Решение по делу № 2А-316/2023 от 19.09.2023

Дело № 2а-316/2023

22RS0053-01-2023-000396-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Топчиха 19 сентября 2023 года

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Сухочевой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее –налоговый орган) обратилась с административным исковым заявлением, с учетом уточнения требований, о взыскании с административного ответчика ФИО1 по транспортному налогу: за 2017 год пени в размере 9 руб. 33 коп., за 2018 год –9 руб. 75 коп. и 10 руб. 03 коп., за 2019 год –21 руб. 09 коп., за 2020 год недоимки в размере 639 руб. 80 коп., пени –3 руб. 61 коп.; по земельному налогу физических лиц: за 2017 год недоимки в размере 539 руб., пени –7 руб. 04 коп., за 2018 год недоимки в размере 539 руб., пени –7 руб. 36 коп. и 14 руб. 93 коп., за 2019 год недоимки в размере 539 руб., пени –15 руб. 92 коп., за 2020 год недоимки в размере 539 руб., пени –2 руб. 74 коп., итого на общую сумму: 2897 руб. 60 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля легкового ВАЗ 21061, государственный регистрационный знак <***>. За 2020 год налоговым органом исчислен транспортный налог, исходя из расчета в налоговом уведомлении № в сумме 714 руб. В связи с неуплатой в установленный срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлены почтой требования об уплате налога №, №, №, №, №. Налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с возникновением недоимки начислены пени в размере 9 руб. 33 коп. за 2017 год; 9 руб. 75 коп. и 10 руб. 03 коп. за 2018 год; 21 руб. 09 коп. за 2019 год; 3 руб. 61 коп. за 2020 год. В связи с переплатой задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила 639 руб. 80 коп.

Также, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2017-2020 годы, который за 2017 год составил 539 руб. (налоговое уведомление №), за 2018 год –539 руб. (налоговое уведомление №), за 2019 год –539 руб. (налоговое уведомление №), за 2020 год –539 руб. (налоговое уведомление №). В связи с неуплатой в установленный срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлены почтой требования об уплате налога №, №, №, №, №, оставленные налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 7 руб. 04 коп. за 2017 год; 7 руб. 36 коп. и 14 руб. 93 коп. за 2018 год; 15 руб. 92 коп. за 2019 год; 2 руб. 74 коп. за 2020 год.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края № 2а-3352/2022 от 24.08.2022 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному и земельному налогам, а также суммы пеней. ДД.ММ.ГГ судебный приказ отменён в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании недоимки и пени в исковом порядке.

На основании ст.ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее –КАС РФ) суд рассмотрел административное дело в отсутствие участников процесса, извещенных о дате и времени его рассмотрения, поскольку их участие не признавалось судом обязательным.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее –НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.3 ст.14, п.1 ст.15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог - к местным налогам.

В силу ст.356 НК РФ (в редакции, действовавшей на начало соответствующих налоговых периодов) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ автомобили являются объектом налогообложения.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 НК РФ).

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 руб. (с каждой лошадиной силы).

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 той же статьи).

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действовавшей на начало каждого из указанных в исковом заявлении налоговых периодов) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в размере 10 руб. (с каждой л.с.).

В силу положений ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», абз.3 п.1, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1).0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2).1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст.405 НК РФ).

В то же время налоговая служба обязана соблюдать установленный законом порядок взыскания своевременно не уплаченных налогов и начисленных на них пеней.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 НК РФ).

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с абзацем четвёртым пункта 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (п.1 ст.70 НК РФ).

Положениями п.1, п.2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.1, п.2 ст.48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля ВАЗ <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 71,4 л.с. (53 кВт).

Расчёт транспортного налога налоговым органом произведен правильно в сумме 714 руб. (71,4 л.с. х 10 руб. х 12/12 года).

Также, из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2017-2020 годы обладал на праве собственности земельным участком с кадастровым номером 22:49:020115:54, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 179811 руб. 38 коп.

Решением Топчихинского сельского Совета депутатов «О введении земельного налога на территории муниципального образования Топчихинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» от 11.11.2014 № 32, действовавшим до 01.01. 2018, от ДД.ММ.ГГ №, действовавшим с ДД.ММ.ГГ до ДД.ММ.ГГ, от ДД.ММ.ГГ №, действовавшим с ДД.ММ.ГГ, налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3 процента.

Таким образом, расчёт налога на данный земельный участок, произведённый налоговым органом, является верным: 179811 руб. х 0,3% = 539 руб. за каждый год.

Срок уплаты налогов за 2017 год наступил ДД.ММ.ГГ, за 2018 год – ДД.ММ.ГГ (с учётом положений ч.7 ст.6.1 НК РФ), за 2019 год – ДД.ММ.ГГ, за 2020 год – ДД.ММ.ГГ. При этом, налоговые уведомления должны были быть направлены ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ соответственно (с учётом исчисления 30-дневного срока в порядке, установленном п.6 ст.6.1 НК РФ).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога в размере 714 руб., земельного налога в размере 539 руб. было направлено налоговым органом ФИО1 своевременно ДД.ММ.ГГ по почте, что подтверждается списком заказных писем №. Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное налоговое уведомление (ШПИ №) получено ФИО1 ДД.ММ.ГГ. Как указано выше, согласно абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, налоги подлежали уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ на уплату транспортного налога в размере 714 руб., земельного налога в размере 539 руб. было направлено налоговым органом ФИО1 своевременно ДД.ММ.ГГ по почте, что подтверждается списком заказных писем №. Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное налоговое уведомление (ШПИ №) получено ФИО1 ДД.ММ.ГГ. Как указано выше, согласно абз.3 п.1 статьи 363 НК РФ, налоги подлежали уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГ.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств полной и своевременной уплаты указанных налогов не представлено.

ДД.ММ.ГГ налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате транспортного и земельного налога, начисленных на них пени по состоянию на ДД.ММ.ГГ в срок до ДД.ММ.ГГ. Направление данного требования по почте подтверждается списком заказных писем №. Согласно общедоступной информации на официальном сайте Почты России данное требование (ШПИ № получено ФИО1 ДД.ММ.ГГ.

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пеней.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ (здесь и далее -в ред., распространяющей свое действие на спорные правоотношения), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГ выдан судебный приказ, определением мирового судьи названного судебного участка от ДД.ММ.ГГ – отменен на основании возражений. Тем самым, административный иск ДД.ММ.ГГ подан в предусмотренный налоговым законодательством срок -в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

В силу п.3, п.4 ст.75 НК РФ в период просрочки пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в требованиях №, №, №, №, № налоговым органом исчислены пени:

-на транспортный налог: за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 9 руб. 33 коп., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере –19 руб. 78 коп., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере –21 руб. 09 коп., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере –3 руб. 61 коп.;

-на земельный налог: за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере 7 руб. 04 коп., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере –22 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере –15 руб. 92 коп., за период с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ в размере –2 руб. 74 коп.

Расчёт пени, произведенный административным истцом в уточненном административном исковом заявлении, судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГ по заявленным требованиям административного искового заявления об уплате недоимки по налогам и пени произвел оплату задолженности в полном размере в сумме 2897 руб. 60 коп., о чем предоставил чек-ордер ПАО Сбербанк Алтайское отделение 8644/483, приобщенный к материалам рассматриваемого административного дела. Оплата задолженности произведена налогоплательщиком по реквизитам для перечисления денежных средств, указанным в административном иске.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам за указанные периоды не подлежат удовлетворению.

Основания для взыскания с административного ответчика государственной пошлины отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Четвертных