Решение по делу № 2А-1785/2025 от 03.10.2025 | Братский городской суд (Иркутская область)

УИД 38RS0003-01-2025-001785-84

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 23 сентября 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре судебного заседания Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1785/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО7 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, пеней

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО8 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 357378,21 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 352 535,00 руб. за 2023 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов в сумме 682,00 руб. за 2023 год;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 2616,57 руб. за 2023 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 1544,64 руб., в том числе:

-за период с 07.05.2024 по 06.12.2024 в сумме 1324,64 руб. на совокупную обязанность;

-страховые взносы на ОМС за период с 11.01.2022 по 13.12.2022 в сумме 220,01 руб. (за 2021 год).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО9 является собственником недвижимости:

- <адрес>, дата регистрации владения 12.01.2012; кадастровый номер ***. Сумма земельного налога за 2023 год составляет 682,00 руб.

- <адрес>, дата регистрации владения 04.03.2013; иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер ***; сумма налога на имущество за 2023 год составляет 291880,00 руб.;

- <адрес>, дата регистрации владения 21.11.2014, иные строения, помещения, сооружения, кадастровый номер ***, сумма налога на имущество за 2023 год составляет 60655,00 руб.

О необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество за 2023 год налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога № *** от 19.07.2024.

ФИО10 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, и, в период с 11.06.2014 по 06.12.2023 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов.

Деятельность ФИО11 в качестве ИП прекращена 06.12.2023, расчет страховых взносов за 2023 год произведен в следующем размере:

Страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере:

(45842,00 / 12) * 11 + (45842,00 / 12 / 31) * 6 = 42761,22 руб.

В связи с имеющейся ранее переплатой, задолженность по страховым взносам была уменьшена и в настоящее время составляет 2616,57 руб.

Налогоплательщику ФИО12 начислены пени:

за период с 07.05.2024 по 06.12.2024 в сумме 1324,63 руб. на совокупную обязанность.

-страховые взносы на ОМС: за период с 11.01.2022 по 13.12.2022 в сумме 452,05 руб. за 2021 год), остаток 220,01 руб.

Задолженность по страховым взносам за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на имущество за 2023 год ранее взыскивалась по судебному приказу № ***, который в настоящее время отменен. Задолженность взыскивается в настоящем деле.

Судебный приказ в ФССП не направлялся.

Задолженность по страховым взносам за 2021 год ранее взыскивалась в рамках ст. 46,47 НК РФ по постановлению № *** от 17.03.2022, по решению № *** от 17.03.2022.

Вышеуказанные постановления и решение были направлены в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, 21.03.2022 возбуждено исполнительное производство.

Исполнительное производство прекращено, задолженность погашена 13.12.2022.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № *** от 16.05.2024.

В связи с тем, что у ФИО13 задолженность по налогам за 2023 год возникла уже после выставления требования № *** от 16.05.2024, и в связи с наличием отрицательного сальдо, выставление нового требования с учетом отрицательного сальдо нормами ст. 69 НК РФ не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка № 43 ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности со ФИО14 № *** от 11.02.2025.

28.02.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

06.05.2025 года налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в Братский городской суд Иркутской области.

Как установлено судом, решением Арбитражного суда Иркутской области от 11.12.2023 года ответчик ФИО15 признана несостоятельным (банкротом), в отношении неё введена процедура реализации имущества.

Судом на обсуждение поставлен вопрос об оставлении иска без рассмотрения в части требований о взыскании пени в размере 220,01 руб., начисленных в связи с несвоевременной уплатой налога на ОМС за 2021 год.

Налоговым органом в рамках данного дела предъявлены требования о взыскании пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе: за период с 07.05.2024 по 06.12.2024 в размере 1324,63 руб. на совокупную обязанность; страховые взносы на ОМС за период с 11.01.2022 по 13.12.2022 в сумме 220,01 (за 2021 год).

