Решение по делу № 2А-793/2025 от 08.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-793/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 08 апреля 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Замрий В.Н.,

при секретаре Игнатьевой И.С.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2020-2022 годы в размере 9 450 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 8 482 руб. 00 коп., пени в размере 5 451 руб. 35 коп., а всего на общую сумму 23 383 руб. 35 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях, в которых приведен расчет транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы.

В соответствии с гл. 32 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 751 руб., за 2021 г. в размере 2 825 руб., за 2022 г. в размере 2 906 руб. В соответствии с гл. 28 НК РФ и Законом Тверской области № 75-ЗО от 06.11.2002 г. «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 3 150 руб., за 2021 г. в размере 3 150 руб., за 2022 г. в размере 3 150 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 5 451 руб. 35 коп. (отрицательное сальдо ЕНС по пени в размере 7074 руб. 95 коп. - 1623 руб. 60 коп. сумма пени, по которым были ранее приняты меры взыскания).

Налоговым органом представлен расчет пени, согласно которого ФИО1 исчислены пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц до введения механизма ЕНС:

- в сумме 52,07 руб. за период с 04.12.2018 по 05.07.2020 (недоимка для пени 444 руб. за 2017 год оплачена 05.07.2020);

- в сумме 33,73 руб. за период с 03.12.2019 по 01.10.2021 (недоимка для пени 293 руб. за 2016 год взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери от 26.04.2021 № 2а-274/2021, оплачена 01.10.2021);

- в сумме 62,96 руб. за период с 03.12.2019 по 01.10.2021 (недоимка для пени 547 руб. за 2018 год оплачена 01.10.2021);

- в сумме 233,92 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2023 по 31.12.2022 (недоимка для пени 1529 руб. за 2018 год взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери от 26.04.2021 № 2а-274/2021);

- в сумме 327,97 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2427 руб. за 2019 год взыскана решением Калининского районного суда Тверской области от 03.02.2023 № 2а-64/2023);

- в сумме 20,63 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2751 руб. за 2020 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 21,19 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 2825 руб. за 2021 год взыскивается в рамках настоящего дела).

Пени за несвоевременную оплату транспортного налога начислены:

- в сумме 1455,3 руб. за период с 02.12.2017 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3830 руб. за 2016 год оплачена 03.12.2024);

- в сумме 449,12 руб. за период с 04.12.2018 по 05.07.2020 (недоимка для пени 3830 руб. за 2017 год оплачена 05.07.2020);

- в сумме 607,48 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3830 руб. за 2018 год взыскана решением Заволжского районного суда г. Твери от 26.04.2021 № 2а-274/2021);

- в сумме 494,6 руб. за период с 02.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3660 руб. за 2019 год взыскана решением Калининского районного суда Тверской области от 03.02.2023 № 2а-64/2023);

- в сумме 23,62 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3150 руб. за 2020 год взыскивается в рамках настоящего дела);

- в сумме 23,62 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (недоимка для пени 3150 руб. за 2021 год взыскивается в рамках настоящего дела).

После введения механизма ЕНС пени начислены:

- в размере 1275,41 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 008 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., транспортный налог за 2016, 2018-2021 гг.);

- в размере 155,88 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 008 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., транспортный налог за 2016, 2018-2021 гг.);

- в размере 340,11 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 008 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., транспортный налог за 2016, 2018-2021 гг.);

- в размере 455,15 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 008 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., транспортный налог за 2016, 2018-2021 гг.);

- в размере 412,63 руб. за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 008 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018-2021 гг., транспортный налог за 2016, 2018-2021 гг.);

- в размере 248,51 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 064 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., транспортный налог за 2016, 2018-2022 гг.);

- в размере 381,05 руб. за период с 18.12.2023 по 10.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 31 064 руб. (налог на имущество физических лиц за 2018-2022 гг., транспортный налог за 2016, 2018-2022 гг.), а всего на общую сумму 7074 руб. 95 коп.

