Дело № 2а-2030/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2022 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Панковой С.В.

при секретаре Корнюшка Е.В.

помощник судьи Гуцул О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налога, пени,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Томской области (далее УФНС по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в размере 57 555,42 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 70,4 руб., пени в сумме 0,18 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 12,78 руб., пени в сумме 0,03 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 22,82 руб., пени в размере 0,06 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1 641,71 руб., пени в сумме 5,71 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021, с 01.12.2021 по 19.12.2021, с 20.12.2021 по 20.12.2021;

УСН за 2019 год в размере 1 461 руб., пени в сумме 3.98 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021, с 09.11.2021 по 18.11.2021;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в сумме 54 063,98 руб. и пени по налогу в сумме 272,77 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником здания по [адрес], кадастровый **, площадь 201,1кв. м, дата регистрации права 15.04.2014. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 57 025 руб. Налогоплательщику был направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6108974 с извещением об уплате налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. За каждый календарный день просрочки налога начислены пени в сумме 272,77 руб. ФИО1 было направлено требование от 21.01.2022 № 2579. В установленный срок налог и пени уплачены не были. С 22.05.2014 ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 31.07.2020. 23.04.2020 ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по УСН за 2019 год. В установленный срок УСН в размере 1 461 руб. уплачен не был. За каждый день просрочки начислены пени в сумме 3,98 руб. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за 2019 год составила 1 641,71 руб. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за 2020 год – 22,82 руб. Страховые взносы налогоплательщиком не были оплачены в установленные законом сроки в полном объеме. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени: 5,71 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 0,06 руб. по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за расчетный период, не оплачена в установленный срок в полном объеме, истцом направлены требования от 15.10.2021 № 11993, от 10.11.2021 № 13294, от 21.12.2021 № 25047. В установленный срок задолженность по страховым взносам и пени не оплачена. Сума страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составила 70,40 руб. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком не оплачена в установленный законом срок. За каждый день просрочки были начислены пени в сумме 0,18 руб. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за расчетный период, не оплачена в установленный срок в полном объеме, истцом направлены требования от 15.10.2021 № 11993, от 10.11.2021 № 13294. Требования не исполнены. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, подлежащая уплате за период 2020 года, составляет 12,78 руб. Страховые взносы налогоплательщиком не были оплачены в установленные законом сроки в полном объеме. За каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени: 0,03 руб. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за расчетный период, не оплачена в установленный срок в полном объеме, истцом направлены требования от 15.10.2021 № 11993, от 10.11.2021 № 13294. Истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. 17.03.2022 мировой судья судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области вынес судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности в размере 60 516,44 руб., который впоследствии был отменен. Сума недоимки по отмененному судебному приказу уменьшена, и составляет 57 555,42 руб. До настоящего времени сумма недоимки не оплачена.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился. Представитель УФНС по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности от 25.10.2022 № 37-31/09045, в исковом заявлении просила рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании ст. 18 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» признан утратившим законную силу с 01 января 2017 года.

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 22.05.2014 по 31.07.2020 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляла соответствующею деятельность, в виду чего у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ст.432 НК РФ).

ФИО1, прекратив деятельность индивидуального предпринимателя 31.07.2020, не произвела оплату страховых взносов за 2020 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, в связи, с чем в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.

С учетом п. 1 ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 1 641,71 руб., за 2020 год в сумме 70,40 руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 22,82 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год в сумме 12,78 руб. (л.д. 13-34).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.10.2021 по 14.10.2021 в размере 1,72 руб. (л.д. 8), за период с 01.11.2021 по 09.11.2021 в размере 1,23 руб. (л.д. 9), за период с 01.12.2021 по 20.12.2021 в размере 2,76 руб. (л.д. 12 оборот); по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского за 2020 год за период с 01.10.2021 по 14.10.2021 в размере 0,02 руб. (л.д. 7 оборот), за период с 01.11.2021 по 09.11.2021 в размере 0,04 руб. (л.д. 9 оборот), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.10.2021 по 14.10.2021 в размере 0,10 руб. (л.д. 7), за период с 01.11.2021 по 09.11.2021 в размере 0,08 руб. (л.д. 9 оборот); по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 01.10.2021 по 14.10.2021 в размере 0,01 руб. (л.д. 8), за период с 01.11.2021 по 09.11.2021 в размере 0,02 руб. (л.д. 9).

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (статья 346.12 НК РФ).

В силу положений ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, доходы, уменьшенные на величину расходов Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных п. 3 данной статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 НК РФ устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 НК РФ содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 НК РФ расходы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 НК РФ).

Статьей 346.19 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по уплате налога, исчисляемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (пункт 2 статьи 346.20 НК РФ).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 4 статьи 346.21 НК РФ).

В соответствии со статьей 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

23.04.2020 ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по УСН за 2019 год (л.д. 54-56).

В установленный срок налог в сумме 1 461 руб. ФИО1 уплачен не был.

За каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога ФИО1 начислены пени в сумме 3,98 руб.: за период с 01.10.2021 по 14.10.2021 – 2,29 руб. (л.д. 7 оборот), за период с 01.11.2021 по 09.11.2021 – 1,37 руб. (л.д. 10), за период с 09.11.2021 по 18.11.2021 – 0,32 руб. (л.д. 11).

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

В п. 4 ст. 397 НК РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ).