Учитывая, что решением Арбитражного суда адрес от 11.12.2023 года ответчик был признан несостоятельным (банкротом), пени, начисленные на налоги 2021 г. могут быть предъявлены в рамках рассмотрения дела о банкротстве, в силу действующего законодательства данные требования не могут быть рассмотрены в рамках данного иска, подлежат оставлению без рассмотрения, общий размер пени, начисленных по налогам за 2021 г. составляет 220,01 руб., определением Братского городского суда Иркутской области от 23.09.2025 года административное дело № *** по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО16 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, пеней оставлено без рассмотрения в части требований о взыскании задолженности по пени на страховые взносы на ОМС (за 2021 год) за период с 11.01.2022 по 13.12.2022 в размере 220,01 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 23 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, представил суду заявление о рассмотрении заявленных требований в его отсутствие, а также письменные пояснения относительно заявленных требований, из которых следует, что согласно п. 2 ст. 42 ФЗ от 13.07.2015 № 218-ФЗ (ред. от 31.07.2025) «О государственной регистрации недвижимости» внесение изменений в Единый государственный реестр недвижимости в части размера долей в праве общей собственности осуществляется по заявлению всех участников долевой собственности, чьи доли в праве общей собственности изменяются, на основании документа, содержащего сведения о размере долей. Если изменение размера долей осуществлено вступившим в законную силу решением суда, с заявлением о внесении изменений в Единый государственный реестр недвижимости в части размера долей в праве общей долевой собственности может обратиться один из участников долевой собственности. В случае нотариального удостоверения соглашения об изменении размера долей с заявлением о внесении изменений в Единый государственный реестр недвижимости в части размера долей в праве общей долевой собственности может обратиться один из участников долевой собственности или нотариус.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня со ответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Однако, по данным налогового органа, ФИО17, с заявлением о внесении изменений в ЕГРН не обращалась, что подтверждается полученными на запрос выписками из ЕГРН.

При поступлении в налоговый орган вышеуказанных сведений, налогоплательщику будет сделан перерасчет налога на имущество за 2023 год.

Решением Арбитражного суда Иркутской области 11.12.2023 ФИО18 была признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Вместе с тем, в силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 года N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими признаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В статье 213.27 Закона о банкротстве приведен порядок удовлетворения требований кредиторов гражданина за счет конкурсной массы.

Согласно п. 1 в случае признания гражданина банкротом и введения реализации его имущества требования кредиторов по текущим платежам погашаются вне очереди за счет конкурсной массы преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом. При этом очередность требований кредиторов по текущим платежам прописана в п. 2 ст. 213.27 Закона о банкротстве.

Таким образом, требования по текущим платежам (возникшие после принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом) подлежат взысканию в общем порядке после окончания производства по делу о банкротстве гражданина.

Согласно п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации его имущества. Это правило не распространяется на требования кредиторов: которые предусмотрены и, 4 и 5 ст. 213.28 Закона; о которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В связи с тем, что задолженность по налогу за 2023 год и страховым взносам за 2023 год признана текущей, она должна быть погашена вне очереди за счет конкурсной массы и не подлежит списанию после завершения расчетов с кредиторами.

В судебное заседание административный ответчик ФИО19 не явилась, извещалась судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебное заседание заинтересованное лицо Финансовый управляющий ФИО20 не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд рассмотрел административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, изучив доводы и основания заявленных требований, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 419 п. 1 пп. 2 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пунктов 1, 2, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно также указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности всех сроков, установленных ст. Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась, в том числе, применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 28.09.2021 № 1708-О, от 27.12.2022 № 3232-О, от 31.01.2023 № 211-О, от 28.09.2023 № 2226-О и др.).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Согласно п. 1 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом, в силу прямого указания п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В силу пунктов 2, 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, указанных в данном пункте.

В силу требований п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 16 приказа ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@ (ред. от 23.12.2022) «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи» требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО21 является собственником следующих объектов недвижимости:

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер: ***, дата государственной регистрации 21.11.2014;

- помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер: ***, дата государственной регистрации 04.03.2013;

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер: ***, дата государственной регистрации 12.01.2012.

Данные сведения подтверждаются выпиской филиала ППК «Роскадастр» от 12.05.2025, предоставленной суду.

Согласно представленной суду выписке ППК «Роскадастр», ФИО23 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***.