Также указано, что ранее были приняты меры взыскания, а именно: решением Калининского районного суда Тверской области от 03.02.2023 № 2а-64/2023 были взысканы:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 21 руб. 66 коп. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021,

- пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 32 руб. 67 коп. за период с 02.12.2020 по 02.02.2021,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 50 руб. 75 коп. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020,

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 285 руб. 84 коп. за период с 02.12.2017 по 25.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 285 руб. 84 коп. за период с 04.12.2018 по 25.06.2020,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 110 руб. 97 коп. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 33 руб. 15 коп. за период с 04.12.2018 по 25.06.2020,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 8 руб. 50 коп. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020;

решением Заволжского районного суда г. Твери от 26.04.2021 № 2а-274/2021 взысканы:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 3 руб. 45 коп. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 18 руб. 12 коп. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 18 руб. 01 коп. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020,

- пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 552 руб. 00 коп. за период с 02.12.2017 по 10.07.2019,

- пени по транспортному налогу за 2018 г. в размере 45 руб. 10 коп. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020,

- пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 157 руб. 54 коп. за период с 04.12.2018 по 10.07.2019, а всего на общую сумму 1623 руб. 60 коп.

По состоянию на 21.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) совокупной обязанности составляет 23 383 руб. 35 коп.

Указывает, что налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 26383184 от 01.09.2022, № 78315705 от 24.07.2023, требование № 28920 от 09.07.2023 об уплате общей суммы задолженности в срок до 28.11.2023, что подтверждается сведениями об отправке.

Ссылаясь на п. 1, 3 ст. 69 НК РФ, указывает, что в случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется, поскольку на 01.12.2023 вышеуказанное требование не исполнено, нового требования об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год не выставлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований административного искового заявления, поскольку считает, что данные задолженности уже неоднократно были взысканы. Пояснил, что налоговые уведомления и требования он не получал, почтовый ящик он проверяет регулярно. Доказательств, что его подпись стоит на уведомлениях, нет. Факт принадлежности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, не оспаривал. Указал, что УФНС России по Тверской области обращалось к мировому судье судебного участка № 68 Тверской области, хотя на тот момент он проживал в <...>. О смене адреса он сообщил представителю УФНС России по Тверской области в судебном заседании при рассмотрении дела в Калининском районном суде Тверской области, письменно налоговый орган не уведомлял, в соответствии с НК РФ у него нет обязанности вставать на учет в налоговый орган. Налоги за 2021-2022 гг. не оплачивал, поскольку несколько раз оплачивал налоги за другие годы, считал, что должны были пересчитать, кроме того он не получал налоговые уведомления и требования, поэтому оплатить не мог. Пояснил, что личного кабинета налогоплательщика у него нет. Указал, что УФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 74 Тверской области, к которому он никогда не относился. Полагал, что таким образом налоговый орган нарушает действующее законодательство, что несет юридическую незначимость их обращения с заявлением. Просил применить срок давности по тем налогом, по которым он истек, производство прекратить.

Представитель УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. В состоявшемся по делу ранее судебном заседании представитель УФНС России по Тверской области ФИО2 требования административного искового заявления поддержал. Пояснил, что решением Калининского районного суда Тверской области действительно взыскан транспортный налог, налог на имущество физического лица за 2020 г. Данные налоги имели срок уплаты – 2021 г., тогда как в настоящем административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании налогов со сроком уплаты 01.12.2022, начисления по сроку уплаты до 01.02.2022 были исключены 22.06.2022, в связи с чем полагал, что двойного взыскания не допущено. Налог на имущество физического лица за 2016 г. был взыскан судебным приказом от 30.07.2018, отменен не был.

Исследовав материалы дела, оценив доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 указанной статьи налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 15, 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ налогоплательщиками названного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Подпунктами 1, 2 п. 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом, квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 чт. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления суммы налога установлен ст. 408 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что в налоговые периоды 2020-2022 гг. ФИО1 имел в собственности здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 1/3 долю в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> (л.д. 63-65).

Также в налоговые периоды 2020-2022 гг. ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Kia SLS (Sportage SL SLS), государственный регистрационный знак № (л.д. 100-101).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 26383184 от 01.09.2022 за указанные объекты имущества начислен к уплате транспортный налог за 2020 г. в размере 3 150 руб., за 2021 г. в размере 3 150 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 751 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 825 руб. (л.д. 14).

