Решение по делу № 2А-2969/2025 от 31.10.2025 | Советский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

№2а-2969/2025

36RS0005-01-2025-002946-37

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 года город Воронеж

Советский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре Сазиной В.О.,

с участием адвоката Главатских В.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пене,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и в соответствии со ст.ст.388, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В собственности у ответчика находится имущество, на которое рассчитан налог.

Всего налог на имущество физических лиц за 2022 год составляет 64731 руб.

Итого, земельный налог за 2022 год составляет 69 647 руб. С 01.01.2023 установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки.

Дата начала

Дата окончания

Дней в интервале

Сальдо для пени, руб.

Начислено пени, руб.

Сальдо по пене на конец интервала, руб.

Сальдо по пене по 1/300 на конец интервала, руб

27.11.2023

01.12.2023

-535071,52

-1337,68

02.12.2023

10.12.2023

-669749,52

-3013,87

-4351,55

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3792 от 11.12.2023: 96 860,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 92508,62 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4351,55 руб. Ранее налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности с ответчика:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 11.12.2023

Всего

в том числе пени

ЗВСП по ст.48

1488

04.03.2021

256443.41

688.41

ИЗ по ст.48

5339(7021)

12.07.2022(05.10.2021)

34891.34

34862.34

ЗВСП по ст.48

19.01.2022

156952.37

8901.37

2101.65

ИЗ по ст.48

2991(1509)

21.03.2025(16.10.2023)

226724.87

79669.87

ИЗ по ст.48

2087(3019)

24.02.2025(27.11.2023)

10737.10

ИТОГО

92508.62

По результатам рассмотрения указанных ЗВСП были вынесены, в том числе судебный приказ № 2а-595/23 от 10.03.2023 на основании которого с ответчика взыскано: налог на имущество ФЛ за 2019 год в размере 154 373 руб., земельный налог за 2019 год в размере 101 382 руб.; судебный приказ №2а-1328/22 от 11.05.2022, на основании которого с ответчика взыскано: налог на имущество ФЛ за 2020 год в размере 38 593 руб., земельный налог за 2020 год в размере 109 130 руб., которые в настоящий момент не отменены.Также был 08.12.2023 мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа был вынесен судебный приказ №2а-2619/2023, на основании которого с ответчика взыскано: налог на имущество ФЗ за 2021 год в размере 38 593 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 108 462 руб. 10.03.2025 мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2619/2023. Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности с ответчика. Детализация пенеобразующей задолженности:

Период начисления пени

Сумма, на которую начисляется пеня, рублей

В том числе:

Наименование КБК

Срок уплаты

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-69712

Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2022 год

01.12.2023

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-164

Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год

01.12.2023

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-64317

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год

01.12.2023

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-414

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2022 год

01.12.2023

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-71

Зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год

01.12.2023

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-38593

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2021 год

01.12.2022

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-101792

Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год

01.12.2021

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-93310

Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2019 год

01.12.2020

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-7338

Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2020 год

01.12.2021

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-38593

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2020 год

01.12.2021

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-146983.52

Налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогооблож. в границах город.округа за 2019 год

01.12.2020

02.12.2023 - 16.12.2023

-669749.52

-108462

Зем. налог ФЛ в границах гор.округов за 2021 год

01.12.2022

Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 27.11.2023 по 10.12.2023 составляет 4351,55 руб. Для добровольной уплаты задолженности в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ было направлено требование № 607 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате задолженности, срок исполнения до 20.06.2023 г. В установленные сроки требование не было исполнено. Поскольку при выявлении недоимки по налогу на имущество ФЛ и земельного налога за 2019 год, у ФИО1 сальдо ЕНС являлось отрицательным, в связи с наличием задолженности по налогу на имущество ФЛ и земельного налога за 2019 – 2021 годы, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось. В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. С учетом, что налоговый орган, осуществлял обращение в суд с заявлениями о взыскании задолженности в 2023 году (судебный приказ от 08.12.2023 №2а-2619/2023), в связи с неисполнением обязанности по требованию № 607, Инспекцией соблюден срок обращения в суд. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 11.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа был вынесен судебный приказ. 10.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС №15 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 64 731 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 69 647 руб., пеню в сумме 4351,55 руб., а всего недоимку в размере 130 029,55 руб.

Затем в качестве заинтересованного лица было привлечено УФНС России по Воронежской области, ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа.

