Дело № 2а-5423/2022

39RS0002-01-2022-004210-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2022 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Руссу С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что в 2019 году за последним было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки MERСEDES, г.р.з. №. Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком в 2018-2019 гг. зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: < адрес > с КН:№, земельный участок, расположенный по адресу: г. Калининград, СНТ «Планета», с КН:№. Кроме того, за административным ответчиком зарегистрировано следующее недвижимое имущество: в 2018 году – квартира, расположенная по адресу: < адрес >, с КН:№, в 2019 году – жилой дом, расположенный по адресу: г. Калининград, СНТ «Планета» с КН:№, гараж, расположенный по адресу: < адрес >. При этом установленные законом обязательства по оплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13464 руб., пени в размере 143,06 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2018-2019 гг. в размере 385 руб., пени в размере 05,77 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018-2019 гг. в размере 1113 руб., пени в размере 15,96 руб., а всего 15126,79 руб.

Определением Центрального районного суда г. Калининграда от < Дата > произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области на административного истца – УФНС России по Калининградской области, в связи с изданием приказа УФНС России по Калининградской области №а от < Дата >.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, ранее представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, представил платежные документы, полагал, что налоги им оплачены в полном объеме, задолженности не имеется.

Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1) налогоплательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как определено в ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как определено ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за при наличии установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ налоговый орган обязан включать в требование об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в 2019 году за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки MERСEDES, г.р.з. О639СВ39, что подтверждено сведениями из государственного реестра транспортных средств.

Кроме того, согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области за административным ответчиком в 2018-2019 гг. зарегистрировано недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: < адрес > с КН:№, земельный участок, расположенный по адресу: г. Калининград, СНТ «Планета», с КН:№; в 2018 году – квартира, расположенная по адресу: Калининградская < адрес >, с КН:№, в 2019 году – жилой дом, расположенный по адресу: < адрес > с КН:№, гараж, расположенный по адресу: < адрес > с КН:№.

Налоговым уведомлением № 15350229 от 04.07.2019 ФИО1 извещался о необходимости оплаты транспортного налога в размере 13464 руб., земельного налога в размере 3030 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2953 руб.

Налоговым уведомлением № 4529757 от 03.08.2020 ФИО1 извещался о необходимости оплаты транспортного налога в размере 13464 руб., земельного налога в размере 2974 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2 832 руб.

По состоянию на 26.06.2020 налоговым органом административному ответчику направлено требование №60941 об уплате в срок до 27.11.2020 задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 56 руб., пени в размере 2,27 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 137 руб., пени в размере 5,59 руб.

По состоянию на 15.02.2021 налоговым органом административному ответчику направлено требование №10195 об уплате в срок до 12.04.2021 задолженности по оплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 329 руб., пени в размере 3,50 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 10,37 руб., пени в размере 10,37 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 13464 руб., пени в размере 143,06 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

27.01.2021 налоговый орган обратился к мировому судье 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 02.09.2021 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 13464 руб., пени в размере 143,06 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 976 руб., пени в размере 10 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 329 руб., пени в размере 03,50 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 137 руб., пени в размере 05,59 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 56 руб., пени в размере 02,27 руб., а всего 15126,79 руб., государственная пошлина в доход бюджета городского округа «Город Калининград» в размере 303 руб.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда от 07.12.2021 отменен судебный приказ №2а-2960/2021 в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

Учитывая, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 НК РФ), административный истец 07.06.2022 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда, посредством направления почтовой корреспонденции.

Относительно доводов административного ответчика об оплате им налоговой задолженности суд приходит к следующему.

В подтверждение своих доводов административный ответчик представил следующие платежные документы: платежное поручение № от < Дата > на сумму 13464 руб., платежное поручение № от < Дата > на сумму 3488 руб., платежное поручение № от 23.11.2018на сумму 2865 руб., платежное поручение № от < Дата > на сумму 747 руб., чек-ордер от < Дата > на сумму 2816 руб., чек-ордер от < Дата > на сумму 2974 руб., чек-ордер от < Дата > на сумму 13464 руб., чек-ордер от < Дата > на сумму 137 руб.

Как следует из ответа УФНС России по Калининградской области от < Дата > №, в состоянии расчетов с бюджетом налогоплательщика отражена следующая информации о платежный документах:

- платежный документ от < Дата > на сумму 13464,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц <№>. Платежным документом зачтен транспортный налог, исчисленный за 2017 год в сумме 13464,00 руб. по сроку уплаты < Дата >;

-от < Дата > на сумму 3488,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов <№>. Платежным документом зачтен налог на имущество физических лиц, исчисленный за 2017 год в сумме 3488,00 руб. по сроку уплаты < Дата >;

-от < Дата > на сумму 2865,00 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов <№>. Платежным документом зачтен земельный налог, исчисленный за 2017 год в сумме 2865,00 руб. по сроку уплаты < Дата >;

-от < Дата > на сумму 747,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов <№>. Платежным документом зачтен налог на имущество физических лиц, исчисленный за 2017 год в сумме 747,00 руб. по сроку уплаты < Дата >;

- от < Дата > на сумму 13464,00 руб. по транспортному налогу с физических лиц <№>. Платежным документом зачтен транспортный налог, исчисленный за 2018 год в сумме 13464,00 руб. по сроку уплаты < Дата >;

- от < Дата > на сумму 137,00 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов <№> Платежным документом зачтен налог на имущество физических лиц, исчисленный за 2012, 2014 годы (за 2012 г. - в сумме 89,00 руб., за 2014 г. - в сумме 48,00 руб.).

Таким образом, уплаченнные административным ответчиком суммы зачтены налоговым органом за иные периоды, что также подтверждается представленной суду

карточкой «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу в отношении ФИО1, в связи с чем доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по налогам за периоды, заявленные административным истцом, суд находит несостоятельными.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налоговой инспекции об уплате налоговой задолженности ФИО1 не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме, т.е. в общей сумме 15126,79 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 605,07 руб.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: < адрес >, в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 13464 руб., пени в размере 143,06 руб., по земельному налогу за 2018,2019 годы в размере 385 руб., пени в размере 05,77 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018,2019 годы в размере 1113 руб., пени в размере 15 руб., а всего 15126 (пятнадцать тысяч сто двадцать шесть) руб. 79 (семьдесят девять) коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 605 (шестьсот пять) руб. 07 (семь) коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 14 октября 2022 года.

Судья М.В. Самойленко