Дело № 2а-440/2025

УИД 36RS0011-01-2025-000679-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Бутурлиновка 12 сентября 2025 г.

Бутурлиновский районный суд Воронежской области в составе председательствующего - судьи Шаповаловой Л.В.,

при секретаре Димитренко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени,

Установил :

Административный истец МИФНС России № 3по Воронежской области обратился с административным иском к ФИО2, просил взыскать с нее налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 г. в размере 580 рублей 46 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 9 974 рубля 54 копейки; суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в размере 5 638 рублей 85 копеек, на общую сумму 16 193 рубля 85 копеек.

Свои требования административный истец мотивировал, тем что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

У административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 20 615 рублей 83 копейки из следующих начислений: налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов за 2023 г. в размере 580 рублей 46 копеек; транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 9 974 рубля 54 копейки; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 10 060 рублей 83 копейки, которые до настоящего времени не погашены.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 86 193 рубля 85 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов за 2023 г. в размере 4 430 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 76 125 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в размере 5 638 рублей 85 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки оплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 5 638 рублей 85 копеек.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 03.12.2024 по пени составляла в размере 80 555 рублей. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой следующих налогов: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов за 2023 г. в размере 4 430 рублей; транспортного налога с физических лиц за 2023 г. в размере 76 125 рублей, в общем размере 80 555 рублей (4430 + 76125). За период с 03.12.2024 по 12.03.2025 начислены пени в размере 5 638 рублей 85 копеек.

19.05.2025, налогоплательщиком погашено из ЕНП в размере 70 000 рублей, которая согласно по п. 8 ст. 45 НК РФ распределена на задолженность на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенных в границах городских округов за 2023 г. в размере 66 150 рублей 46 копеек.

Таким образом, взыскиваемая задолженность с учетом уплаты налогоплательщиком составляет 16 193 рубля 85 копеек (налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 г. в размере 580 рублей 46 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 9 974 рубля 54 копейки; суммы пеней, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в размере 5 638 рублей 85 копеек).

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

По требованию об уплате задолженности от 07.12.2024 № 16973 налоговым органом в срок, предусмотренный пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей), подано заявление о вынесении судебного приказа № 3897 от 13.03.2025 по результатам рассмотрения которого мировым судей судебного участка № 3 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области принят судебный приказ № 2а-353/2025 от 07.04.2025 о взыскании задолженности требования налогового органа удовлетворены, с ФИО2 задолженность взыскана. Определением № 2а-353/2025 от 25.04.2025 мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.

В связи с приведенными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, МИФНС России №3 по Воронежской области, не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик, ФИО2, в судебное заседание не явилась, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом.

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска и его удовлетворении по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В статье 208 того же Кодекса приведен открытый перечень доходов, которые учитываются для целей обложения НДФЛ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии со ст.ст. 358, 389, 401 НК РФ.

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическим лицами, в соответствии со ст.ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объектов налогооблажения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса РФ. По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Согласно п. ч ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии ч. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица подтверждается, что в собственности у ФИО2 имеются: автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC, гос. рег. знак № право собственности зарегистрировано 25.10.2013; автомобиль Фольксваген ТУАРЕГ, гос. рег. знак №, право собственности зарегистрировано 17.08.2019; иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 112,6 кв.м, право собственности на которое зарегистрировано 10.08.2011 (л.д.16).

В связи с наличием задолженности в адрес ФИО2 были направлены налоговое уведомление № 185179313 от 2 августа 2024 г., требование № 16973 об уплате задолженности по состоянию на 7 декабря 2024 г., по налогу на имущество физических лиц в размере 4 430 рублей, транспортному налогу – 76 125 рублей, из которого следует, что оно должно быть исполнено в срок до 22 января 2025 г., в противном случае налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры. Также разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии) (л.д.10, 12).

Копией скриншота программы отправления требования подтверждается, что требование отправлено налоговым органом ФИО2 (л.д.25).

В добровольном порядке требование об уплате налога в установленный срок не исполнено, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 апреля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 3 в Бутурлиновском судебном районе Воронежской области по административному делу № 2а-353/2025, отменен судебный приказ по делу № 2а-353/2025 от 08.04.2025 о взыскании с должника ФИО2 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 86 193 рубля 85 копеек, в том числе: по налогам – 80 555 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах – 5 638 рублей 85 копеек (л.д.21).

Приведенными доказательствами подтверждается, что предусмотренный законом порядок направления требования об уплате налога административным ответчиком соблюден, налогоплательщик признается извещенным надлежащим образом об обязанности его исполнения.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, начало течения срока предъявления налоговым органом требований о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке искового производства определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

С административным исковым заявлением МИФНС России N 3 по Воронежской области обратилась в суд 13 августа 2025 г., то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с установленными обстоятельствами административный иск удовлетворяется судом в полном объеме.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений ст. 104 КАС РФ, п/п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей - 4000 рублей

Оснований, предусмотренных ст.ст. 104, 107 КАС РФ, 333.36 НК РФ, для освобождения ФИО2 от уплаты госпошлины не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по Воронежской области, ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 г. в размере 580 (пятьсот восемьдесят) рублей 46 копеек;

транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 9 974 (девять тысяч девятьсот семьдесят четыре) рубля 54 копейки;

суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 03.12.2024 по 12.03.2025 в размере 5 638 (пять тысяч шестьсот тридцать восемь) рублей 85 копеек,

на общую сумму 16 193 (шестнадцать тысяч сто девяносто три) рубля 85 копеек;

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по Воронежской области, ИНН № государственную пошлину в доход бюджета Бутурлиновского муниципального района Воронежской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда через Бутурлиновский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Шаповалова