В судебном заседании адвокат, выступающий в интересах административного истца ФИО1, по ордеру Главатских В.О., просил отказать в удовлетворении исковых требований, суду пояснил, что решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 20.09.2019 г., апелляционным определением ВОС от 21.01.2020 г. ответчику ФИО1 была предоставлена льгота на земельный участок, а ранее решением от 27.02.2020 г. по делу №2а-769/2020 было отказано во взыскании земельного налога за 2016 год, затем решением суда был признан неверным расчет земельного налога за 2017-2019 гг. Кроме того, полагал, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок на обращение в суд для взыскания налога на имущество. Относительно требований о взыскании пени также возражал, поскольку невозможно определить на какой налог он начислялся, задолженность по налогу на имущество физических лиц не оспаривал.

Представитель административного истца МИФНС №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1, представители заинтересованных лиц МИФНС №16 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области, ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.

Ранее представитель заинтересованного лица МИФНС №16 по доверенности ФИО2 был допрошен судом, с иском согласился, суду пояснил, что срок не пропущен, так как ранее по этому требованию обращались.

От административного ответчика ФИО1 в суд поступили возражения, согласно которым она иск не признала ввиду неправомерности начисления истцом налога на каждый объект налогообложения, поскольку она является пенсионером и не использовала в период начисления налога на имущество его в предпринимательской деятельности, в связи с чем, на нее распространяется налоговая льгота в отношении одного объекта налогообложения каждого по выбору. Право на налоговую льготу, освобождающую ее от уплаты налога на имущество физических лиц и отсутствия факта использования данного имущества в предпринимательских целях, а также право на освобождение от уплаты земельного налога ранее было установлено решениями судов. Кроме того, полагала, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с настоящим иском ( л.д.41-44, 182-186).

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, обозрев материалы дела №2а-3064/2025, 2а-3065/2025, 2а-775/2024, 2а-1328/2022, 2а-595/2023, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Исходя из ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу требований ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положения «О порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа город Воронеж», утвержденного Решением Воронежской городской Думы от 07.10.2005 года №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа город Воронеж» (в редакции на 25.11.2020г.) предусмотрено, что налоговая база земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. П.2,6 ст. 3 установлена налоговая ставка 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, 1,5 процента от кадастровой стоимости участка - в отношении прочих земельных участков.

Согласно решению Совета народных депутатов Семилукского сельского поселения Семилукского муниципального района Воронежской области от 24.11.2020 №16 «О земельном налоге на 2022год», в соответствии с главой 31 НК РФ с 01 января 2021 года установлены налоговые ставки 0,2% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренных ФЗ от 29.07.2017г. №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №16 (т.1 л.д.9-10), с 02.01.2010 г. является пенсионером по старости, не является ИП (т. л.д. 94,95). Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в ее собственности находятся: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности 27.12.2012 г.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, СНТ Здоровье дп, 46а, дата регистрации права собственности 27.12.2012 г.; садовый дом с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, СНТ Здоровье дп, <адрес>, дата регистрации права собственности 27.12.2012 г. ; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> В, <адрес>, дата регистрации права собственности 12.10.2010 г.; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 19.02.2013 г., в период с 18.01.2019 г. по 19.06.2023 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, а с 17.11.2016 г. и строения с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <адрес> кадастровым номером (т.1 л.д.11-12).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: за иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с учетом налоговой базы 3 215 829, доли в праве 1, налоговой ставки 2, количества месяцев владения 12/12, составил 64317 руб.; за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с учетом налоговой базы 1 604 770, доли в праве 1/3, налоговой ставки 0,10, количества месяцев владения 12/12, составил 414 руб.

Кроме того, расчет земельного налога за 2022 год составляет на земельные участки: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, с учетом налоговой базы 69970, налоговой ставки 0,22, доли в праве 1, количества месяцев владения 12/12, составил 83, с учетом перерасчета 71 руб.; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> с учетом налоговой базы 36647, налоговой ставки 0,22, доли в праве 1, количества месяцев владения 12/12, составил 81 руб.; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с учетом налоговой базы 3 621 950, доли в праве 1, налогового вычета 3 507 531, налоговой ставки 1,5, количества месяцев владения 6/12 и с учетом налоговой базы 12 688 069, доли в праве 1, налогового вычета 3 507 531, налоговой ставки 1,5, количества месяцев владения 6/12, составил 69 712 руб.

