Решение по делу № 2А-219/2025 от 19.03.2025 - о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-219/2-2025

46RS0030-01-2024-010771-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Михайлова Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения периода взыскания пени) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: пени в размере 77812,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №7 Центрального округа г. Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, по результату рассмотрения которого был вынесен судебный приказ №а-2760/2023. Определением мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Центрального округа г. Курска от 25.01.2024 судебный приказ был отменен.

В судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, пояснил, что имеющаяся у него задолженность была им оплачена, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями. Просит в удовлетворении иска отказать.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требованиеоб уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии спунктом 3 статьи 32настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (п.1 ст. 432 НК РФ)

В силу пп.2 п.1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из ст. 14 НК РФ следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Курской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге».

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 НК РФ).

Основания и порядок начисления налога на имущество физических лиц установлены статьями 399 - 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ч.1 и ч.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имел обязательства по уплате налогов (страховых взносов, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц) в УФНС России по Курской области, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по страховым взносам на ОПС и ОМС. С ДД.ММ.ГГГГ администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы. Налоговым органом ФИО1 за 2016 -2018гг. начислены страховые взносы на ОПС, ОМС, земельный налог за 2017-2020 гг., транспортный налог за 2015-2020 гг., налог на имущество физических лиц за 2015-2020 гг.

В связи с несвоевременной уплатой налогов (страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц) на суммы недоимок по ним налоговым органом начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пени, начисленная на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52948,36 руб.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 151654,43 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 63268,00 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3956,62 руб., штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 906,20 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 4465,00 руб., по страховым взносам на ОПС в сумме 45021,33 руб., по страховым взносам на ОМС в сумме 9346,77 руб., пени в сумме 88510,00 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган в установленный срок обратился к мировому судье судебного участка №7 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 77812,86 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области, не пропущен (административный иск подан в Ленинский районный суд г. Курска 25.07.2024, что подтверждается квитанцией об отправке).

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ по каналам ТКС); копия определения мирового судьи судебного участка №7 Центрального округа г. Курска от 25.01.2024 об отмене судебного приказа; учетные данные налогоплательщика; сведения о принятии принудительных мер взыскания; история изменения сальдо ЕНС; расчет сумм пени.

Как следует из письменных пояснений налогового органа и представленных документов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числилась задолженность по пени, начисленная на недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52948,36 руб., в том числе:

- в сумме 6728,37 руб. по страховым взносам по ОПС за 2017 г. на недоимку в размере 23400 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 6305,57 руб. по страховым взносам на ОПС за 2018 г. на недоимку в размере 21621,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-722/2019);

- в сумме 1260,96 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 г. на недоимку в размере 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 1306,77 руб. по страховым взносам на ОМС за 2017 г. на недоимку в размере 4756,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-722/2019);

- в сумме 1379,68 руб. по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 г. на недоимку в размере 4531,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 423,15 руб. по земельному налогу за 2017 г. на недоимку в размере 1597,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-722/2019);

- в сумме 3,81 руб. по земельному налогу за 2018 г. на недоимку в размере 1757,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 257,98 руб. по земельному налогу за 2019 г. на недоимку в размере 1909,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании решения суда №а-3444/13-2023);

- в сумме 131,50 руб. по земельному налогу за 2020 г. на недоимку в размере 1909,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-349/2022);

- в сумме 5973,24 руб. по транспортному налогу за 2015 г. на недоимку в размере 29273,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-386/2017);

- в сумме 5928,79 руб. по транспортному налогу за 2016 г. на недоимку в размере 29273,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-1667/28-2019);

- в сумме 212,56 руб. по транспортному налогу за 2017 г. на недоимку в размере 33473,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка уплачена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 112,85 руб. по транспортному налогу за 2018 г. на недоимку в размере 52085,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка уплачена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме 7038,43 руб. по транспортному налогу за 2019 г. на недоимку в размере 52085,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-3444/13-2023);

- в сумме 3587,79 руб. по транспортному налогу за 2020 г. на недоимку в размере 52085,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-349/2022);