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 19.09.2022 (л.д. 27).

Административному ответчику в соответствии с налоговым уведомлением № 78315705 от 24.07.2023 за указанные объекты имущества начислен к уплате транспортный налог за 2022 г. в размере 3 150 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 906 руб. (л.д. 15).

Данное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением 15.09.2023 (л.д. 28).

Указанные налоги административный истец в установленный срок не уплатил.

Из материалов дела также усматривается, что административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной оплате транспортного налога за 2016 - 2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2019 годы.

30 июля 2018 г. мировым судьей судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ № 2а-1737/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 293 руб., пени в размере 0 руб. 97 коп., по транспортному налогу за 2016 г. в размере 3 830 руб., пени в размере 12 руб. 64 коп. (л.д. 169).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 293 руб. погашен в полном объеме 01.10.2021 г. (л.д. 103), транспортный налог за 2016 г. погашен 03.12.2024 г. (л.д. 8).

Налог на имущество физических лиц за 2017 г., транспортный налог за 2017 г. уплачены налогоплательщиком 05.07.2020 г., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 547 руб. уплачен налогоплательщиком 01.10.2021 г. (л.д. 8).

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 26.04.2021 по делу № 2а-274/2021 в редакции апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 29.09.2021 с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 г. в размере 3 830 руб., пени по транспортному налогу в размере 157 руб. 54 коп. за период с 01.02.2019 по 10.07.2019, в размере 45 руб. 10 коп. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 529 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 руб. 12 коп. за период с 01.02.2019 по 10.07.2019, в размере 18 руб. 01 коп. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 (л.д. 130-132, 133-142).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области транспортный налог за 2018 г. в размере 3 830 руб. погашался платежами от 06.04.2021, 02.12.2024 и 12.12.2024, погашен в полном объеме. Налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1 529 руб. погашался платежами от 01.10.2021, 02.12.2024 и 12.12.2024, погашен в полном объеме (л.д. 103).

Решением Калининского районного суда Тверской области от 03.02.2023 по делу № 2а-64/2023, оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 19.07.2023, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 г. в размере 3 660 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 32 руб. 67 коп., транспортный налог за 2020 г. в размере 3 150 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10 руб. 24 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 427 руб., пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 21 руб.66 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 751 руб., пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 руб. 94 коп. (л.д. 87-90, 91-93).

Согласно сообщению УФНС России по Тверской области транспортный налог за 2019 г. в размере 3 660 руб. погашался платежами от 12.12.2024 и 28.12.2024 (остаток 559 руб. 65 коп.), налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 2 427 руб. погашался платежами от 12.12.2024 и 28.12.2024 (остаток 371 руб. 12 коп.). Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 г. сторнированы 22.06.2022 (л.д. 103).

Поскольку административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по оплате налогов в установленный срок, ему были начислены пени на транспортный налог за 2016-2022 годы, налог на имущество физических лиц за 2016-2022 годы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неуплатой налогов и пени административному ответчику почтовым отправлением 15.09.2023 направлено требование № 28920 от 09.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 задолженности по ЕНС и пеней, требование исполнено не было (л.д. 16, 28).

Оценивая законность и правильность исчисления сумм налогов и пени, суд исходит из следующего.

В административном иске заявлены требования о взыскании транспортного налога за 2020 г., налога на имущество физических лиц за 2020 г., которые были начислены ФИО1 в связи с нахождением у него в собственности транспортного средства Kia SLS (Sportage SL SLS), государственный регистрационный знак № и объектов недвижимого имущества: здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; 1/3 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

Вместе с тем, транспортный налог за 2020 г. в размере 3 150 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 751 руб. на указанные объекты имущества были взысканы с ФИО1 решением Калининского районного суда Тверской области от 03.02.2023 по делу № 2а-64/2023.

