Дело 2а-519/2025 (2а-4039/2024;)
УИД: 52RS0009-01-2024-005003-28
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 февраля 2025 года г.Арзамас
Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении секретарем Мокеевой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.
ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество.
Просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- транспортный налог в размере 29,43 руб. и пени в сумме 656,82 руб.,
- налог на имущество в размере 15,28 руб. и пени в сумме 5,52 руб.,
- земельный налог в размере 28,88 руб. и пени в сумме 10,37 руб.,
А всего на сумму 746,30 руб.
Участвующие лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли.
Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.
Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.357 НК РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области "О транспортном налоге", на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства. Ставки также установлены данной нормой законодательства.
Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.
По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка:
№ по адресу <адрес> <дата> по настоящее время.
ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:
№ жилое помещение размере 1/8 доли по адресу <адрес> <дата> по настоящее время и в размере 1/2 доли с <дата>: то есть с <дата> доля в праве составляет 5/8.
№ жилой дом <адрес> <дата> по настоящее время
ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:
АУДИ80 госномер № в период с <дата> по настоящее время.
ФИО1 направлены налоговые уведомления и требования:
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., земельного налога за <дата> год в размере 690,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 438,00 руб. Выставлено требование № от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб. и пени в сумме 7,91 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., земельного налога за <дата> год в размере 1656,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 876,00 руб. Выставлено требование № от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб. и пени в сумме 4,54 руб.; налога на имущество за <дата> год в размере 876,00 руб. и пени в сумме 2,23 руб.; земельного налога за <дата> год в размере 1656,00 руб. и пени в сумме 4,46 руб.
№ от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб., земельного налога за <дата> год в размере 1656,00 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 876,00 руб. Выставлено требование № от <дата> об оплате транспортного налога за <дата> год в размере 1688,00 руб. и пени в сумме 5,49 руб., налога на имущество за <дата> год в размере 876,00 руб. и пени в сумме 2,85 руб., земельного налога за <дата> в размере 1656,00 руб. и пени в сумме 5,38 руб.
ФИО1 выставлено требование № от <дата> об оплате пени на транспортный налог, налог на имущество, земельный налог в общей сумме 639,72 руб.
К налоговым требованиям приложены расчеты с указанием периода начисления суммы пеней и суммы задолженности, на которую начислены пени.
Уведомления направлены ФИО1 Расчет налогов приведен в каждом налоговом уведомлении по каждому налогу и на каждый объект с учетом периода владения и размера доли в праве собственности. Расчет проверен, признан верным. Контррасчет не представлен. Возражений по расчету не поступило.
Из анало
Из административного искового заявления, налоговых уведомлений, требований и расчетов к ним, пояснений налогового органа следует, что к взысканию предъявлена следующая задолженность:
- транспортный налог
29,43 руб. за <дата> год
- налог на имущество:
15,28 руб. за <дата> год
- земельный налог:
28,88 руб. за <дата> год
- пени на транспортный налог
7,91 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
4,54 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,49 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
92,13 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
221,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
221,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
104,11 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,24 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на налог на имущество:
2,36 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
2,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,19 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,12 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на земельный налог:
4,46 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
А всего на сумму 746,30 руб.
Из материалов дела следует, что все налоговые платежи, на которые начислены пени, на момент рассмотрения дела оплачены.
В материалах дела содержится квитанция (чек об операции) об оплате налоговой задолженности на сумму 746,30 руб. На запрос суда административный истец пояснил, что указанный платеж распределен на недоимки по налогам, в том числе транспортный, земельный налог, налог на имущество за <дата> год погашены из данной суммы, в том числе погашен транспортный налог за <дата> год в размере 672,71 руб. Распределение платежа произошло в соответствии с изменениями в налоговом законодательстве в части ведения единого налогового счета.
При таких обстоятельствах следует, что налоговые платежи, на которые начислены взыскиваемые в настоящем производстве пени погашены, то есть начисление пеней обеспечено взысканием.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности начисления пеней ввиду их обеспеченности взысканием.
<дата> мировым судьей судебного участка № 1 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании поступивших возражений, определением от <дата> судебный приказ был отменен.
В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившей требование об уплате налогов и пени.
Согласно сведениям МВД России ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>
Сведений о том, что начисленные пени административным ответчиком уплачены в полном объеме суду не представлено.
Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.
Расчет проверен судом и признается верным.
<дата> Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.
В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Поскольку ФИО1, частично погашена взыскиваемая с него задолженность, суд приходит к выводу о том, что не подлежит взысканию следующая задолженность:
- транспортный налог
29,43 руб. за <дата> год
- налог на имущество:
15,28 руб. за <дата> год
- земельный налог:
28,88 руб. за <дата> год
Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской задолженность:
- пени на транспортный налог
7,91 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
4,54 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,49 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
92,13 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
221,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
221,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
104,11 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,24 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на налог на имущество:
2,36 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
2,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,19 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,12 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на земельный налог:
4,46 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
А всего на сумму 672,71 руб.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №) следующую задолженность:
- пени на транспортный налог
7,91 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
4,54 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,49 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
92,13 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
221,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
221,20 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
104,11 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,24 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на налог на имущество:
2,36 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
2,85 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,19 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,12 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
- пени на земельный налог:
4,46 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
5,38 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,30 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
0,23 руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>
А всего на сумму 672,71 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.
В удовлетворении требований в оставшейся части отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.
Судья Т.В. Алымова
Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025