В соответствии со ст. ст. 399, 400, 403, 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц за налоговой период 2023 года рассчитана в размере 353217,00 руб.

Кроме того, ФИО24 с 11.06.2014 по 06.12.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

О необходимости уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год, налогоплательщик был своевременно оповещен налоговым уведомлением № *** от 19.07.2024, по сроку уплаты до 02.12.2024.

Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО25 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика и получено ею 12.09.2024, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

По причине формирования отрицательного сальдо ЕНС в адрес налогоплательщика ФИО26 налоговым органом направлено требование № *** об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2024 в общей сумме 2837,75 руб., в котором сообщалось о наличии задолженности страховых взносов в размере 2616,57 руб., пени – 221,18 руб. Срок для исполнения обязанности по уплате задолженности в требовании установлен до 18.06.2024.

Требование налогового органа ФИО27 исполнено не было, доказательств обратному суду административным ответчиком не представлено.

15.05.2023 решением Братского городского суда Иркутской области по гражданскому делу № *** исковые требования ФИО28 удовлетворены.

Признано общим совместно нажитым имуществом супругов ФИО29 и ФИО30: нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, площадью 199,6 кв. м.; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, площадью 960,5 кв. м., жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер, *** площадью 278,1 кв.м.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, площадью 1666 кв.м.

Произведен раздел общего совместно нажитого имущества определив доли ФИО31 и ФИО32 равными, по 1/2 доле в праве общей долевой собственности на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, площадью 199,6 кв. м.; нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, пом. 1001, кадастровый номер ***, площадью 960,5 кв. м., жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер, *** площадью 278,1 кв.м.; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер ***, площадью 1666 кв.м.

Решение вступило в законную силу 02.10.2023 года.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ФИО33 с заявлением о внесении изменений в ЕГРН не обращалась, что подтверждается выписками из ЕГРН.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 11.12.2023 должник ФИО34 признана банкротом, введена процедура банкротства - реализация имущества должника.

Введена процедура реализации имущества гражданина сроком до 26.03.2024.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Так, ФИО35 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 06.12.2023, следовательно, ей необходимо было уплатить страховые взносы за 2023 не позднее 21.12.2023.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим; требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии со ст. 4, 5 Федерального закона РФ от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что налоговым органом по настоящему делу взыскивается задолженность по уплате налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, земельного налога физических лиц в границах городских округов, страховым взносам за 2023 год, то налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу требований п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

04.02.2025 Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании со ФИО36 земельного налога с физических лиц за 2023 год в размере 682,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 352535,00 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2616,57 руб.; сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 1544,64 руб. (за период с 07.05.2024 по 06.12.2024).

По данному заявлению мировым судьей судебного участка № 43 Центрального района г. Братска Иркутской области 11.02.2025 был вынесен судебный приказ № ***.

Указанный судебный приказ в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области налоговым органом не предъявлялся.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Центрального района г. Братска Иркутской области от 28.02.2025 вышеназванный судебный приказ был отменен по возражениям ответчика.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Административным ответчиком размер задолженности не оспаривался, свой расчет в суд ФИО38 не представлен.

Межрайонная ИФНС России по Иркутской области 06.05.2025 обратилась в Братский городской суд Иркутской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности о ФИО37, в связи с отменой судебного приказа № *** от 28.02.2025.

Следовательно, налоговым органом соблюдены сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Принимая во внимание фактические обстоятельства дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, учитывая, что судом установлен факт наличия у ответчика задолженности по налогам за 2023 г. в указанном истцом размере, ответчиком доказательств оплаты за указанный период налога не представлено, указанный налоговым органом расчет ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по указанным видам налогов обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что представленный стороной истца расчет судом проверен и признан правильным, иного расчета суду не представлено, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 352 535,00 руб., земельному налогу за 2023 год в размере 682,00 руб., страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 2616,57 руб., а также пени, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 07.05.2024 по 06.12.2024 в размере 1324,63 руб. на совокупную обязанность.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 11 429 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО39, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 357 158,2 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов в сумме 682,00 руб. за 2023 год;

Взыскать со ФИО40 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 11 429 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 03 октября 2025 года

Судья С.Г. Жидкова