Дело № 2а-232/2025 (2а-5616/2024)

УИД № 27RS0003-01-2024-007357-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> обратилось в Железнодорожный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН № состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> в качестве налогоплательщика.

На основании данных предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу: <адрес>, которая в соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ последний не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 - 2022 годы.

Кроме того, на основании данных предоставляемых органами, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в 2021 – 2022 годах являлся собственником транспортного средства – автомобиля ГАЗ 24, государственный номер <***>, которое в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, однако в нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2021 – 2022 годы последний не исполнил.

Налоговым органом сформированы налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 218 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 760 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 239 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 760 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес ФИО1

Помимо указанного, ФИО1 состоит в налоговом органе на учете в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (далее НПД).

Налоговым органом ФИО1 за период с апреля 2022 года по декабрь 2023 года исчислен НПД в размере 5398 рублей 70 копеек.

В связи с неуплатой задолженности по налогам, сборам, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ, начислены пени.

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. в установленный законом срок, связи с чем на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в общей сумме 79 рублей 86 копеек.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 14506 рублей 98 копеек.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10075 рублей 33 копейки, в том числе по налогу на имущество за 2021 год в размере 218,00 руб.; по налогу на имущество за 2022 год в размере 239,00 руб.; по транспортному налогу за 2021 год в размере 760,00 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 760,00 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход: за апрель 2022 года в размере 268,74 руб.; за май 2022 года в размере 163,75 руб.; за июнь 2022 года в размере 397,50 руб.; за июль 2022 года в размере 282,52 руб.; за сентябрь 2022 года в размере 374,48 руб.; за октябрь 2022 года в размере 451,23 руб.; за ноябрь 2022 года в размере 377,17 руб.; за декабрь 2022 года в размере 338,53 руб.; за январь 2023 года в размере 156,24 руб.; за февраль 2023 года в размере 203,37 руб.; за март 2023 года в размере 364,77 руб.; за апрель 2023 года в размере 296,29 руб.; за май 2023 года в размере 376,47 руб.; за июнь 2023 года в размере 440,33 руб.; за август 2023 года в размере 176,59 руб.; за сентябрь 2023 года в размере 249,89 руб.; за октябрь 2023 года в размере 178,36 руб.; за декабрь 2023 года в размере 302,47 руб.; пени в размере 2699,63 руб., в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1104,60 руб. (1173,34-68,74); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1595,03 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом путем неоднократного направления судебных извещений по адресу его регистрации, согласно отчету об отслеживании осуществлен возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом указанных разъяснений и неоднократного направления административному ответчику судебных извещений по адресу ее регистрации суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

По смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона № 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона № 422-ФЗ «профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно постановлено на учет в соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 422-ФЗ.

Статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ предусмотрено, что для исчисления налога применяются две ставки: 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам при реализации физическим лицам; 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ч. ч. 1, 2, 3, 6 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренного ст. 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога.

В соответствии с пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона 263-ФЗ).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пеня и носит дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ она может уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и в 2021-2022 годах являлся плательщиком: налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности находилось недвижимое имущество – квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>; транспортного налога, поскольку, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию, в его собственности имелось транспортное средство - автомобиль ГАЗ 24, государственный номер №; а также плательщиком налога на профессиональный доход за 2022-2023 годах.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении установленного в требовании № срока, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании сумм налогов.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи, и с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговая инспекция ДД.ММ.ГГГГ предъявила к административному ответчику требование о взыскании задолженности по налогам в порядке искового производства.

Перечисленные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка и процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на профессиональный доход, пени.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями №№ от ДД.ММ.ГГГГ, 69036956 от ДД.ММ.ГГГГ, требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, реестрами, сведениями АИС, материалами приказного производства №

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по указанным налогам, пени и отсутствия указанной задолженности, материалы дела не содержат.

Ввиду того, что административным ответчиком задолженность по налогам не была уплачена в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 - 2022 года, по налогу на имущество физических лиц за 2021 - 2022 года, по налогу на профессиональный доход за период с апреля 2022 года по декабрь 2023 года, пени.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №), задолженность по налогам в размере 10075 рублей 33 копейки, в том числе, по налогу на имущество за 2021 год в размере 218 рублей; по налогу на имущество за 2022 год в размере 239 рублей; по транспортному налогу за 2021 год в размере 760 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 760 рублей; задолженность по налогу на профессиональный доход: за апрель 2022 года в размере 268 рублей 74 копейки; за май 2022 года в размере 163 рубля 75 копеек; за июнь 2022 года в размере 397 рублей 50 копеек; за июль 2022 года в размере 282 рубля 52 копейки; за сентябрь 2022 года в размере 374 рубля 48 копеек; за октябрь 2022 года в размере 451 рубль 23 копейки; за ноябрь 2022 года в размере 377 рублей 17 копеек; за декабрь 2022 года в размере 338 рублей 53 копейки; за январь 2023 года в размере 156 рублей 24 копейки; за февраль 2023 года в размере 203 рубля 37 копеек; за март 2023 года в размере 364 рубля 77 копеек; за апрель 2023 года в размере 296 рублей 29 копеек; за май 2023 года в размере 376 рублей 47 копеек; за июнь 2023 года в размере 440 рублей 33 копейки; за август 2023 года в размере 176 рублей 59 копеек; за сентябрь 2023 года в размере 249 рублей 89 копеек; за октябрь 2023 года в размере 178 рублей 36 копеек; за декабрь 2023 года в размере 302 рубля 47 копеек; пени в размере 2699 рублей 63 копейки, в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1104 рубля 60 копеек (1173,34-68,74); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1595 рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, (ИНН №), государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию <адрес>вого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева