дело № 2а-628/2024
УИД 18RS0011-01-2025-000190-95
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 марта 2025 года г. Глазов
Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,
при секретаре судебного заседания Болтачевой Е.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Административный истец Управления ФНС России по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете УФНС России по УР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 в 2019 году ФИО1 которая в 2019 году принадлежало следующее имущество: объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый №; кадастровый № по адресу – <адрес> налоговым органом с учетом требований законодательства начислен налог на имущество физических лиц и в сроки, установленные ст. 52 НК РФ должнику были отправлены налоговые уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога, пени в соответствии со ст.69,70 НК РФ. Указанное требование № было направлено административному ответчику. Налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № о взыскании задолженности.
Административный истец просит: взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 37 056,02 руб., в том числе:
-по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 128,51 руб.;
-по земельному налогу за 2019 год в размере 4 035,34 руб.
и перечислить на р/с № в Отделении Банка России <адрес>// УФК по <адрес> БИК № (номер казначейского счёта №, номер счета №), ИНН №, КПП № Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК №.
В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по УР не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца Управления ФНС России по Удмуртской Республике на основании ст.150 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения дела, судебная корреспонденция вернулась с отметкой «истек срок хранения».
Согласно части 1 статьи 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом или на документе, подлежащем возврату в суд.
Согласно ст.165.1 ГПК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В соответствии со ст.20 Гражданского Кодекса Российской Федерации местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.
Как следует из положений ст.2 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 (ред. от 29.06.2015) "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации" место жительства - жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда (служебное жилое помещение, жилое помещение в общежитии, жилое помещение маневренного фонда, жилое помещение в доме системы социального обслуживания населения и другие) либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.
По смыслу статьи 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах» лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве.
Как следует из ч.6 ст.226 КАС РФ лица, участвующие в деле об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, их представители, а также иные участники судебного разбирательства извещаются о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
То есть судебное извещение о времени и месте рассмотрения административного дела, в том числе с учетом положений Приказа Минцифры России от 17.04.2023 N 382 "Об утверждении Правил оказания услуг почтовой связи" направлялось по надлежащим почтовым адресам, в свою очередь неявка лица в почтовое отделение связи для получения корреспонденции не освобождает указанное лицо от ответственности, связанной с последствиями неполучения адресованной ему почты. Срок хранения почтовой корреспонденции применительно ко всем судебным заседаниям и всем извещениям соответствует п.34 Правил, составляет не менее требуемых 7 дней с учетом предписанных правил исчисления указанных сроков (в календарных днях за исключением нерабочих праздничных дней, не включая день поступления и день возврата корреспонденции).
Иными адресами административного ответчика суд не располагает, оснований для направления корреспонденции по какому-либо иному (иным) адресам не имеется. Судом были приняты исчерпывающие меры, направленные на извещение ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела, доказательства уважительности причин её неявки в судебное заседание отсутствуют, в связи с чем судом в порядке ст.150 КАС РФ определено рассмотреть дело без участия административного ответчика.
Изучив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.
Согласно сведениям о налогоплательщике, в 2019 году ФИО1 принадлежало следующее имущество: кадастровый № объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость 810598,00 руб.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно Решению Совета депутатов МО "Адамское" <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 102 "Об установлении на территории муниципального образования "Адамское" налога на имущество физических лиц" предусмотрены следующие ставки налога:
в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента от кадастровой стоимости.
Налоговым органом начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 259,00 руб., из которых: кадастровый № объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровая стоимость 810598,00 руб. в размере 4 053,00 руб., направленного в «личный кабинет» налогоплательщика в сети Интернет.
Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ, то есть исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.
Административным истцом не исполнена обязанность по уплате земельного налога.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
ФИО1 в 2019 году на праве собственности принадлежали следующий земельный участок: кадастровый №, <адрес>, кадастровая стоимость 1 413807 руб.
На основании Решения Глазовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 21 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении Положения "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Глазов" утверждены следующие ставки земельного налога:
1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении прочих земельных участков.
За налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу в размере 5 128,51 руб.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 20 786,00 руб., земельного налога в размере 28 476,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 43 259,00 руб. Данное уведомление ФИО1 направлено в «личный кабинет» налогоплательщика в сети Интернет. Сумма налога административным ответчиком в полном объеме не уплачена.
Налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Пунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ.
В силу ст.ст.69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование. Данные правила, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени по транспортному налогу с физических лиц – 41,23 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 8,04 руб.,, пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 42,06 руб., пени на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 0,31 руб., транспортный налог с физических лиц – 20786,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов – 20 202,09 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 4053,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 21207,00 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 158,00 руб. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, имеется информация о получении.
Налогоплательщиком требование налогового органа не исполнено, налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также пени по налогам в бюджет не уплачены.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.
Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения правоотношений), в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Управление ФНС по УР обратилось в судебный участок № г. ФИО2 с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № города Глазова вынесен судебный приказ №а-200/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС России № по УР: налога на имуществоза 2019 год в размере 20 202,09 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 4053,00 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,04 руб, транспортный налог за 2019 год в размере 20 786,00 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 207,00 руб., земельный налог за 2019 год в размере 158,00 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,06 руб., а также государственная пошлина в размере 1097,00 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.Глазова вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.
Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа явилось ДД.ММ.ГГГГ.
С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметке на почтовом конверте, то есть с пропуском шестимесячного срока.
Каких-либо доказательств, подтверждающих, что срок подачи административного искового заявления в суд пропущен по уважительной причине, административным истцом не представлено, поэтому оснований для восстановления срока на подачу административного иска суд не усматривает.
При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым.
Также суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
На основании изложенного, учитывая, что оснований для восстановления срока подачи административного иска не имеется, суду не представлено достаточных доказательств наличия объективных причин, препятствующих обращению истца в суд с настоящим иском своевременно, суд полагает, что срок подачи иска пропущен истцом по неуважительной причине, следовательно, он не подлежит восстановлению, а иск удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286-290 КАС РФ,
Решил:
В удовлетворении административного иска Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, отказать.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.
Мотивированное решение составлено 04 апреля 2025 года.
Судья З.М. Бекмансурова