Решение по делу № 2А-3252/2023 от 03.10.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г., пени.

Дело №а-3252/2023

24RS0№-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

03 октября 2023 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Некрасовой В.С.,

при секретаре Кожеуровой М.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г., пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 Административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, при этом не исполнил обязанность по уплате налога за 2017-2019 г.г., в связи с чем ему начислены недоимка и пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 Административный истец с учетом уточнения исковых требований, просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4 685 рублей, за 2018 год в размере 4 685 рублей, за 2019 год в размере 149 131 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426, 63 рублей.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания.

Представитель административного истца ФИО2 в письменных пояснениях указала, что в ходе переписки с УФНС по <адрес> было установлено, что ФИО1 был произведен перерасчет на объект недвижимости с кадастровым номером № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной налоговой службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № (за 2017 - 44 831 рублей, за 2018 - 49 783 рублей). В случае перерасчета налога на имущество, в отношении объекта налогообложения, налог исчисляется по новому сроку уплаты, ранее исчисленная сумма налога сторнируется. С учетом произведенного перерасчета ДД.ММ.ГГГГ, произведено сторнирование сумм налога за 2017 год в размере 44831 руб. составил 4685 руб., за 2018 год в размере 49783 руб. составил 4685 руб., в последующем суммы налога за 2017-2018 г.г. начислены по вновь установленному сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: 4685 руб. за 2017 год, 4685 руб. за 2018 год. Начисление налога за 2017 год в сумме 4685 руб. за 2018 год в сумме 4685 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ перенесено в КРСБ без формирования налогового уведомления. Однако в 2018 и 2019 гг. в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с расчетом налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим задолженность по судебному приказу № года в отношении ФИО1 составила в сумме 158 927,63 рубля.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (<адрес>Д <адрес>), извещения, направленные ФИО1 получены им ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель заинтересованного лица Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> своего представителя в судебное заседание не направил, надлежащим образом извещен о дате, месте и времени судебного заседания.

В соответствие с положениями ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых наложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1,2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

Пунктом 1.5.1 Положения о местных налогах на территории <адрес>, утв. решением Красноярского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ № (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2017-2019 г.г.), установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в зависимости от умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения в следующих размерах: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор, до 300000 рублей (включительно)) - 0,1%.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее начисленных налогов, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что за ФИО1 в налоговом периоде за 2017-2019 г.г. было зарегистрировано право собственности на следующие объекты недвижимости:

-респ. Хакасия, <адрес>, № №;

-респ. Хакасия, <адрес>, № №;

- респ. Хакасия, <адрес>, № №;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул№ № – до ДД.ММ.ГГГГ;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул.№, кадастровый №;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул. №, кадастровый № – до ДД.ММ.ГГГГ;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул.№ кадастровый №;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул.№, кадастровый №;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул.№ кадастровый №;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул.№, кадастровый №;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул.№, кадастровый №;

- респ. Хакасия, <адрес>, ул. № кадастровый №;

- г. № №;

- г. №

№ № № –до ДД.ММ.ГГГГ;

№ № №- до ДД.ММ.ГГГГ;

№ № №.

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ответчика были сформированы и направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 180 486 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.20219 в размере 198 705 руб.; налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 324 руб., сумма с учетом переплаты составила 149 131 руб.

Решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, созданной на основании приказа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от № от ДД.ММ.ГГГГ № установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером №, которая составила 937 000 рублей.

Письмом УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № сообщено, что решением совета депутатов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования <адрес> налога на имущество физических лиц» (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ N 58, от ДД.ММ.ГГГГ N 106), установлены ставки по налогу на имущество в отношении объектов - «30600 - Иные строения, помещения и сооружения» в размере 0.5%. Кадастровая стоимость и период владения соответствуют сведениям регистрирующего органа.

Налог на имущество за 2019 год в отношении объектов недвижимого имущества находящихся на территории подведомственной № исчислен корректно в сумме 149 131 руб., расчет налога отражен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ год №, срок уплаты по уведомлению ДД.ММ.ГГГГ.

