Решение по делу № 2А-789/2025 от 05.06.2025 | Первомайский районный суд г. Омска (Омская область)

Дело № 2а-789/2025

УИД 55RS0005-01-2025-000221-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 05 июня 2025 года

Судья Первомайского районного суда города Омска Л.А. Сафронова, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело № 2а-789/2025).

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 23700 руб., налога на имущество за 2022 год в размере 442 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки обязательных платежей, на основании ст. ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 115992,60 руб., страховых вносов на обязательное медицинское страхование в размере 4354 руб., пени в размере 34953,94 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

На момент выставления требований № в него не вошла задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 23700 руб., налога на имущество физического лица за 2022 год в размере 442 руб., в связи с тем, что срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ – после срока выставления требования.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных обязательных платежей и санкций в полном объеме, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 442 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 23700 руб., пени, начисленные в размере 5354,02 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-487/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно сведениям единого налогового счета в отношении налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо, в том числе, включающее в себя сумму по требованиям, указанным в настоящем административном исковом заявлении.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 23700 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 442 руб., пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5354,02 руб.

Также ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России №7 по Омской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (административное дело №а-985/2025).

В обоснование требований указал, что административный ответчик, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Поскольку налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налогов и сборов, на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом начислены пени и через личный кабинет физического лица направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате вышеназванной задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных обязательных платежей и санкций в полном объеме, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судьей с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика пени в общей сумме 10284,07 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-1896/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10284,07 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №2а-789/2025 и №2а-985/2025 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу №2а-789/2025.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Омской области не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, возражений относительно применения упрощенного (письменного) порядка рассмотрения дела не представил.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса.

С учетом изложенной правовой нормы, административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ. С 01.01.2015 налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ постольку, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических признает календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.1, 2 ст. 409, п. 2 ст. 490 НК РФ).

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Материалами дела подтверждается, что в 2022 году ФИО1 принадлежали транспортные средства ***; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 был обязан оплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой в установленные законом сроки обязательных платежей, на основании ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику через онлайн-сервис личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 115992,60 руб., страховых вносов на обязательное медицинское страхование в размере 4354 руб., пени в размере 34953,94 руб., со сроком уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-487/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Также налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика пени в общей сумме 10284,07 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-1896/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Согласно ст. 71 НК РФ, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ, опубликованным на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru - 08.08.2024, внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пп. «28» п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», статья 71 признана утратившей силу.

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа. Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0. В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. п. 4 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебных приказов № 2а-487/2024 (31.07.2024) и №2а-1896/2024 (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился в суд с исками ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, то есть в установленный законом срок.

Обращаясь в суд с иском, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 23700 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 442 руб., пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5354,02 руб. на совокупную обязанность:

- в размере 96646,68 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2017 год (1846,68 руб.), 2018 год (23700 руб.), 2019 год (23700 руб.), 2020 год (23700 руб.), 2021 год (23700 руб.);

- в размере 120788,68 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2017 год (1846,68 руб.), 2018 год (23700 руб.), 2019 год (23700 руб.), 2020 год (23700 руб.), 2021 год (23700 руб.), 2022 год (23700 руб.); налога на имущество за 2022 год (442 руб.).

При этом, расчет произведен следующим образом: 42749,73 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 37395,71 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5354,02 руб.

Кроме того, просил взыскать задолженность по уплате пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10284,07 руб.

При этом, расчет произведен следующим образом: 35190,88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 24906,81 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10284,07 руб.

Оценивая правомерность заявленных требований, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 45 НК РФ с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подпункт 1 пункта 3).

Счет Федерального казначейства - казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Таким образом, федеральный законодатель связывает исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога с фактом перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-2048/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 23700 руб., пени в размере 340,29 руб., всего 24040,29 руб.

На основании судебного приказа №2а-2048/2019 судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ (ПД № от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (ПД 11684 от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (ПД 3449 от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (ПД 9700 от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (ПД № от ДД.ММ.ГГГГ).

На основании судебного приказа №2а-2080/2019 от ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 налога, пени в размере 42637,44 руб., которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ (ПД № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ № 2а-3553/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц – 0,43 руб., страховые взносы ОПС – 38456,44 руб., пени 396,64 руб., пени на страховые взносы на ОМС – 1130,73 руб., на страховые взносы на ОМС 7902,47 руб., пеня 248,85 руб.