в сумме 6418,18 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. на недоимку в размере 26905,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-386/2017);

в сумме 3633,58 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на недоимку в размере 15232,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-1667/28-2019);

в сумме 67,06 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. на недоимку в размере 10560,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка уплачена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ);

в сумме 22,88 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. на недоимку в размере 10560,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка уплачена в добровольном порядке ДД.ММ.ГГГГ);

в сумме 1427,01 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. на недоимку в размере 10560,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании решения суда по делу №а-3444/13-2023);

в сумме 728,16 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на недоимку в размере 10571,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (недоимка взыскана на основании судебного приказа №а-349/2022).

Согласно таблице расчета сумм пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 12089,74 руб.

Таким образом, сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 77812,86 руб. (52948,36+24864,50).

Однако, данный расчет нельзя признать верным, поскольку в указанные периоды входят периоды, за которые ранее судебными актами были взысканы пени: в размере 21,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по земельному налогу за 2017 г. (пени взысканы по судебному приказу №а-722/2019), пени в размере 05,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по земельному налогу за 2019 г. (пени взысканы по решению суда №а-3444/13-2023); пени в размере 12,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по земельному налогу за 2020 г. (пени взысканы по судебному приказу №а-349/2022); пени в размере 212,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2017 г. (пени взысканы по судебному приказу №а-722/2019); пени в размере 112,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2018 г. (пени взысканы по решению суда по делу № №а-3444/13-2023); пени в размере 44,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2019 г. (пени взысканы по решению суда по делу №а-3444/13- 2023); пени в размере 337,68 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2020 г. (пени взысканы по судебному приказу №а-349/2022); пени в размере 68,54 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по налогу на имущество за 2020 г. (пени взысканы по судебному приказу №а-349/2022); пени в размере 22,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по налогу на имущество за 2018 г. (пени взысканы по решению суда по делу №а-3444/13-2023); пени в размере 08,98 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2019 г. (пени взысканы по решению суда по делу №а-3444/13-2023); пени в размере 67,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество за 2017 г. (пени взысканы по судебному приказу №а-722/2019).

Таким образом, общая сумма пени, начисленных на недоимки по страховым взносам, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 76898,95 руб.

На момент подачи административного иска в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Сведений об отсутствии задолженности у административного ответчика на момент рассмотрения дела также не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что все налоги были им уплачены, что подтверждается представленными в материалы дела копиями квитанций, были проверены судом, однако не нашли своего подтверждения.

Так, сумма в размере 1278,00 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена в счет уплаты земельного налога за 2015 г.; сумма в размере 8951,39 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена налоговым органом в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 г.; сумма в размере 10000 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена налоговым органом в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2011 г. в сумме 8951,39 руб. и за 2014 г. в сумме1530,52 руб.; сумма в размере 5000,00 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена в счет погашения налога на имущество физических лиц за 2014 г.; сумма в размере 52085,00 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена налоговым органом в счет уплаты транспортного налога за 2018 г.; сумма в размере 1757,00 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена налоговым органом в счет уплаты земельного налога за 2018 г.; сумма в размере 10560,00 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена налоговым органом в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 г.; сумма в размере 672,49 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена в счет уплаты земельного налога за 2013 г.; сумма в размере 25000 руб., уплаченная ДД.ММ.ГГГГ зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2009 г.; суммы в размере 30000 руб., 35000 руб., 9000 руб., 20000 руб. уплаченные налогоплательщиком ФИО1 в 2017 г. зачтены налоговым органом в счет уплаты налогов за 2013 г.

Изучив представленные материалы, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (согласно представленному в таблицах подробному расчету сумм за вычетом ранее взысканных) пени в сумме 76898,95 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Бюджетный кодекс Российской Федерации, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеет приоритетное значение.

Согласно содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснениям при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Курск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2506,97 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Курской области пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и борах сроки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76898,95 (семьдесят шесть тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 95 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Город Курск» в размере 2506 (две тысячи пятьсот шесть) рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 02.04.2025.

Председательствующий судья: М.В. Буркова