Решение по делу № 2А-1260/2025 от 14.07.2025 | Усть-Лабинский районный суд (Краснодарский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

резолютивная часть решения оглашена 04.07.2025 г.

мотивированное решение составлено 14.07.2025 г.

г. Усть-Лабинск

Усть-Лабинский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Анохина А.А.,

при секретаре Корякиной Е.Д.,

с участием

представителя административного истца по доверенности ФИО3,

представителя административного ответчика

по доверенности ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО4 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимки по: транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 4200,00 руб.; налог за 2020 год в размере 4200,00 руб.; налог за 2021 год в размере 4200,00 руб.; налог за 2022 год в размере 4200,00 руб.;- Земельному налогу с физических в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 242,00 руб.; налог за 2020 год в размере 242,00 руб.; налог за 2021 год в размере 165,00 руб.; налог за 2022 год в размере 165,00 руб.; - Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 312,40 руб., всего на общую сумму 28 926,40 рублей, а также взыскать с административного ответчика государственную пошлину от уплаты которой освобожден административный истец.

В обоснование административных исковых требований административный истец ссылается на то, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, которыми признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (ст.357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 639-КЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>") соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

Ст. 363 НК РФ и ст. <адрес> "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2012 год исчислено – 890.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2013 год исчислено – 1826.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2014 год исчислено – 4275.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2015 год исчислено – 3075.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год начислено – 8011.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год исчислено – 4200.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год исчислено – 4200.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год исчислено – 4200,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год исчислено – 4200.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год исчислено – 4200.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 год исчислено – 4200.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год начислено – 4200.00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

Налог за 2019 год в размере 4200,00 руб.

налог за 2020 год в размере 4200,00 руб.

налог за 2021 год в размере 4200,00 руб.

налог за 2022 год в размере 4200,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, согласно подробному расчету приложенному к административному исковому заявлению.

Земельный налог.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

За 2016 год исчислено – 184,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год исчислено – 221,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2018 год исчислено – 221,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2019 год исчислено – 242,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2020 год исчислено – 242,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год исчислено – 165,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2022 год исчислено – 165,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год исчислено – 151,00 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрированы следующие земельные участки:

<данные изъяты>

Взысканию подлежит недоимка по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений:

Налог за 2019 год в размере 242,00 руб.

налог за 2020 год в размере 242,00 руб.

налог за 2021 год в размере 165,00 руб.

налог за 2022 год в размере 165,00 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, согласно подробному расчету на 10 л. приложенном к настоящему административному исковому заявлению.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». C ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст.45 НК РФ):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность), общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов,

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС:

Сальдо ЕНС

Налог

Пени

-45437,69

-27390,28

-18047,41

Расчет исчисленных налогов содержится в налоговых уведомлениях.

Расчет пени представлен в подробном расчете пени на 10 л. приложением к настоящему административному исковому заявлению.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме:

налог – 17614,00 руб.

пени – 11312,40 руб.

Общая сумма –28926,40 руб.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика, административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый реестр уничтожен в связи с истечением сроков хранения), № от 01.09.2020(почтовый реестр приложен к административному исковому заявлению) направлялись почтовыми отправлениями в адрес административного ответчика.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, через личный кабинет налогоплательщика, административному ответчику направлялось требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ФЛ:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28674.28 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметке на сопроводительном письме от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления Административного истца мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-1356/2024 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам, на сумму 31 801,00 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу №а-1356/2024 был отменен ДД.ММ.ГГГГ

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № <адрес> определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, обратилась в районный суд.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО3 просила административное исковое заявление удовлетворить в полном объеме по тем же основаниям, что и в нем. Кроме того, она пояснила, что налоговая инспекция не пропустила шестимесячный срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, так как обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика 07.03.2024г. В связи с чем представитель административного истца не делал заявлений о восстановлении срока судом.

Административный ответчик ФИО1 был своевременно и надлежащим образом извещен о месте, дате и времени судебного заседания, но в суд не явился.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 в судебном заседании представил суду письменное заявление от 04.07.2025г., в котором просил применить положения закона о пропуске срока обращения в суд и в административном иске отказать по основаниям приведенным им ранее в письменном возражении от 26.06.2025г., которое приобщено к материалам административного дела.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, является плательщиком налогов.

Административному ответчику было направлено требование № от 23.07.2023г. об уплате задолженности в размере 28674,28 руб. со сроком исполнения до 11.09.2023г. (л.д. 14).

В установленный в указанном требовании срок, а именно до 11.09.2023г., требование не исполнено, задолженность не погашена.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из содержания части 6 статьи 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Как следует из административного дела №а-1356/2024 по судебному участку №<адрес>, которое исследовано в судебном заседании, налоговый орган обратился с заявлением № от 19.02.2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 31801 руб. к мировому судье – 20.05.2024г. о чем свидетельствует отметка на заявлении датированная 20.05.2024г. и входящий номер – 2232 (л.д. 1 административного дела №а-1356/2024).

Следовательно к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 31801 руб. административный истец обратился 20.05.2024г., то есть с пропуском установленного законом срока, который истек 11.03.2024г.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, определяя указанный шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с момента истечения срока исполнения налогового требования, законодатель допустил наличие в нем исключений.

Указанные исключения предусмотрены, в частности, положениями статей 48 НК РФ.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, регламентированный ст. 48 НК РФ порядок обращения за взысканием образовавшейся задолженности, свидетельствует о том, что на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 20.05.2024г. возможность взыскания с ФИО1 заявленной в административном иске недоимки была утрачена. Обращение 07.04.2025г. административного истца в Усть-Лабинский районный суд с административным иском о взыскании налоговой задолженности после отмены судебного приказа от 20.05.2024г. не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд за принудительным взысканием недоимки.

Положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежит, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Налоговая инспекция является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГг. №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия; вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока. Признание причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Конституционный Суд Российской Федерации в своем Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П по делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Cуда Республики Карелия указал, что абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административный истец, ни в административном исковом заявлении, ни в судебном заседании не заявлял ни письменных, ни устных ходатайств о восстановлении пропущенного срока, то есть волеизъявление административного истца о восстановлении пропущенного срока отсутствует.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах в удовлетворении административного искового заявления налогового органа к ФИО1 следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в лице представителя по доверенности ФИО4 к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, отказать.

Копию решения направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Усть-Лабинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись А.А. Анохин