В связи с чем, ФИО1 были направлены налоговые уведомления: №116675780 от 29.07.2023 г. по оплате земельного налога и налога на имущество ФЛ в размере 73 934 руб. за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г.; №129978095 от 29.08.2023 г. по оплате земельного налога с учетом перерасчета в размере 69783 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г. (т.1 л.д.13,14).

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по состоянию на 16.05.2023 г. по уплате земельного налога в размере 310902 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 231 507,52 руб., пене в размере 63228,97 руб. (т.1 л.д. 15).

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Затем, в связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, пени МИФНС России № 15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №693 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате задолженности по налогу на имущество в размере 231 507,52 руб., земельному налогу в размере 310 902 руб. и пене в размере 63 228,97 руб., срок уплаты до 20.06.2023 г., направлено почтовым отправлением 16.05.2023 г. (т.1 л.д. 15,16). Данное требование ответчиком не исполнено, что подтверждается выпиской ЕНС (т.1 л.д.82).

В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 16.05.2023 года с соблюдением процессуального срока.

В связи с неисполнением требования №693 об уплате задолженности от 16.05.2023 г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1 06.10.2023 г. вынесено решение №2559 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 621 159,05 руб., которое направлено заказным письмом (т.1 л.д. 19,20).

Затем МИФНС России №15 по Воронежской области 01.03.2024 г. обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области, которой вынесен 11.03.2024 г. судебный приказ №2а-775/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате земельного налога в размере 69947 руб. за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 64731руб., пени в размере 4351,55 руб. Далее 10.03.2025 г. определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области указанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (т.1 л.д.7-8).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исходя из ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу с ч.1,2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из п.11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2024 № 41 «О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции» при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском. Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Кроме того, суд должен проверить основания для взыскания обязательного платежа, размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающего санкцию, а также проверить, направлялось ли административному ответчику требование об уплате платежа в добровольном порядке.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №693 от 16.05.2023 г., истекающего 20.06.2023 г., срок обращения в суд заканчивается для истца 20.12.2023 г. При этом истец ранее 01.12.2023 г. (т.1 л.д.81,83-85,209-242) обращался в суд за взысканием задолженности по вышеуказанному требованию, после чего спорная задолженность возникла в размере более 10000 руб., соответственно, у него имеется право обращения в суд не позднее 1 июля 2024 г., как указано в п.2 ч.3 ст.48 НК РФ, что подтверждается судебным приказом за №2а-2619/2023. Учитывая, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился в указанный срок, с данным иском он должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 10.09.2025 г. Согласно штампу приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3) исковое заявление поступило в суд 21.05.2025 г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Кроме того, статьей 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от налоговой льготы, в который такая категория как пенсионеры не включена.

Однако, ч.2 ст.387 НК РФ предусмотрено, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус"), устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п.1.6 ст.4 Решения Воронежской городской Думы от 07.10.2005 №162-II «О введении в действие земельного налога на территории городского округа г.Воронеж» вместе с Положением о порядке исчисления и уплаты земельного налога на территории городского округа г.Воронеж от уплаты земельного налога (одного по каждому виду разрешенного использования), находящихся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, неиспользуемых (не предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности освобождаются граждане, получающие трудовую пенсию по старости, по случаю потери кормильца, имеющих право на пенсию по государственному пенсионному обеспечению; членов семей военнослужащих, погибших при прохождении военной службы в мирное время.

Как предусмотрено п. 10 ст.407 НК РФ право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В силу ч.2 и 3 ст.407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Вступившими в законную силу решением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 20.09.2019 г. по делу № 2а-4308/2019 (т.1 л.д.60-65, 101-103), с учетом частичной отмены апелляционным определением Воронежского областного суда от 21.01.2020 г. (т.1 л.д.98-100), Советского районного суда г. Воронежа от 05.06.2023 г. по делу №2а-501/2023 (т.1 л.д.46-53) с учетом отмены апелляционным определением Воронежского областного суда от 29.08.2023 г. по делу №33а-5819/2023 (т.1 л.д.54-59), решением Советского районного суда г. Воронежа от 27.02.2020 г. по делу №2а-769/2020 (т.1 л.д.66-71) было установлено право ФИО1 на освобождение от уплаты земельного налога на участок по адресу: <адрес>.

