Решение по делу № 2А-211/2025 от 24.02.2025

Дело № 2а-211/2025 (УИД: 37RS0012-01-2024-004836-66)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Каташовой А.М.,

при секретаре Даниловской С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Б.А.Е. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области, Управление, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором с учетом изменения заявленных требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит взыскать с Б.А.Е. налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 150 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль, налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 709 рублей 32 копейки, налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 135 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы на ОМС) за 2022 год в размере 5 419 рублей 84 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии (далее – страховые взносы на ОПС) за 2022 год в размере 21 296 рублей 64 копейки, отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) по пени в размере 10 066 рублей 08 копеек.

Требования мотивированы тем, что Б.А.Е., имея в собственности недвижимое имущество, является плательщиком налога на имущество. Однако свою обязанность по его уплате за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 года административный ответчик не исполнил. ФИО1 также являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, поскольку в период с 30 сентября 2020 года по 13 августа 2022 года имел статус индивидуального предпринимателя. В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у административного ответчика выявлена недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год. С 13 сентября 2022 года административный ответчик применял специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность (далее – НПД). В установленные законодательством сроки ему начислен к уплате НПД за январь 2023 года в размере 709 рублей 32 копейки, за июнь 2023 года в размере 135 рублей, который он в предусмотренные законом сроки в добровольном порядке не оплатил. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся в ЕНС задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Б.А.Е. направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 27 июня 2023 года, в срок до 26 июля 2023 года, в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако налоговая задолженность Б.А.Е. не оплачена в полном объеме до настоящего времени.

Также Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 года, указывая на наличие таких уважительных причин как проведение организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, изменения налогового законодательства, принятие исчерпывающих мер по информированию административного ответчика об обязанности уплатить данные налоги и начисленные на них пени, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет непоступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в письменном ходатайстве заявленные требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить, а также о рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Б.А.Е. в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом.

Исследовав и оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с другим имуществом квартира, комната.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи).

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса (абз. 3 п. 1 ст. 402 НК РФ).

Законом Ивановской области от 18 ноября 2014 года № 90-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Ивановской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01 января 2015 года.

Решением Ивановской городской Думы от 26 ноября 2014 года № 797 с 01 января 2015 года на территории городского округа Иваново введен налог на имущество физических лиц в соответствии с гл. 32 НК РФ.

Пунктом 1 указанного решения (в редакции решения Ивановской городской Думы от 23 декабря 2015 года № 114) установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Б.А.Е. на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит 9/100 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым № по адресу: <адрес>, 45 (л.д. 64-70).

На указанное имущество налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 150 рублей, за 2020 год в размере 165 рублей, за 2021 год в размере 181 рубль, в связи с чем для его уплаты в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от 03 августа 2020 года, № от 01 сентября 2021 года, № от 01 сентября 2022 года (л.д. 15-20).

В них имелся расчет налога, данные об объекте налогообложения, периоде взыскания, содержались сведения относительно сумм налога и сроке его уплаты.

Суммы налога на имущество за спорные налоговые периоды в установленный законом срок административным ответчиком оплачены не были.

В этой связи в адрес Б.А.Е. налоговым органом направлялись требования № от 18 июня 2021 года со сроком уплаты до 25 ноября 2021 года, № от 15 декабря 2021 со сроком уплаты до 01 февраля 2022 года, № от 14 декабря 2022 года со сроком уплаты до 17 января 2023 года (л.д. 49-52, 56-57).

Задолженность по данному налогу за спорные периоды погашена налогоплательщиком не была, в этой связи она с 01 января 2023 года перешла в ЕНС в полном объеме.

18 января 2023 года, 23 января 2023 года и 24 января 2023 года на ЕНС Б.А.Е. поступили денежные средства, которые налоговым органом были распределены в рамках ст. 45 НК РФ в счет оплаты задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы, в связи с чем в настоящее время данная задолженность не просужена, но погашена в полном объеме (л.д. 47).

В соответствии с ч. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду социального страхования.

Согласно Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели (ст. 419 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 1, 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (в редакции № 205 от 03 апреля 2017 года).

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 54 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 430 НК РФ в случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Б.А.Е. в период с 30 сентября 2020 года по 13 августа 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11), в связи с чем у него имелась обязанность по оплате страховых взносов на ОПС и ОМС.

Указанную обязанность за 2020, 2021, 2022 годы он не исполнил, в связи с чем у него образовалась недоимка по страховым взносам за указанные периоды в следующих размерах: за 2020 год по ОПС в размере 8 202 рубля 13 копеек, по ОМС в размере 2 129 рублей 91 копейка; за 2021 год по ОПС в размере 32 448 рублей, по ОМС в размере 8 426 рублей, за 2022 год по ОПС в размере 21 296 рублей 64 копейки, по ОМС в размере 5 419 рублей 84 копейки.

Расчет сумм страховых взносов, выполненный административным истцом, судом проверен и признается верным.

Задолженность по страховым взносам за 2020 год в общем размере 10 332 рубля 04 копейки взыскана с Б.Е.А. на основании постановления налогового органа № от 10 марта 2021 года о взыскании за счет имущества (л.д. 23).

Задолженность по страховым взносам за 2021 год в общем размере 40 874 рубля взыскана с Б.Е.А. на основании постановления налогового органа № от 17 марта 2022 года о взыскании за счет имущества (л.д. 24).

Для уплаты задолженности по страховым взносам за 2022 год в адрес Б.Е.А. направлялось требование № от 09 сентября 2022 года со сроком уплаты до 26 октября 2022 года (л.д. 53-55).

Задолженность по страховым взносам за 2022 год погашена налогоплательщиком в установленный срок не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Статьей 18 НК РФ установлены специальные налоговые режимы, к которым наряду с другими относится и налог на профессиональный доход (далее – НПД).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Законом.

Согласно п. 1 ст. 5 указанного Федерального закона физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 8 названного Федерального закона налоговой базой признает денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг; имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признает календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 данного Федерального закона установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателем для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с п. 3 ст. 11 указанного Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

На основании п. 1 ст. 12 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

При этом в соответствии с пп. 1 и 2 п. 2 ст. 12 названного Федерального закона сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Б.А.Е. зарегистрирован как плательщик НПД с 13 сентября 2022 года (л.д. 12).

Ему согласно сведениям ЕНС начислены следующие суммы НПД за периоды: январь 2023 года со сроком уплаты 28 февраля 2023 года – 709 рублей 32 копейки, июнь 2023 года со сроком уплаты 28 июля 2023 года – 135 рублей, всего в общей сумме 844 рубля 32 копейки (л.д. 13, 14).

Административный ответчик в добровольном порядке свою обязанность по оплате НПД не исполнил, в связи с чем у него образовалась задолженность в вышеуказанной сумме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Б.Е.А. не исполнена, на сумму образовавшейся в ЕНС задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо на ноль.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес Б.Е.А. было направлено требование № об уплате задолженности, образовавшейся по состоянию на 27 июня 2023 года, со сроком исполнения до 26 июля 2023 года (л.д. 34, 35-36), в котором налогоплательщик извещался о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование прекратило действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года, по налогам и пени, трехлетний срок для взыскания которых по состоянию на 01 января 2013 года не прошел.

Вместе с тем административным ответчиком данное требование не исполнено, указанные в нем суммы недоимок им не погашены. Доказательств обратного суду не представлено.

Суд принимает во внимание, что все налоговые уведомления и требования направлялись по адресу регистрации Б.Е.А. в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывают гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, Б.Е.А. надлежащим образом уведомлялся об имеющейся у него задолженности по налогам, страховым взносам и начисленным пени, у него имелась возможность их погасить в добровольном порядке.

Расчеты налогового органа относительно задолженности Б.Е.А. по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 года, НПД за январь 2023 года и июнь 2023 года, а также страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год являются правильными, арифметически верным. Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, иных расчетов суду не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Управлением к Б.А.Е. требований о взыскании с него задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 года, НПД за январь 2023 года и июнь 2023 года, а также страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с вышеуказанными требованиями к Б.Е.А., суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что требование № по состоянию на 27 июня 2023 года (л.д. 34) должно было быть исполнено Б.А.Е. до 26 июля 2023 года. В данном случае в указанное требование были включены налоги и начисленные на них пени, которые не были ранее просужены налоговым органом, и срок для взыскания которых не пропущен.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием суммы, имеющейся у Б.А.Е. задолженности, должен исчисляться с 26 июля 2023 года.

Соответственно за принудительным взысканием сумм спорных недоимок по НПД за январь 2023 года и июнь 2023 года, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год, а также пени с совокупной задолженности УФНС России по Ивановской области должно было обратиться к мировому судье не позднее 26 января 2024 года.

С заявлением о внесении судебного приказа в отношении Б.А.Е. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново в установленный срок, так как судебный приказ № 2а-2462/2023 год был вынесен 30 ноября 2023 года. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Иваново от 27 июня 2024 года (л.д. 37) данный судебный отменен на основании возражений Б.А.Е.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском УФНС России по Ивановской области обратилось в суд 14 ноября 2024 года (л.д. 39), т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока.

Вместе с тем пропущен административным истцом процессуальный срок для принудительного взыскания с Б.А.Е. задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 годы.

Учитывая, что по выставленным требованиям № от 18 июня 2021 года (для оплаты налога на имущество за 2019 год), № от 15 декабря 2021 года (для оплаты налога на имущество за 2020 год), № от 09 сентября 2022 года (для оплаты страховых взносов за 2022 год) совокупная налоговая задолженность превысила 10 000 рублей только после выставления требования № от 09 сентября 2022 года со сроком уплаты до 26 октября 2022 года, то налоговый орган должен был обратиться в суд в течение 6 месяцев с последней даты, т.е. до 26 апреля 2023 года.

По требованию № от 14 декабря 2022 года (для оплаты налога на имущество за 2021 год) со сроком уплаты до 17 января 2023 года налоговый орган должен был обратиться до 27 июля 2023 года.

Вместе с тем, поскольку с 01 января 2023 года внесены изменения в налоговое законодательство относительно введения института Единого налогового счета (ЕНС) и с учетом поступления 29 января 2023 года денежных средств от налогоплательщика, в соответствии со ст. 45 НК РФ они были распределены в оплаты по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 года, и в результате данного зачета указанная задолженность считалась оплаченной и не вошла в требование налогового органа № от 27 июня 2023 года со сроком уплаты до 26 июня 2023 года (л.д. 204-205).

До настоящего административного иска данная задолженность не просуживалась.

В этой связи установленный законом шестимесячный срок обращения налогового органа к мировому судье за принудительным взысканием задолженности пропущен по налогу на имущество за 2019, 2020 года с 26 апреля 2023 года, для задолженности по налогу на имущество за 2021 год с 27 января 2024 года.

С настоящим административным иском в данной части административный истец обратился с пропуском установленного законом процессуального срока.

Управлением в административном иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания с Б.А.Е. задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 года, которое обосновано проведением организационно-штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области, изменением налогового законодательства, принятием исчерпывающих мер по информированию административного ответчика об обязанности уплатить данные налоги и начисленные на них пени, а также, что отказ в восстановлении испрашиваемого срока повлечет непоступление обязательных к уплате платежей в бюджет и приведет к его неполному формированию.

Суд, учитывая период пропуска срока, а также факт погашения указанной недоимки на момент обращения с настоящим иском, считает, что указанные административным истцом обстоятельства являются основанием для удовлетворения заявленного ходатайства, так как они носят объективный характер, они препятствовали реализации налоговым органом права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах, учитывая, что административному истцу восстановлен пропущенный срок для взыскания с Б.А.Е. задолженности по налогу на имущество за 2019, 2020, 2021 года, то имеются основания для удовлетворения административного иска в указанной части.

Также налоговым органом заявлено требование о взыскании с Б.А.Е. недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 14 ноября 2023 года в размере 10 066 рублей 08 копеек.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ)

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До 01 января 2023 года пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В силу положений п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из содержания иска и представленных документов следует, что у Б.А.Е. по состоянию на 01 января 2023 года образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 71 245 рублей 03 копейки и по пени в размере 4 333 рубля 47 копеек, всего на сумму 75 578 рублей 50 копеек (л.д. 33).

Отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01 января 2023 года образовалась за счет имеющихся у Б.А.Е. недоимок по налогам, в частности:

- налог на имущество за 2019 год в размере 150 рублей, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска;

- налог на имущество за 2020 год в размере 165 рублей, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска;

- налог на имущество за 2021 год в размере 181 рубль, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска;

- страховые взносы по ОПС за 2020 год в размере 2 507 рублей 50 копеек, обеспечены постановлением налогового органа № от 10 марта 2021 года о взыскании за счет имущества;

- страховые взносы по ОМС за 2020 год в размере 651 рубль 05 копеек, обеспечены постановлением налогового органа № от 10 марта 2021 года о взыскании за счет имущества;

- страховые взносы по ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, обеспечены постановлением налогового органа № от 17 марта 2022 года о взыскании за счет имущества;

- страховые взносы по ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, обеспечены постановлением налогового органа № от 17 марта 2022 года о взыскании за счет имущества;

- страховые взносы по ОПС за 2022 год в размере 21 296 рублей 64 копейки, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска;

- страховые взносы по ОМС за 2022 год в размере 5 419 рублей 84 копейки, взыскание данной недоимки является предметом настоящего иска;

На суммы каждой из указанных недоимок Управлением начислены пени, которые вошли в отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 01 января 2023 года.

После 01 января 2023 года начисление пени происходило на всю сумму отрицательного ЕНС с учетом его уменьшения в связи с частичным погашением задолженности (л.д. 33-34).

Согласно представленного административным истцом расчета недоимка по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 14 ноября 2023 года составляет 10 066 рублей 08 копеек, из которых 4 333 рубля 47 копеек (все пени по состоянию на 01 января 2023 года), 5 897 рублей 31 копейка (начисленные пени с 01 января 2023 года по 14 ноября 2023 года) за вычетом 164 рублей 70 копеек (пени, обеспеченные ранее принятыми мерами) (л.д. 33-34).

Судом проверены как расчеты пени по налогам, вошедшим в ЕНС, по состоянию на 01 января 2023 года, так и расчет по пени после 01 января 2023 года, все они соответствуют нормам закона, арифметически верны, они учитывают все поступившие от налогоплательщика денежные средства (л.д. 58-63, 81-95, 105-149, 182-193).

В этой связи требования административного истца о взыскании с Б.А.Е. недоимки по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 14 ноября 2023 года в размере 10 066 рублей 08 копеек являются законными и обоснованными.

Таким образом, с Б.А.Е. подлежат взысканию налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 150 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль, налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 709 рублей 32 копейки, налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 135 рублей, страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 5 419 рублей 84 копейки, страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 21 296 рублей 64 копейки, отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 10 066 рублей 08 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Б.А.Е. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Б.А.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 150 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 165 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 181 рубль, налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 709 рублей 32 копейки, налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 135 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год в размере 5 419 рублей 84 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии за 2022 год в размере 21 296 рублей 64 копейки, отрицательное сальдо единого налогового счета по пени в размере 10 066 рублей 08 копеек.

Взыскать с Б.А.Е., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись Каташова А.М.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 марта 2025 года.

Копия верна

Судья Каташова А.М.