Дело № 2а-3579/2025

22RS0011-02-2025-003942-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года город Рубцовск

Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Копыловой Е.М.,

при секретаре Кальсиной Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к М.. в лице законных представителей М.., К.. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к М.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика М.., ДД.ММ.ГГ года рождения. По состоянию на ДД.ММ.ГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 12742 руб. 67 коп., в том числе НДФЛ с дохода полученного физическим лицом -11128 руб., пеня – 1614 руб. 67 коп. МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с М.. задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статье 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка *** ххх края вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа *** от ДД.ММ.ГГ на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ. У Инспекции не представилось возможности более раннего и заблаговременного формирования административного искового заявления и соответственно обращения в суд по причине загруженности сотрудников Инспекции в связи с реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края. Таким образом, МИФНС №16 по Алтайскому краю пропущен срок на обращение с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Инспекция считает, что процессуальный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности подлежит восстановлению. Представитель административного истца просил востановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с административного ответчика М.. недоимки по: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за три месяца 2022 год в размере 11128 руб.; пене в размере 1614 руб.67, всего 12742 руб. 67 коп.

Судом к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены законные представителии несовершеннолетней М.. – М.., К..

Представитель административного истца в судебном заседании отсутствовал, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Административные ответчики М.., К.. в судебном заседании отсутствовали, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), следовательно участие родителей в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени налогоплательщика М.. необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее редакция приведена на момент возникновения спорных правоотношений) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Исходя из предписаний пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации облагаются налогом доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 названного кодекса).

При этом в силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом родителями М.., ДД.ММ.ГГ года рождения, уваляются мать – К.., отец - М...

Таким образом, законными представителя М.., ДД.ММ.ГГ года рождения, являются К.., М..

Судом установлено, что М.. на праве общей долевой собственности (1/4 доли) принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: ххх о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ДД.ММ.ГГ сделана запись.

Согласно представленному договору дарения от ДД.ММ.ГГ, заключенному между М.., действующим от имени М.. и М.. К.К., действующей за себя и как законный представитель М.., М.. передал в дар М.., К.. ? долю в праве собственности на земельный участок и ? долю в праве собственности на жилой дом, находящиеся по адресу: ххх ххх доле каждой в праве собственности на вышеуказанные земельный участок и жилой дом.

Близкое родство между одаряемой М.. и дарителем М.. в соответствии с действующим законодательством не установлено. Также не установлено, что даритель и одаряемая являются членами семьи.

Налогоплательщиком декларация по форме 3-НДФЛ, в связи с указанным выше в установленный срок представлена не была.

Согласно представленным сведениям, кадастровая стоимость ? объекта недвижимости жилого дома с кадастровым номером *** составляет 50486,50 руб., стоимость ? объекта недвижимости земельного участка с кадастровым номером *** составляет 35112,32 руб.

Сумма дохода согласно ст.214.10 НК РФ составляет 85598,82 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц:

85598,82 * 13% = 11128 руб.

Расчет судом проверен, является верным.

Доказательств уплаты налога в указанной сумме административными ответчиками не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административным истцом к взысканию с административных ответчиков заявлена сумма пени в размере 1614 руб. 67 коп., начисленной на совокупную обязанность налогоплательщика в размере 11128 за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ, в связи с неуплатой НДФЛ за 2022 год в размере 11128 руб.

Расчет пени судом проверен, является верным.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика М.. в личный кабинет в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

Доказательств оплаты задолженности по налогу, пене административными ответчиками не представлено.

В соответствии с п. 4, 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка *** ххх края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении М..

Мировым судьей судебного участка *** ххх края ДД.ММ.ГГ было вынесено определение об отказе МИФНС № 16 по АК в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении М.. (*** Копия определения была получена налоговым органом ДД.ММ.ГГ, согласно ответу на запрос суда.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 02.09.2025 (согласно штампу на конверте), то есть по истечении более 1 года. Таким образом, административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в обоснование которого указано, что пропуск, установленного законом срока, связан с загруженностью сотрудников инспекции, реорганизацией, централизацией функций по управлению долгом на территории Алтайского края.

Налоговые органы в рамках организации деятельности по взысканию недоимок, пени, штрафов имеют структурные подразделения (правовые отделы), сотрудники которых в силу возложенных на них обязанностей государственной гражданской службы должны соблюдать требования закона, в том числе в части соблюдения сроков и правил подсудности.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

Согласно положениям ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что в удовлетворении требований истца следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Копылова

Мотивированный текст решения изготовлен 24.11.2025.