Решение по делу № 2А-1272/2025 от 08.04.2025

Дело № 2а-1272/2025

УИД: 61RS0023-01-2025-000514-31

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

8 апреля 2025 г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Яковлевой Ю.В., при секретаре судебного заседания Петраковой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по следующим основаниям: ФИО1 в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 850 рублей, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 850 рублей и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 транспортный налог за 2021, 2022 г. своевременно не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 825,73 рублей и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 частично уплатила налог на имущество за 2022 год в сумме 715,56 рублей, остаток задолженности составляет 12 110,17 рублей.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме 15 851 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налог на имущество ответчик за 2021 год сумме 12 110,17 рублей, за 2022 год в сумме 15 851 рублей не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 224 рубля и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 земельный налог за 2021 год полностью не уплатила. Уплачен налог в размере 5 120, 79 рублей. Остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год 1103,21 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 224 рубля и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 земельный налог за 2022 год не уплатила.

Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 140,98 рублей в том числе пени 3 041,25 рублей.

Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3 041,25 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 133 755,45 рублей, в том числе пени 16 730,72 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 140,70 рублей.

Расчет пени включенный в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 16 730,72 рублей – 140,70 рублей = 16 590,02 рублей.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 689,47 рублей.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, однако задолженность не погашена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>.

Однако мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> судебный приказ №а-7-714/2024 отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

На основании изложенного просит суд взыскать со ФИО1 задолженность в размере 87 578,40 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 850 рублей, по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 850 рублей, по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 110,17 рублей, по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 15 851 рубль, по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 103,21 рублей, по земельному налогу за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 224 рубля, пени ЕНС в размере 16 590,02 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, а также письменные пояснения относительно позиции по административному иску.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, письменно просила в удовлетворении иска отказать. В представленных суду письменных возражениях указала, что не уплачивает налоги по причине допущения должностными лицами МИФНС нарушений требований норм действующего законодательства. Указывает, что решением Шахтинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3382/2022 в удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 100 руб., пени 70,35 руб. отказано, признаны оплаченными ФИО1 денежные средства в размере 20 100 руб. оплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Поясняет, что уведомления с расчетом налогов не получала, получила только требование, в котором был указан размер налога единым значением, без указания периода начисления налога и указания конкретного имущества. Полагает, что обязанность уплатить налог появляется у налогоплательщика только после получения налогового уведомления, не направление последнего по вине налогового органа означает и отсутствие задолженности по налогу. Полагает, что административным истцом нарушен срок исковой давности, поскольку требование об уплате налога направлено с пропуском установленного срока.

Дело в отсутствие неявившихся участников процесса рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу абзацев 1, 3 пункта 1, абзаца 1 пункта 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации (подпункт 2 статьи 15, пункт 1 статьи 387, пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (квартира, комната).

Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1 и 2 статьи 409 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024 г. № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» следует, что действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 на основании сведений, полученных налоговым органом от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортного средства, являлась собственником транспортного средства Лексус RX200Т г/н №. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 850 рублей, за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17 850 рублей и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, который она своевременно не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Однако налог на имущество ответчик за 2021 год сумме 12 110,17 рублей, за 2022 в сумме 15 851 рублей не уплатила. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Однако ФИО1 земельный налог за 2021 год полностью не уплатила. Уплачен налог в размере 5 120, 79 рублей. Остаток задолженности по земельному налогу за 2021 год 1 103,21 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 земельный налог за 2022 год не уплатила.

На основании изложенного суд полагает, что совокупная задолженность по налогам подлежит взысканию со ФИО1

Кроме того, как усматривается из возражений административного ответчика на административный иск, факт неуплаты налогов ею не отрицается.

Данная задолженность по налогам включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 140,98 рублей в том числе пени 3 041,25 рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 3 041,25 рублей.

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 13 689,47 рублей.

Однако суд не соглашается с расчетом пени налогового органа по транспортному налогу за 2019 год, поскольку налоговым органом расчет пени произведен на недоимку в размере 20 100 руб., без учета апелляционного определения Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 20 100 руб., пени 70,35 руб. отказано, признаны оплаченными ФИО1 денежные средства в размере 20 100 руб. оплатой задолженности по транспортному налогу за 2019 год.

