Решение по делу № 2А-478/2025 от 10.03.2025

Дело № 2а-478/2025

УИД 39RS0002-01-2024-007833-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 г. г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки земельный налог за 2018, 2019 год не уплачен. В установленные законом сроки налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2023 не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 1 декабря 2015 г. по 8 февраля 2024 г. в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. Налоговый орган направлял административному ответчику уведомления о подлежащих уплате суммах налогов. В установленные сроки налоги не уплачены. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 г., которое в добровольном порядке не исполнено. Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 22 марта 2024 г. вынесен судебный приказ №а№ в отношении ФИО1, который отменен 2 апреля 2024 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения. Учитывая изложенное, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 27731000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год ОКТМО 27730000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год ОКТМО 27730000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27701000 в размере 367 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 27730000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 27701000 в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 1 декабря 2015 г. по 8 февраля 2024 г. в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Ранее представила суду заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, отказать в удовлетворении заявленных административных требований в связи с пропуском срока исковой давности.

Заслушав стороны, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения задолженности и вплоть до изменений, внесенных в статью Федеральным Законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(абзац 4 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, а именно: с 15 июля 2010 г по настоящее время – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу < адрес >; с 12 марта 2012 г. по 3 августа 2020 г. – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...> < адрес >; с 2 апреля 2007 г. по 15 июня 2021 г. – квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу Калининградская область, < адрес >; с 23 августа 1995 г. по 04 апреля 2024 г. – квартиры с кадастровым номером №, по адресу: < адрес >.

Кроме того, согласно сведениям из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области ФИО1 также является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу Калининградская область, Зеленоградский район, г. Зеленоградск.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 9 сентября 2017 г. с содержанием расчета земельного налога за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2016 год. В установленный срок земельный налог в сумме 215 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1794 руб. уплачен не был.

Налоговым уведомлением № от 4 июля 2019 г. исчислен к уплате земельный налог за 2018 г. в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. В установленный срок указанные налоги не уплачены.

Налоговым уведомлением № от 3 августа 2020 г. исчислен к уплате земельный налог за 2019 г. в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб. В установленный срок указанные налоги не уплачены.

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 г. исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2020 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. В установленный срок указанный налог не уплачен.

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2022 г. исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. В установленный срок указанный налог не уплачен.

Налоговым уведомлением № от 20 июля 2023 г. исчислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. В установленный срок указанный налог не уплачен.

Как следует из материалов дела, ФИО1 были выставлены требования № о взыскании налога на имущество за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; требование № о взыскании налога на имущество за 2016 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2017 года, пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

30 ноября 2018 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ, которым с ФИО4 взыскана задолженность по уплате налога на имущество в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

На основании определения мирового судьи 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда от 09 апреля 2019 года вышеуказанный судебный приказ мировым судьей отменен в связи с поступлением от ФИО4 возражений относительно его исполнения.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском, решением Центрального районного суда г. Калининграда от 02 декабря 2019 года по делу № в удовлетворении иска отказано в связи с пропуском налоговым органом срока на обращение в суд.

Кроме того, ФИО1 были выставлены требования № об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку 03 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

16 сентября 2020 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ №, которым с ФИО4 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени в < ИЗЪЯТО > руб.

Сведения предъявлении к исполнению судебного приказа № и о возбуждении исполнительного производства в ОСП Центрального района г. Калининграда отсутствуют.

ФИО1 были выставлены требования № об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 27730000) по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; требование № об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 27730000) по сроку 01 декабря 2016 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; требование № по налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

03 ноября 2020 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ №, которым с ФИО4 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере < ИЗЪЯТО > руб.

09 июня 2021 года в ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением.

Кроме того, ФИО1 были выставлены требования № об уплате земельного налога за 2015 год по сроку уплаты 01 декабря 2016 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; требование № об уплате земельного налога за 2016 год по сроку 01 декабря 2016 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; требование № об уплате земельного налога за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб. и пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с неисполнением требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

19 сентября 2022 года мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ №, которым с ФИО4 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере < ИЗЪЯТО > руб.

19 сентября 2022 года в ОСП Центрального района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. взысканию не подлежит, поскольку ранее была предъявлена к взысканию, решением по делу № в удовлетворении требований было отказано.

По земельному налогу за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу за имущество физических лиц за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. срок на взыскание налоговым органом пропущен.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, поскольку у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. (ОКТМО 27701000) в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (ОКТМО 27730000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., суд приходит к выводу, что она необоснованно включена в ЕНС на дату его формирования, и налоговый орган утратил возможность ее взыскания.

При таких обстоятельствах, учитывая, что указанная налоговая задолженность ФИО1 повлекла формирование отрицательного сальдо и числится за налогоплательщиком, суд приходит к выводу о том, что она подлежит списанию налоговым органом с ЕНС налогоплательщика.

До 01 января 2023 года меры взыскания по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 гг., земельному налогу за 2019 год налоговым органом не принимались в связи с тем, что срок уплаты налога за 2019 год - 01 декабря 2020 года, за 2020 год – 01 декабря 2021 года, за 2021 год – 01 декабря 2022 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельного налога в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб.

24 января 2024 года ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № от 8 июля 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 08 февраля 2024 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 5-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 22 марта 2024 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2016 по 2022 гг. на сумму < ИЗЪЯТО > руб. а также пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Определением мирового судьи от 2 апреля 2024 года судебный приказ № отменен в связи с подачей должником возражений.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года установлен до 28 ноября 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 18 марта 2024 года.

После отмены судебного приказа 02 апреля 2024 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 3 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также приведенные выше нормы материального права, суд приходит к выводу о том, что срок на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. налоговым органом не пропущен.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Судом установлено, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по налогу, ФИО1 предъявлены к взысканию пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 декабря 2015 года по 08 февраля 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Вместе с тем, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

При таком положении пеня на сумму земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 г.г. начислению не подлежит.

Также не подлежит начислению и взысканию пеня по налогу на имущество за 2014 – 2018 гг.

Срок уплаты налога за 2019 год – 01 декабря 2020 года, с налогоплательщика подлежат взысканию пени за период с 02 декабря 2020 года по 08 февраля 2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Налоговым органом представлен расчет пени за период с 1 декабря 2015 года.

Как следует из расчета налогового органа, расчет пени произведен за период с 1 декабря 2015 года, в расчет пени, вошедшей в требование № от 08 июля 2023 года, включены: пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 гг, пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000, ОКТМО 27730000 за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2020, 2021 г.г.

Поскольку судом установлено, что по состоянию на 31 декабря 2023 года налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018 гг., суд приходит к выводу, что правовых оснований для взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что с налогоплательщика подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000, ОКТМО 27730000 за 2019, 2020, 2021, 2022 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. (29< ИЗЪЯТО >).

Сума пени, начисленной на совокупную обязанность в сумме < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО >) за период с 01 января 2023 года по 08 февраля 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, общий размер пени за период с 02 декабря 2019 года по 08 февраля 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб. < ИЗЪЯТО >).

При таком положении, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по ОКТМО 27730000) в размере 140 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по ОКТМО 27730000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 27730000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также пени в сумме < ИЗЪЯТО >,< ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес > Калининградской области, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (по ОКТМО 27730000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (по ОКТМО 27730000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО >., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (по ОКТМО 27730000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (по ОКТМО 27701000) в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес > Калининградской области, зарегистрированной по адресу: < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 10 марта 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова