Решение по делу № 2А-3178/2022 от 14.11.2022 | Элистинский городской суд (Республика Калмыкия)

Дело № 2а-3178/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

14 ноября 2022года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминова О.Н.,

при секретаре Тюрбеевой С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее – УФНС по РК, Управление) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что с 11.06.2021 г. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, имела на праве собственности ? доли жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 243,4, ? доли земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 663, находящиеся по адресу: <адрес> дата прекращения права собственности 01 марта 2021г.

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления от 01.09.2020 г. № 50233938, 04.07.2018 г. № 12747081, 22.08.2019 г. № 62521424, от 01.09.2021 г. № 42245650, от 09.08.2017 г. № 45313517, в которых предлагалось добровольно уплатить налоги. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пени в установленные сроки налоговым органом направлены требования от 09.11.2021 г. № 42548, 15.12.2021 г. № 45837, от 19.12.2021 г. № 59399, от 10.01.2022 г. № 77, от 01.02.2022г. № 3621, которые до настоящего времени не исполнены. Ввиду неисполнения требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени. 29.07.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия отменен судебный приказ № 2а-611/2022 о взыскании с должника недоимки по налогу

Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за периоды 2016-2020 гг. в размере 2347 руб., пени за период 02.12.2020-18.12.2021 г. в размере 1095,86 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) пени за период 01.05.2021-18.12.2021 в размере 2,46 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах городских округов: налог за периоды 2016-2020 г. в размере 1422 руб., пени за период 02.12.2021-14.12.2021 в размере 55,06 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период 26.06.2021-07.06.2021 в размере 549,32 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период 01.01.2021-20.01.2021 в размере 126,72 руб.

- налог на профессиональный доход: налог за 2021-2022 в размере 5647,81 руб., пени за период 26.10.2021-08.11.2021 в размере 13,51 руб.

Всего на общую сумму 11259,74 руб.

Представитель административного истца УФНС по Республике Калмыкия не явился, о рассмотрении дела извещен.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о рассмотрении дела извещена.

С учетом положения ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает необходимым удовлетворить административные исковые требования по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

По ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 Налогового кодекса РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата налога регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018г. № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее Федеральный закон № 422).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона № 422 применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Федерального закона № 422.

На основании части 1 статьи 4 Федерального закона № 422 налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» в порядке, установленном Федеральным законом № 422. Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установ- ленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как видно из материалов дела, 31 мая 2021г. на основании Приказа Федеральной налоговой службы России от 16 февраля 2021г. № ЕД-7-4/143 и Приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия от 12 марта 2021г. № 01-1-04/0 26@ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия.

С 11.06.2021г. ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, ей направлялись требования от 09.11.2021 г. № 42548, 15.12.2021 г. № 45837, от 19.12.2021 г. № 59399, от 10.01.2022 г. № 77, от 01.02.2022г. № 3621 не исполненные ответчиком добровольно.

Из материалов дела следует, что 29.07.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия отменен судебный приказ № 2а-611/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу

Вышеуказанная задолженность по налогу на профессиональный доход ФИО1 так и не погашена, в связи с чем с нее подлежит взысканию налог на профессиональный доход за 2021-2022 в размере 5647,81 руб., пени за период 26.10.2021-08.11.2021 в размере 13,51 руб.

Вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2). Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В связи с отсутствием оплаты, ей направлялись требования от 09.11.2021 г. № 42548, 15.12.2021 г. № 45837, от 19.12.2021 г. № 59399, от 10.01.2022 г. № 77, от 01.02.2022г. № 3621 об уплате задолженности по страховым взносам и пени.

Поскольку вышеуказанная задолженность ФИО1 не погашена, с ответчика в пользу Управления подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период 26.06.2021-07.06.2021 в размере 549,32 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период 01.01.2021-20.01.2021 в размере 126,72 руб.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст. 432 Налогового кодека Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 имела на праве собственности: собственности ? доли жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 243,4, ? доли земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью 663, находящиеся по адресу: <адрес>, дата прекращения права собственности 01 марта 2021г.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013г. № 20-ФЗ, от 03.07.2016г. № 243-ФЗ) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в установленные сроки налоговым органом направлялись требования от 19.12.2021г. с установлением срока оплаты до 04.02.2022г.

В установленный срок требования налогового органа административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Элистинского судебного района РК от 29.06.2022г. отменен судебный приказ № 2а-611/2022 от 31.05.2022г., вынесенный по заявлению УФНС по Республике Калмыкия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени в размере 11409,74 руб., и государственной пошлины в бюджет г. Элисты в размере 228,19 руб.

06.10.2022г. в суд поступило настоящее административное исковое заявление.

Неуплата налогоплательщиком недоимки и пени по обязательным платежам и санкциям в срок, указанный в требованиях явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании имеющейся у административного ответчика задолженности.

Учитывая, что в рамках настоящего дела, предусмотренный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен, заявленные требования административного истца основаны на законе, и при отсутствии возражений по заявленным требованиям со стороны административного ответчика, правовых оснований для отказа в удовлетворении исковых требований у суда не имеется.

Таким образом, на основании представленных расчетов административного истца и доказательств возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям с ФИО1, суд считает обоснованными исковые требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за периоды 2016-2020 гг. в размере 2347 руб., пени за период 02.12.2020-18.12.2021 г. в размере 1095,86 руб.; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) пени за период 01.05.2021-18.12.2021 в размере 2,46 руб.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах городских округов: налога за периоды 2016-2020 г. в размере 1422 руб., пени за период 02.12.2021-14.12.2021 в размере 55,06 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени за период 26.06.2021-07.06.2021 в размере 549,32 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени за период 01.01.2021-20.01.2021 в размере 126,72 руб.; налога на профессиональный доход: налог за 2021-2022 в размере 5647,81 руб., пени за период 26.10.2021-08.11.2021 в размере 13,51 руб. Всего на общую сумму 11259,74 руб.

С учетом удовлетворенных требований на основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составляет 450,39 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за периоды 2016-2020 гг. в размере 2 347 руб., пени за период 02.12.2020-18.12.2021 г. в размере 1 095,86 руб.;

- налог на профессиональный доход: налог за 2021-2022 в размере 5 647,81 руб., пени за период 26.10.2021-08.11.2021 в размере 13,51 руб.

Всего на общую сумму 11 259,74 руб.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001 УФК по Республике Калмыкия (УФНС России по Республике Калмыкия).

Банк получателя: Отделение – НБ Республика Калмыкия Банка России//УФК по Республике Калмыкия г. Элиста

БИК банка получателя 018580010

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации № 40102810245370000072

№ счета получателя: 03100643000000010500.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Элисты Республики Калмыкия государственную пошлину в размере 450,39 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов

Мотивированное решение составлено 14 ноября 2022 года.