабинете числилась задолженность по налогам с 2014 г., срок для взыскания которой прошел.
Представитель ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно письменным пояснениям представителя по доверенности ФИО2 ФИО1 являлась собственником транспортных средств <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Ей был начислен транспортный налог за период с 2011 г. по 2022 гг. Кроме того, она является собственником 1/3 доли квартиры с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, квартиры с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ Ей был начислен налог на имущество физических лиц за период с 2012 г. по 2021 гг. Поступившие от налогоплательщика платежи были распределены следующим образом: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 582,63 руб. в счет погашения задолженности 2012-2014 гг., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78,35 руб. в счет погашения задолженности за 2015 г., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11147,94 руб. в счет погашения задолженности за 2014 г. Налоговым органом были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13723,51 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11155,70 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8250,81 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11151,21 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52173,34 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36470,40 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8945,52 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8074,81 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7665,02 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8410,15 руб. В связи с неисполнением требований, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов в отношении ФИО1 Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014-2016 гг. на общую сумму 40056,83 руб. Судебный приказ отменен. Решением Сергиево-Посадского городского суда требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 удовлетворены, взыскана задолженность по налогам на сумму 40056,83 руб., получен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017 г. на общую сумму 36470,40 руб. Судебный приказ отменен. Решением Сергиево-Посадского городского суда требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 удовлетворены, взыскана задолженность по налогам на сумму 36470,40 руб., получен исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018 г. на общую сумму 8945,52 руб. На основании указанного судебного приказа Сергиево-Посадским РОСП было возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2020 гг. на общую сумму 10269,62 руб. Судебный приказ был отменен. Решением Сергиево-Посадского городского суда требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 удовлетворены, взыскана задолженность по налогам на сумму 10269,62 руб., получен исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ Денежные средства, поступившие от Сергиево-Посадского РОСП в счет задолженности по транспортному налогу, распределены следующим образом: в сумме 10912 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2011 г., в сумме 3738,37 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2014 г., в сумме 2944,96 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2014 г. (2103,69 руб.) и 2015 г. (841,27 руб.), в сумме 3818,45 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 20,60 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 3820,59 руб. в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 3888,36 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 3841,38 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 3858,91 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 3829,45 от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 2945,82 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 971,01 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г. (114,21 руб.) и за 2016 г. (856,80 руб.), в сумме 793,19 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 35,66 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г. (0,06 руб.) и за 2016 г. (35,60 руб.), в сумме 3891,39 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 3847,53 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г. (1929,01 руб.), за 2017 г. (1918,53 руб.), в сумме 3875,59 от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2017 г., в сумме 3982,44 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2017 г., в сумме 6987,15 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2017 г., в сумме 80,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2017 г., в сумме 1149,09 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2017 г. (1124,66 руб.), за 2018 г. (24,43 руб.). Также был учтена переплата в размере 1833 руб. по транспортному налогу из другой КРСБ. ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией произведено списание недоимки по транспортному налогу в сумме 25586 руб. за 2011, 2012, 2013 гг. Были приняты решения о зачете: в сумме 11344 руб. в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 10947,14 руб. в счет погашения задолженности за 2018 г. (8319,57 руб.), за 2020 г. (2627,57 руб.), в сумме 2842,64 руб. за 2020 г. Денежные средства, поступившие от Сергиево-Посадского РОСП в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, распределены следующим образом: в сумме 68,76 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 54,17 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 70,24 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 0,38 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 70,28 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 71,52 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 0,04 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г., в сумме 70,62 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2015 г. (17,26 руб.), за 2016 г. (53,36 руб.), в сумме 70,97 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 70,97 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 70,43 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 72,04 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 14,58 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 86,67 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 84,90 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 85,52 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 87,88 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г., в сумме 7,68 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности за 2016 г. Инспекцией принято решение о зачете 1345 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. (776 руб.) и за 2018 г. (569 руб.). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо в сумме 71516,72 руб., в том числе транспортный налог в сумме 39693,79 руб. (за 2014, 2015, 2019, 2020, 2021 гг.) и пени в размере 30795,85 руб., налогу на имущество в сумме 741 руб. (за 2021 г.), пени в размере 286,08 руб. ФИО1 было сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 72895,80 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением требования налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности по налогам в сумме 74918,15 руб., которое направлено почтой налогоплательщику (ШПИ №). ФИО1 были произведены начисления за 2022 г. по транспортному налогу в сумме 7644 руб., по налогу на имущество в сумме 889 руб. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебных приказов. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 64059,76 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10292,39 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. В связи с наличием решения Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ) и судебного приказа мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано решение о списании задолженности со счетов налогоплательщика. С банковского счета ФИО1 произведены списания: ДД.ММ.ГГГГ в размере 10269,62 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 18043,19 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 13104,93 руб. (поступили в счет налогов за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 4358,11 руб. (поступили в счет налогов за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. (поступили в счет налога на имущество за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 6841,69 руб. (поступили в счет налогов за 2022 г.), ДД.ММ.ГГГГ в размере 40,86 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 4489,43 руб., распределенные, начиная с погашения более ранней недоимки. ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № 32 по Свердловской области произведен перерасчет ФИО1 транспортного налога в сторону уменьшения за 2014 г. в сумме 10912 руб.. за 2015 г. в размере 10912 руб., в результате сформировалось нулевое сальдо ЕНС. Однако ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа №. ДД.ММ.ГГГГ УФК по Московской области произвело возврат ФИО1 денежных средств в размере 46978,21 руб. В связи с этим налоговый орган сформировал требование от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 имеет отрицательное сальдо в сумме 57479,93 руб., в том числе транспортный налог в сумме 33157,79 руб. за 2019-2023 гг., налог на имущество в сумме 2519 руб. за 2021-2023 гг., пени в размере 21803,14 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 составляет 55283,92 руб.: 33157,79 руб. по транспортному налогу, 2519 руб. – по налогу на имущество физических лиц, 19607,13 руб. – пени. Просит оставить административные исковые требования ФИО1 без удовлетворения, удовлетворить встречные административные исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8052 руб., за 2020 г. в размере 2173,79 руб., за 2021 г. в размере 7644 руб., за 2022 г. в размере 7644 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 741 руб., за 2022 г. в размере 889 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4538,91 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1081,13 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2021 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2841,03 руб., пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2022 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1974,75 руб., пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,70 руб., пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229,07 руб. Кроме того, представителем ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области по доверенности ФИО3 представлен расчет пеней по встречному административному исковому заявлению.
Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя ИФНС России по г.Сергиеву Посаду.
Выслушав пояснения ФИО1, изучив доводы встречного административного искового заявления, письменные пояснения представителей ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области, исследовав материалы административного дела, материалы дел мирового судьи и письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В силу пп.2 ч.2 ст.59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.
Согласно пунктам 4,5 ч.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п.9 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в 1 и 2 части Налогового кодекса РФ, с 01.01.2023 г. введен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пунктом 7 ст.11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются:
1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;
2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;
3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либо если вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
4) уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов) не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности. Перечни указанных в настоящем подпункте плательщиков страховых взносов устанавливаются в порядке, предусмотренном соответственно Федеральным законом от 27 ноября 2001 года N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и Федеральным законом от 10 мая 2010 года N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности";
5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса.
Установлено, что ФИО1 является собственником:
- жилого помещения площадью <данные изъяты>. с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ.
Также она являлась собственником транспортных средств <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имелось отрицательное сальдо ЕНС, ей было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество на общую сумму 40023,79 руб., пени в размере 32872,01 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ Требование получено посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ ИНФС России по г.Сергиеву Посаду вынесла решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 74918,15 руб. за счет денежных средств налогоплательщика в банках.
Частично задолженность по налогам была списана с банковского счета ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2021 г. в размере 741 руб., транспортному налогу за 2014-2015, 2021 гг. в размере 29057 руб., пени в размере 34261,76 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по налогам на общую сумму 64059,76 руб.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями административного ответчика.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, с ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 46978,21 руб., удержанные в рамках исполнения судебного приказа.
Денежные средства возвращены из бюджета ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наступлением срока об уплате налогов за 2023 г. в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7644 руб., налога на имущество за 2022 г. на сумму 889 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, вручено ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.
Выставление нового требования с ДД.ММ.ГГГГ при изменении отрицательного сальдо ЕНС законом не предусмотрено.
Задолженность по налогам за 2022 г. ФИО1 не была погашена.
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 г. в размере 7644 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 889 руб., пени в размере 1759,39 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2022 год и пени на общую сумму 10292,39 руб.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями ФИО1 против его исполнения.
Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., а также пеней, начисленных на указанную задолженность, направлено ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в суд ДД.ММ.ГГГГ
Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по административному иску ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8052 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,81 руб., за 2020 г. в размере 2173,79 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,02 руб. прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ.
Административный истец ФИО1 считала срок на обращение с административным иском в суд пропущенным.
Вместе с тем, установлено и не отрицалось административным истцом, что на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было положительным, задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц отсутствовала, в связи с чем оснований для подачи административного иска в суд у ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области не имелось.
В связи с исполнением определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа №, денежные средства возвращены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в пределах 6-ти месячного срока с момента возврата денежных средств и образования задолженности ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая вышеизложенное, суд считает срок на обращение налогового органа с административным иском в суд не пропущенным.
Согласно ответу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 гг. отсутствует.
При таких обстоятельствах административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016, 2018-2022 гг. и налогу на имущество физических лиц за 2016, 2019-2021 гг., соответствующих пеней, безнадежной ко взысканию, признании задолженности по налогам отсутствующей, ее списании, признании обязанности по уплате налогов прекращенной, взыскании судебных расходов удовлетворению не подлежат.
Расчет налогового органа по транспортному налогу за 2021-2022 гг., налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. проверен, суд с ним соглашается. ФИО1 расчет налогового органа не оспаривался. Доказательств оплаты задолженности не представлено.
Согласно расчету ИФНС России по г.Сергиеву Посаду, ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налогов: транспортного налога за 2019 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4544,81 руб., транспортного налога за 2020 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1089 руб., транспортного налога за 2021 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2841,03 руб., транспортного налога за 2022 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ про ДД.ММ.ГГГГ в размере 1974,75 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,70 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229,07 руб.
Установлено, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8052 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,81 руб., за 2020 г. в размере 2173,79 руб., пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,02 руб., всего на сумму 10269,62 руб. взыскана решением Сергиево-Посадского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист №.
Сведений о предъявлении исполнительного листа к исполнению не имеется.
Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.
Таким образом, с учетом вынесенного решения суда расчет пеней должен производиться следующим образом:
- по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8052 руб.:
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (10 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
10
425
300
11,41
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 502 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
80
425
300
91,26
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
35
45
300
42,27
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
50
5
300
67,10
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
55
300
60,52
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
65
300
85,49
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
675
300
76,09
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
75
300
112,73
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
85
300
127,76
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
14
95
300
35,70
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
20
300
225,46
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
17
300
104,94
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
14
300
86,42
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
18
11
300
53,14
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
95
300
104,54
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
8
300
120,24
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
308
75
300
620,00
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
85
300
50,19
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
109,51
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
146,55
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
197,27
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
961,95
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
236,73
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
214,18
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
366,37
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
21
300
231,09
Пени: 4 527,50
- по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2173,79 руб.:
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (1 156 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
7
75
300
3,80
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
85
300
34,49
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
14
95
300
9,64
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
20
300
60,87
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
17
300
28,33
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
23
14
300
23,33
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
18
11
300
14,35
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
95
300
28,22
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
56
8
300
32,46
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
308
75
300
167,38
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
85
300
13,55
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
29,56
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
39,56
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
15
300
53,26
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
259,70
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
63,91
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
57,82
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
65
21
300
98,91
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
41
21
300
62,39
Пени: 1 081,13 руб.
С расчетом пеней, начисленных за неуплату налогов за 2021-2022 г. суд соглашается.
Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 г., пеней подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 руб. в связи с удовлетворением административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию, признании задолженности по налогам отсутствующей, ее списании, признании обязанности по уплате налогов прекращенной, взыскании судебных расходов оставить без удовлетворения.
Встречные административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН № в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2021 г. в размере 7644 руб., за 2022 г. в размере 7644 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 741 руб., за 2022 г. в размере 889 руб.,
- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2019 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4538,91 руб.,
- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1081,13 руб.,
- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2021 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2841,03 руб.,
- пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2022 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1974,75 руб.,
- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 274,70 руб.,
- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 г., за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 229,07 руб.,
а всего взыскать 27857 (двадцать семь тысяч восемьсот пятьдесят семь) рублей 59 копеек.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.
Судья Н.В. Андреева
Мотивированное решение составлено 18.04.2025 г.
Судья Н.В. Андреева