Так, из решения Советского районного суда г. Воронежа от 05.06.2023 г. следует, что на земельном участке по адресу: <адрес> факт ведения предпринимательской деятельности не установлен в связи с чем действия признаны незаконными, а апелляционным определением Воронежского областного суда от 29.08.2023 г. ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа обязана произвести перерасчет земельного налога за 2017-2019 гг. и предоставить ФИО1 налоговую льготу по оплате земельного налога. Таким образом, данный факт установлен вышеназванными вступившими в законную силу решениями судов, которые в свою очередь в соответствии с ч.2 ст.64 КАС РФ для суда имеют преюдициальное значение, поскольку в данном деле участвуют те же лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, следовательно, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении данного административного дела. При этом следует отметить, что в материалы дела ответчиком не представлено доказательств, опровергающих доводы истца.

Таким образом, с учетом того, что ФИО1 является пенсионером по старости, принадлежавший ей земельный участок не использовался в предпринимательских целях и в силу вышеназванных законодательных положений и нормативных актов, истец имеет право на освобождение от уплаты земельного налога.

Однако, в предоставлении налоговой льготы ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> отказано, ранее она не предоставлялась, что подтверждается ответом на запрос суда (т.1 л.д.92-93,168,169,170,171). В связи с чем в удовлетворении исковых требований о взыскании земельного налога за 2022 год и соответственно пени следует отказать. Что касается земельных участков с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> и земельного участка с кадастровым номером 36:28:8319000:42, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, исходя из расчета, указанного в иске и суммы заявленных истцом требований, истец по ним налог не просит взыскать, а исходя из требований ст.178 КАС РФ суд рассматривает дело в пределах исковых требований.

Проверив расчет заявленного требования по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 64731 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 69647 руб., суд признает его верным и обоснованным, однако с расчетом пени суд не соглашается, поскольку он необоснован (т.1 л.д.17,18).

При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.

Так, истец указывает в иске расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3792 от 11.12.2023: 96 860,17 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 92508,62 руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4351,55 руб., но данный расчет, как и другие в иске невозможно проверить, поскольку он неясен и несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени, так и не представлен полный расчет пени с указанием раздельно налогооблагаемого периода по каждому налогу, объекта пенеобразующей суммы, основания ее начисления, а также если имело место быть: о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения (т.1 л.д.17,18).

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

При этом доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности за периоды и в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, а представленные суду судебные приказы №2а-595/2023, 2а-1328/2022 (взыскана только пеня), 2а-2619/2023, 2а-775/2024 указанные обстоятельства не подтверждают, поскольку они отменены (т.1 л.д.21,22, 23,24,96-97, 109-165,209-242). Кроме того, по судебным приказам №2а-775/2024, №2а-595/2023, №2а-1328/2022 взысканы с ответчика денежные средства в связи с чем ею поданы заявления о повороте исполнения (т.1 л.д.96-97). Что касается решений судов по делам №2а-113/2023, №2а-405/2023, №2а-3862/2025 (т.1 л.д. 186-190, 191-193, 194-196. 197-198, 201-203), то ими в удовлетворении исков о взыскании задолженности с ФИО1 отказано, а определениями по делам №2а-2002/2021, №2а-660/2023 исковые заявления ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа оставлены без рассмотрения (т.1 л.д.199-200). Решением от 26.08.2025 г. по делу №2а-3064/2025 взыскан налог на имущество за 2023 год, по делу №2а-769/2020 взыскан налог за 2016 год (т.1 л.д.66-71, 204-208), которые не могут быть пенеообразующими исходя из представленного расчета пени. Кроме того, решением суда от 05.06.2023 г. признаны незаконными действия истца по исчислению земельного налога за 2017-2019 гг., поэтому за этот период пеня не может начисляться.

Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и взысканию не подлежит.

Однако, пеня подлежит начислению на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., поскольку данным решением взыскивается с ответчика сумма задолженности.

Так, подлежит взысканию пеня, начисленная на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 291,29 руб. за период с 02.12.2023 г. по 10.12.2023 г. (9 дней), применяемая ставка рефинансирования в размере 15%.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. не погашена, что подтверждается выпиской из ЕНС по состоянию на 19.08.2025 (т.1 л.д.82). В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части взыскания задолженности за 2022 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 64731 руб., пене в размере 291,29 руб. в остальной части взыскания задолженности следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженность за 2022 г. по налогу на имущество физических лиц в размере 64 731 руб., пеню за период со 02.12.2023 г. по 10.12.2023 г. в размере 291, 29 руб., а всего 65022 (шестьдесят пять тысяч двадцать два) руб. 29 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31.10.2025 года.

Судья Е.М. Бородовицына