№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 января 2023 г. г. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по имущественному налогу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику с вышеуказанными требованиями.

В обосновании которых указал, что за административным ответчиком числиться задолженность по налогам:

по имущественному налогу, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 26 882 руб., пеня в размере 87.37 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 63 498 руб., пеня в размере 206, 37 руб.,

недоимка по земельному налогу с физических лиц в размере 45369 руб., пени в размере 147 руб. 45 коп.

На общую сумму в размере 136 190.19 руб. за 2020 г.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику за налоговый период 2020 год исчислен земельный налог за земельные участки №, № в размере 45369 руб.

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: жилой дом, кадастровый № в размере 56077 руб.,

налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за квартиры в размере 26 882 руб., пеня в размере 87.37 руб.

Ввиду неуплаты данных налогов административному ответчику начислена пеня

В судебное заседание представитель административного истца явился, доводы искового заявления поддержал, просил иск удовлетворить.

Административный ответчик не явился, направил своего представителя который просил в иске отказать по доводам, изложенным в письменных возражениях на иск.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой суммой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком-физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено:

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 год исчислен земельный налог, налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов.

Срок уплаты установлен в соответствии с действующим законодательством.

Требованием N 96687 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате налогов в сумме 135749 руб., начислены пени по налогам в размере пеня 441,19 руб., установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового требования следует, что оно направлено в электронном виде, через программное обеспечение Налог АИС 3, которое получено ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка N 133 Мытищинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен.

Согласно штампу на конверте данное административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

В судебном заседании представитель ответчика пояснил, что согласно налоговому уведомлению у ответчика в собственности объект недвижимости квартира по адресу <адрес> никогда истцу не принадлежала. Из представленной выписки из ЕГРН следует, что ФИО2 квартира с кадастровым номером № собственником не является, и не являлась, в связи с чем начисление налога на указанный объект недвижимости административным истцом произведен незаконно.

Кроме того, согласно справке от ДД.ММ.ГГГГ № административному истцу было известно, что объект недвижимости с кадастровым номером № сведения о зарегистрированных правах ФИО2 отсутствуют, вместе с тем налог исчислен.

Разрешая требования истца в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в части взыскания недоимки на объект незавершенного строительства суд исходит из следующего.

Как указывалось выше, в соответствии с Налоговым законодательством, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в ом числе и объект незавершенного строительства.

Из представленных ответчиком документов а именно выписки ЕГРН следует, что ФИО2 является собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, заявлением от ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО2 обращалась с заявлением о том, что строение является не пригодным для проживания, принято решение о сносе строения. Согласно заявлению от ДД.ММ.ГГГГ истец обратилась в ИФНС по <адрес> об уточнении данных содержащихся в налоговом уведомлении, в котором указала, что строение отсутствует.

Из заключения ФИО5 усматривается, что при осмотре земельного участка №, объект капитального строительства прекратил свое существование в связи с уничтожением в 2015 г.

С представленными документами ФИО2 обратилась в Россреестр для внесение изменений в сведения ЕГРН. Вместе с тем уведомлением Управлением Россреестра Государственная регистрация была приостановлена по причине завершения процедуры банкротства, а все действия по приобретению или отчуждению имущества должны осуществляться финансовым управляющим.

С учетом указанных обстоятельств, и действий, который предпринимал административный ответчик по внесению изменений в ЕГРН, об исключении из реестра сведений о зарегистрированном объекте незавершенного строительства и фактическом его отсутствии, суд приходит к выводу, что указанный объект недвижимости с кадастровым номером № фактически отсутствует, что подтверждается представленными доказательствами и таким образом начисление налога за 2020 г. ИФНС по <адрес> произведен быть не может, а наличие записи о регистрации является временным обстоятельством, при котором ответчик в дальнейшем должен предпринять необходимые действия по исключению из реестра сведений о государственной регистрации права собственности на объект незавершенного строительства.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В остальной части исковых требований, оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдении срока на обращение с иском, и находит установленными основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчиком не представлено.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по платежам в бюджет: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере 7227 руб. за 2020 г., пени в размере 87 руб. 37 коп. за 2020 г.

Взыскать с ФИО2 в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по платежам в бюджет: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 43843 руб. за 2020 г. пени за 2020 г. в размере 206 руб 37 коп.

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов: налог в размере 45 369 руб.. за 2020 г., пеня в размере 147 руб. 45 коп.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания налога в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.В. Колесников

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