На основании судебного приказа №2а-3553/2020 судебным приставом-исполнителем ОСП по САО г. Омска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (платежные поручения № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-407/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 23700 руб., пени за 2020 год – 82,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-3189/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности транспортному налогу за 2019 год в размере 23700 руб., 2020 год – 23700 руб., 2021 год – 23700 руб., пени 34399,61 руб. за 2017-2021 г.г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №2а-3189/2023 ФИО1 в качестве основания для его отмены указал, что налог за 2021 год в размере 23700 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ с приложением чека по операции.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В связи с отменой судебного приказа № 2а-3189/2023, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился в Первомайский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, транспортного налога за 2021 год в размере 23700 руб., а также пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34399,61 руб.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-1760/2024 принят отказ МИФНС №7 России по Омской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 23700 руб.. пени в сумме 34399,61 руб. в связи с оплатой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 75 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ №2а-487/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 442 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 23700 руб., пени 5354,02 руб.

В заявлении от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа №2а-487/2024 ФИО1 в качестве основания для его отмены указал, что налог за 2022 год в сумме 24142 руб. (23700 руб. + 442 руб.) оплачен ДД.ММ.ГГГГ с приложением справки по операции.

Кроме того, согласно справке по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, в размере 24187 руб.

По информации, представленной ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №7 по Омской области в рамках исполнительных производств №-ИП, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденных ОСП по САО г. Омска в отношении ФИО1, службой судебных приставов произведено взыскание денежных средств.

Денежные средства, перечисленные в адрес налоговых органов, поступают и распределяются в соответствии с реквизитами распоряжений о переводе денежных средств.

При перечислении денежных средств в адрес налоговых органов (пп № от ДД.ММ.ГГГГ (5000 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (457 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (1194,75 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (2320,53 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (18642,89 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (18844,60 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (129,68 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (348,62 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (1052,97 руб.), № от ДД.ММ.ГГГГ (2831,09 руб.) службой судебных приставов допущена ошибка в поле «104» КБК 18№, в связи с чем названные денежные средства отражены как оплата государственной пошлины, тогда как недоимка у налогоплательщика числится по имущественным налогам и пени.

По причине допущенных ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области критических ошибок при заполнении платежных документов, у налогового органа отсутствовала возможность уточнить вышеуказанные платежные документы на правильные реквизиты.

Таким образом, из материалов дела следует, что денежные средства в сумме 50822,13 руб., удержанные с ФИО1 ОСП по САО г. Омска УФССП России по Омской области в счет исполнения вышеназванных судебных актов о взыскании задолженности по налогам и сборам, фактически не учтены налоговым органом в качестве исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пени, и числятся до настоящего времени в качестве оплаты «государственной пошлины».

Учитывая изложенное, налоговым органом, согласно представленным расчетам, продолжено начисление пени на вышеназванную недоимку, что фактически не соответствует требованиям ст. 75 НК РФ.

При этом, налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогоплательщика повторно оплачивать исполненный им судебных акт, ввиду неверного указания исполнительными органами власти реквизитов для зачисления поступивших от налогоплательщика платежей.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Из справки МИФНС России №7 по Омской области, представленной в суд ДД.ММ.ГГГГ, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 96022,07 по следующим налоговым обязанностям:

- по налогу на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 442 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 487 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 917,68 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 23700 руб.;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 23700 руб.;

-пени в размере 46775,39 руб.

При этом, согласно представленным ФИО1 платежным документам, оплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 года произведена им в полном объеме.

Учитывая изложенное, принимая во внимание внесение ФИО1 денежных средств в счет исполнения исполнительных документов, выданных на основании судебных актов, в рамках исполнительных производств в полном объеме, внесение им оплаты налогов за 2021-2023 г.г., административным истцом не представлено доказательств наличия у налогоплательщика задолженности по уплате заявленного ко взысканию транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени, начисленных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также невозможности зачета денежных средств в размере 50822,13 руб., оплаченных налогоплательщиком в счет взысканной с него ранее задолженности, в счет погашения недоимки за вышеназванные периоды.

Установленное в ходе рассмотрения дела неверное указание назначения платежей и их реквизитов, не может являться основанием для возложения на административного ответчика обязанности по повторной уплате недоимки, а также пени, начисленной на указанную задолженность.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Сафронова