Согласно ответа налогового органа на основании решения Калининского районного суда Тверской области от 03.02.2023 по делу № 2а-64/2023 выдан исполнительный лист от 10.08.2023 ФС № 045370340, направленный на принудительное исполнение в Калининское РОСП УФССП России по Тверской области. По состоянию на 11.02.2025 по данному судебному акту имеется задолженность по пени в размере 829 руб. 38 коп. (л.д. 103).

Таким образом, с учетом того, что транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 г. были взысканы с административного ответчика на основании вступившего в законную силу решения, которое было обращено к исполнению, суд приходит к выводу, что отсутствуют предусмотренные законом основания для взыскания данных налогов.

С учетом изложенного с ФИО1 подлежат взысканию:

- транспортный налог за 2021 год в размере 3 150 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3 150 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2 825 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2 906 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в общей сумме 5 451 руб. 35 коп.

Суд приходит к выводу, что административный ответчик самостоятельно, добровольно и в установленные законом сроки не уплатил налоги, в связи с чем пени начислены обоснованно, расчет сумм пени судом проверен, признан правильным, пени подлежат уплате в указанном выше размере.

Административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению административному ответчику требования об уплате налогов, пени. Административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

Довод административного ответчика о том, что налоговые уведомления и требование он не получал, в связи с чем не мог оплатить налоги, своего подтверждения не нашел.

Налоговое уведомление № 26383184 от 01.09.2022 направлено в адрес ФИО1 19.09.2022 заказным письмом с почтовым идентификатором № 80530275433518. Налоговое уведомление № 78315705 от 24.07.2023, требование № 28920 от 09.07.2023 направлены в адрес ФИО1 15.09.2023 заказным письмом с почтовым идентификатором № 80527987671871.

Согласно ответу АО «Почта России» заказное письмо № 80530275433518 поступило 23.09.2022 в отделение почтовой связи Тверь 170021, в этот же день обработано и передано почтальону для доставки, отправление вручено 27.09.2022. Заказное письмо № 80527987671871 поступило 21.09.2023 в отделение почтовой связи Тверь 170021, было обработано и передано 25.09.2023 почтальону для доставки, отправление вручено 25.09.2023.

Таким образом, материалами дела подтвержден тот факт, что налоговые уведомления и требование в соответствии с положениями ст. ст. 52, 69 НК РФ были направлены по почте заказным письмом по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица адрес. Информация об адресе налогоплательщика была предоставлена административному истцу миграционным органом, то есть официальным органом, осуществляющим регистрацию физических лиц по месту жительства, и, следовательно, сомневаться в достоверности указанных сведений у налогового органа оснований не было, данных об ином месте жительства и месте регистрации административного ответчика у налогового органа не имелось. Доказательств того, что ФИО1 с учетом перемены места жительства, добросовестно следуя возложенной на него обязанности, предусмотренной ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ, обращался в налоговый орган за получением налогового уведомления, а налоговый орган отказал ему в выдаче уведомления, предоставлении расчета суммы налога, суду не представлено.

По тем же основаниям подлежат отклонению доводы административного ответчика, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением правил территориальной подсудности.

Довод административного ответчика о применении срока исковой давности взыскания налогов является несостоятельным.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

С 1 января 2023 года статья 48 НК РФ, регулирующая взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, действует в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 28920 от 09 июля 2023 г. об уплате задолженности в общей сумме 29 995 руб. 71 коп. истекал 28 ноября 2023 г. (л.д. 16).

29.02.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 27 213 руб. 35 коп. (л.д. 95-96).

07 марта 2024 г. мировым судьей судебного участка № 69 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением мирового судьи от 25 ноября 2024 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 97, 98).

09 января 2025 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ФИО1 не представил доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленном законом размере в сроки, предусмотренные законодательством, доказательств уплаты пеней, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов и пеней.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- транспортный налог за 2021 год в размере 3150 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в размере 3150 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 2825 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 2906 руб.;

- пени за период с 02.12.2017 по 10.01.2024 в сумме 5451 руб. 35 коп.,

а всего на общую сумму 17482 руб. 35 коп.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Замрий

В окончательной форме решение изготовлено 22 апреля 2025 г.

Судья В.Н. Замрий