Решение по делу № 2А-1239/2023 от 17.04.2023 - о взыскании задолженности по налогам, пени.

34RS0002-01-2023-000577-46

Дело №2а-1239/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года город Волгоград

Дзержинский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Серухиной А.В.,

при секретаре ФИО5

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее ИФНС России по <адрес>) к ФИО3, ФИО2, ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указав, что по данным инспекции за налогоплательщиком ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ г.р. числится имущество в виде: жилого дома площадью 129,8 кв.м., кадастровый № и земельного участка площадью 628 кв.м. с кадастровым номером 34:34:030144:230, расположенных по адресу: <адрес>. Административному ответчику начислен имущественный налог и земельный налог, направлены уведомления и требования о погашении задолженности, которые до настоящего времени не исполнены. В связи с чем, просили суд взыскать с административных ответчиков задолженность по налогу на общую сумму 4112 руб. 43 коп., из которых земельный налог в размере 3236 руб. и пени нему в размере 72 руб. 77 коп., налог на имущество физических лиц в размере 791 руб. и пени по нему в размере 12 руб. 66 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес>, административные ответчики ФИО7, ФИО4, действующие в интересах несовершеннолетней ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.

В соответствии с ч.6 ст.226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно правилам, установленным ст. 150 и 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог относится к местным налогам и сборам.

На основании п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектам налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как следует из материалов дела и установлено судом, несовершеннолетняя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р. является собственником следующего имущества:

-жилого дома площадью 129,8 кв.м., с кадастровым номером 34:34:030144:260, расположенного по адресу: <адрес>;

-земельного участка площадью 628 кв.м. с кадастровым номером 34:34:030144:230, расположенного по адресу: <адрес>.

В связи с чем, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, которые обязана была оплатить в установленные законом сроки.

Таким образом, судом установлено, что налогоплательщиком является несовершеннолетняя ФИО3, ее законными представителями являются: отец ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ г.р. и мать ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ г.р. (согласно сведениям, поступившим по запросу суда из Управления записи актов гражданского состояния Комитета юстиции <адрес> ).

Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (п. 1 ст. 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (п. 1 ст. 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами (п. 1 ст. 64).

В соответствии с ч. 1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих несовершеннолетних детей (родительские права).

Пунктом 2 ст. 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя. Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (п. 2 ст. 26).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, определении от ДД.ММ.ГГГГ N 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Поскольку ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, взыскание налога на основании ст. 26, 27 НК РФ должно производиться с ее родителя - законного представителя, в счет уплаты налога на имущество, задолженности по уплате земельного налога.

Частью 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления: № от 12.07.2018г. о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в общей сумме 925 рублей, в срок до 03.12.2018г; № от 10.07.2019г. о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 г. в общей сумме 929 рублей, в срок до 02.12.2019г; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 г. в общей сумме 932 рублей, в срок до 01.12.2020г; № от 01.09.2021г. о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. в общей сумме 1241 рубль, в срок до 01.12.2021г., которые административным ответчиком не были исполнены.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законом сроки подлежит взысканию пени: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 1 руб. 70 коп., пени по земельному налогу в размере 11 руб., 83 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 9 руб., 86 коп., по налогу на имущество в размере 1 руб. 46 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 46 руб. 52 коп., по налогу на имущество в размере 7 руб. 07 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество в размере 2 руб. 43 коп. по земельному налогу в размере 4 руб. 56 коп., а всего пени по налогу на имущество в размере 12 руб. 66 коп., пени по земельному налогу в размере 72 руб. 77 коп.

В адрес ФИО3 налоговым органом направлены требования об уплате налога: № от 30.01.2019г. об уплате налога, который предложено оплатить до 26.03.2019г., № от 30.01.2020г. об уплате налога, который предложено оплатить до 11.03.2020г., № от 28.10.2021г. об уплате налога, который предложено оплатить до 07.12.201г., № от 24.12.2021г. об уплате налога, который предложено оплатить до 01.02.2022г.

Факт направления уведомлений и требований подтвержден списками отправки заказной корреспонденции.

До настоящего времени начисленные суммы пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налогоплательщиком не уплачены.

Неуплата административным ответчиком обязанности по уплате налога послужила основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налогов.

Статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая порядок взыскания задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей, не содержит предписаний, регулирующих порядок обращения за выдачей судебного приказа.

Между тем для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 3 000 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 3 000 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. ("Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" в редакции, действующей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до 26.03.2019г., однако, сумма задолженности по нему составила 925 руб. (менее 3000 рублей).

Так как, на момент истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, а именно, 04.08.2022г. (26.03.2019г.+3 года=26.03.2022г. + 6 мес.=26.09.2022г.).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> ИФНС России по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности по налогам и пени с несовершеннолетней ФИО3 отказано в связи наличием спора о праве.

В суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган обратился 01.02.2023г., то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в вынесении судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по страховым взносам налоговым органом соблюдена.

Расчеты заявленных сумм налогов, пени, судом проверен, признан правильным, контррасчета заявленных для взыскания сумм не представлено.

Кроме того, административными ответчиками суду не представлены как возражения относительно заявленных исковых требований, так и доказательства уплаты налога на имущество физических лиц и пени, земельного налога и пени, в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований Инспекции, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Поскольку ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, взыскание налога на основании ст. 26, 27 НК РФ должно производиться с ее родителей - законных представителей, в равных долях (ст. 61 СК РФ), то есть по 2056 рублей 30 копеек с каждого - в счет уплаты налога.

На основании подпункта 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ с каждого из родителей несовершеннолетнего подлежит взысканию госпошлина по 200 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3, ФИО2, ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> по 2056 рублей 30 копеек с каждого в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 год и пени по нему задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018,2019, 2020 год.

Взыскать с ФИО2 и ФИО4 в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 200 рублей с каждого.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течении месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.В. Серухина