На основании решения комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ №, Управлением, ДД.ММ.ГГГГ был произведен перерасчет налога на имущество в отношении объекта с кадастровым номером №, 2018 год. Налог уменьшен: за 2017 год на 44 831 руб., и составил 4 685.00 руб., за 2018 год на 49 783 руб. и составил 4 685.00 руб.

По сведениям УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за №@ ДД.ММ.ГГГГ произведено сторнирование сумм налога за 2017 год в размере 44831 руб., за 2018 год в размере 49783 руб. В связи, с чем суммы налога за 2017, 2018 гг. начислены по вновь установленному сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в следующем размере: 4685 руб. за 2017 год, 4685 руб. за 2018 год.

Начисление налога за 2017 - 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ перенесено в КРСБ без формирования налогового уведомления.

ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2017-2019 года в размере 158501 руб.

Согласно карточке расчета с бюджетом начисления налога на имущество составили за 2017 год - 4 685 руб., 2018 год – 4 685 руб., 2019 год -149 131 руб., пени в общей сумме 426,63 руб.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество № не исполнена, направлено требование об уплате недоимки N 1410 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 158 501 руб., а также пени в размере 426,63 руб. (согласно расшифровке к требованию на недоимку за 2017-2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.Требование направлено в адрес ФИО1 по электронной почте через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

При наличии недоимки по налогу и пени налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 г.г. в общем размере 158 501 руб. и пеней в размере 426, 63 руб.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением и.о. мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Согласно ответу ОСП по <адрес> на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № о взыскании задолженности в размере 158 927, 63 руб. На основании п.2 ч.4 ст.43 ФЗ № «Об исполнительном производстве» исполнительное производство прекращено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате суммы налога нашли подтверждение. Расчет недоимки произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом установленных налоговых ставок, данных о кадастровой стоимости объектов. Со стороны административного ответчика, доказательства возражений относительно размера начисленной недоимки не представлено, исполнение обязанности по уплате налога не доказано. Расчет суммы пени также является обоснованным, соответствует размеру задолженности и размеру учетной ставки Банка России.

Проверив соблюдение со стороны налогового органа сроков на обращение в суд, суд приходит к следующему выводу.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Одновременно с тем, для пени как финансовой санкции установлен специальный срок уплаты: пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В материалы дела представлены доказательства поступления в налоговый орган посредством межведомственного электронного документооборота сведений из регистрирующего органа, согласно которым был произведен перерасчет налога на имущество в отношении объекта с кадастровым номером № год. Налог за 2017 год составил 4 685.00 руб., за 2018 год составил 4 685.00 руб. Налог на имущество за 2019 год исчислен 149 131 руб., расчет налога отражен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в 2020 году налоговый орган имел возможность начислить налог на имущество не более чем за три предшествующих налоговых периода – 2017, 2018 и 2019 сформировано требование № об уплате налога на имущество по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Требование направлено в пределах установленного срока.

Срок исполнения требования установлен им до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье истекал ДД.ММ.ГГГГ. Заявление подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

После отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд последовало ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом также не пропущен. Поскольку недоимка по налогам не уплачена, не пропущен также срок на обращение в суд по производным требованиям – о взыскании суммы пени.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Разрешая спор, определив юридически значимые для дела обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на имущество физических лиц недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4 685 рублей, за 2018 год в размере 4 685 рублей, за 2019 год в размере 149 131 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426, 63 рублей.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающие полное исполнение обязательств, в связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований.

Расчет пени по налогу, взымаемого с налогоплательщика, подлежащего взысканию с административного ответчика, административным истцом определен верно, судом проверен.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4378 руб. 55 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №, ур. <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 4 685 рублей, за 2018 год в размере 4 685 рублей, за 2019 год в размере 149 131 рублей, пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 426, 63 рублей, а всего взыскать 158 927, 63 руб.

Взыскать с ФИО1 (№ в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4378 рублей 55 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.С. Некрасова

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.