Согласно расчету произведенному судом сумма пени по транспортному налогу за 2019 год неверно начисленная налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет: 1 384,56 руб. (пеня по транспортному налогу за 2019 г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) – 70,35 руб. (пеня, во взыскании которой отказано Апелляционным определением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3382/2022) = 1 314,21 руб. Далее налоговым органом ошибочно начислена пеня по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 075,30 руб. Таким образом, налоговым органом ошибочно предъявлены требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 389,51 руб. (1 314,21+3 075,30).

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность по пени ЕНС ФИО1 составляет 12 200,51 рублей (16 590,02 – 4 389,51).

В возражениях на административный иск ФИО1 указывает на несогласие с периодом владения земельным участком по адресу: <адрес>, пер. Рожкова, 25, который принят в расчет при исчислении земельного налога за 2021 год.

В силу положений п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу первому п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (абзац второй пункта 5 статьи 408 НК РФ).

Из отзыва представителя административного истца следует, что датой отчуждения земельного участка по адресу: <адрес> согласно данным, полученным налоговым органом от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, является ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем налог рассчитан за 5 месяцев владения в 2021 году земельным участком.

Доказательств того, что вышеуказанный земельный участок находился в собственности административного ответчика менее 5 месяцев, суду не представлено, в связи с чем суд полагает, что данный довод ФИО1 является необоснованным.

Что касается доводов административного ответчика по поводу нарушения срока направления налоговым органом уведомлений и требования, суд отмечает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 утверждена, в том числе, форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к настоящему приказу), в котором указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, при наступлении сроков уплаты после направления требования и соответственного увеличения сумм задолженности, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено направление нового дополнительного (уточненного) требования.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ (налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга.

Административным истцом представлены сведения, согласно которым ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за 2021 <адрес> уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 <адрес> уведомление вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, утверждение административного ответчика о неполучении налоговых уведомлений опровергается представленными налоговым органом сведениями.

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт получения данного требования административным ответчиком не оспаривается.

Поскольку ФИО1 не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, административный истец в феврале 2024 г. обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности ЕНС.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-7-714/2024 отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако сумма задолженности, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не погашена.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что соответствует нормам НК РФ.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1).

Таким образом, 6 месячный срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в феврале 2024 года, судебный приказ №а-7-714/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен мировым судьей судебного участка № Шахтинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть также предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Срок предъявления административного иска истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление налоговым органом подано в Шахтинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с изложенным, доводы, ФИО1, указанные в письменных возражениях на административное исковое заявление относительно применения срока давности взыскания задолженности по налогам, а также спорной суммы пени, суд полагает необоснованными.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что заявление подано административным истцом своевременно, срок для подачи искового заявления не пропущен.

Также административное исковое заявление содержит сведения о зачислении денежных средств в счет уплаты налогов, что опровергает доводы административного ответчика о том, что ее платежи не были учтены при подаче административного искового заявления.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца.

Суд отмечает, что административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации, достоверно знал о наличии у него публичной обязанности по уплате налогов, которая им не исполнена, в связи с чем, его доводы фактически направлены на уклонение от исполнения такой обязанности.

Из материалов дела следует, что действия и бездействия должностных лиц инспекции, о которых административный ответчик упоминает в возражениях на административный иск, в предусмотренном законодательством порядке в вышестоящий налоговый орган ФИО1 не оспаривались. Доказательств обращения в УФНС по <адрес> о признании незаконными действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 не представлено.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

Кроме того, поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд полагает, что в силу положений ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), задолженность в размере 83 188,89 рублей, в том числе:

по транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 850 рублей;

по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 850 рублей;

по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 110,17 рублей;

по налогу на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 851 рубль;

по земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 103,21 рублей;

по земельному налогу за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 224 рублей;

пени ЕНС в размере 12 200,51 рублей.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.В. Яковлева

Мотивированное решение суда изготовлено 21 апреля 2025 г.