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ, в соответствии с которым, в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

До внесения изменений Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, направлялось налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, в случае если сумма недоимки не превышала 500 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что с 15.04.2014 ФИО1 принадлежит на праве собственности здание по [адрес], кадастровый номер **, площадь 201,1кв. м. (л.д. 41).

Исходя из кадастровой стоимости жилого помещения налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 57 025 руб.

Таким образом, на основании ст. 387 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в 2020 году в связи с нахождением в ее собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанных объектов недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление от 01.09.2021 № 6108974 о необходимости уплаты налога за 2020 год за здание по [адрес] в размере 57 025 руб. (л.д. 57).

Уведомление от 01.09.2021 № 6108974 передано в почтовое отправление 01.09.2022, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 40 оборот).

Поскольку налоговым уведомлением от 01.09.2021 № 6108974 установлен период времени для уплаты налога до 01.12.2021, днем выявления недоимки следует считать 02.12.2021.

ФИО1 в установленный срок налог за 2020 год не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога за 2021 год начислены пени по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиру, по [адрес] за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в размере 272,77 руб., что подтверждается расчетом (л.д. 12).

В связи с неисполнением обязанности по уплате ФИО1 страховых взносов, УСН, налога на имущество физических лиц налоговым органом были выставлены требования об уплате страховых взносов, налогов и пени от 15.10.2021 № 11993 со сроком уплаты до 07.12.2021 (л.д. 42), от 10.11.2021 № 13294 со сроком уплаты до 10.01.2022 (л.д. 44), от 19.11.2021 № 13706 со сроком уплаты до 18.01.2022 (л.д. 46), от 21.12.2021 № 25047 со сроком уплаты до 07.02.2022 (л.д. 47).

Требования размещены в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 Требование, что подтверждается сведениями личного кабинета налогоплательщика (л.д. 40).

Таким образом, требования от 15.10.2021 № 11993, от 10.11.2021 № 13294, от 19.11.2021 № 13706, от 21.12.2021 № 25047 налоговым органом выставлены в трехмесячный срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ.

Исходя из положений ст.ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения предписаний ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям п.п. 1, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика - в соответствии с Порядком направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Налоговые требования от 15.10.2021 № 11993, от 10.11.2021 № 13294, от 19.11.2021 № 13706, от 21.12.2021 № 25047 направлены ФИО1 через личный кабинет, что подтверждается реестром просмотра личного кабинета налогоплательщика. При этом сам по себе факт неполучения налоговых уведомлений, требований не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях (аналогичная позиция высказана Восьмым кассационным судом общей юрисдикции в определении от 10.06.2020 № **).

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 10.03.2022. Следовательно, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям от 15.10.2021 № 11993, от 10.11.2021 № 13294, от 19.11.2021 № 13706, от 21.12.2021 № 25047 соблюдены.

17.03.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области по административному делу № ** выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 05.05.2022 судебный приказ по административному делу № ** был отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 59).

Таким образом, инспекцией соблюдены положения пункта 6 статьи 69 НК РФ, а также представлены доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки по требованиям от 15.10.2021 № 11993, от 10.11.2021 № 13294, от 19.11.2021 № 13706, от 21.12.2021 № 25047.

До настоящего момента налогоплательщиком задолженность в размере 57 555,42 руб. не погашена.

С административным исковым заявлением УФНС России по Томской области обратилась в Северский городской суд Томской области 09.11.2022 в электроном виде через личный кабинет на портале ГАС Правосудие, о чем свидетельствует квитанция об отправке (л.д. 60).

Поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 05.05.2022, а с административным иском административный истец обратился в Северский городской суд Томской области лишь 09.11.2022, то налоговым органом пропущен шестимесячный срок для принудительного взыскания обязательных платежей.

Указывая о пропуске срока на обращение с данным иском в суд, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о наличии уважительных причин пропуска процессуального срока, административный истец не называет, доводов, указывающих на такие обстоятельства, не приводит, доказательств, вопреки положениям ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представляет. В административном исковом заявлении административный истец сослался лишь на то, что изначально административное исковое заявление было подано 07.11.2022, так как 05.11.2022 выходной день, но административное исковое заявление и приложенные к нему документы были отклонены, в виду того, что административное исковое заявление не было подписано усиленной квалифицированной подписью (л.д. 39), что в свою очередь, не может быть расценено судом в качестве основания для восстановления пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным иском, при том, что УФНС по Томской области является юридическим лицом, налоговым органом, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При этом суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах, налоговый орган должен был принять все возможные меры для своевременного обращения в суд и взыскания недоимки по страховым взносам, налогу.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из приведенных нормативных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления без проверки обоснованности заявленных требований по существу.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 57 555,42 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 70,4 руб., пени в сумме 0,18 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 12,78 руб., пени в сумме 0,03 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 22,82 руб., пени в размере 0,06 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 1 641,71 руб., пени в сумме 5,71 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021, с 01.12.2021 по 19.12.2021, с 20.12.2021 по 20.12.2021; УСН за 2019 год в размере 1 461 руб., пени в сумме 3.98 руб. за период с 01.10.2021 по 14.10.2021, с 01.11.2021 по 09.11.2021, с 09.11.2021 по 18.11.2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 в сумме 54 063,98 руб. и пени по налогу в сумме 272,77 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий С.В. Панкова

УИД: 70RS0009-01-2022-003547-34