Решение по делу № 2А-57/2025 от 14.02.2025 - о взыскании недоимки по уплате налогов, пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Черлак 31 января 2025 года

Дело № 2а-57/2025

55RS0038-01-2024-001085-82

Резолютивная часть решения оглашена 31.01.2025 года.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14.02.2025 года.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Каретниковой А.М.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 7500,58 руб.; налога на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 год в сумме 1366 руб.; налога на имущество физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 год в сумме 413 руб.; земельного налога физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 год в сумме 167 руб.; земельного налога физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 год в сумме 2 039,41 руб.; штрафа по НДФЛ за 2021 год в сумме 5 546,75 руб.; пени за период 02.12.2016 по 11.08.2023 в сумме 17 855,51 руб., в общей сумме 34 888,25 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС по Омской области и является плательщиком страховых взносов. С 06.03.2019 по 23.12.2019 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. Помимо этого, административный ответчик является собственником следующих объектов: транспортное средство снегоход государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008 (регистрация права с 12.02.2009);прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1993 (регистрация права с 03.08.2004); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1976 (регистрация права с 26.06.1999). Кроме того, ФИО1 является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, Омская область, Черлакский район с. Медет (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>,1(регистрация права с 19.12.2013), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, Омская область, Черлакский район, с. Медет (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, Омская область, Черлакский район, с. Медет (регистрация права с 27.04.1996), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 27.04.1996), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Омская область, Черлакский район (регистрация права с <ДД.ММ.ГГГГ>), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Омская область, Черлакский район, территория Медетского сельского поселения (регистрация права с 10.10.2024), квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 55:31:060301:50, расположенного по адресу: <адрес>.ФИО1 получил доход от реализации имущества в связи с чем, предоставил налоговую декларацию за 2021 год – 12.09.2022, срок уплаты НДФЛ за 2021 год – не позднее 15.07.2022. По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом вынесен в отношении ФИО1 акт налоговой проверки № 6287/03 от 20.09.2022, решение № 5917/03 от 01.11.2022 о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год штраф в размере 5546,75 руб. Решение № 5917/03 от 01.11.2022 о привлечении к налоговой ответственности вступило в законную силу, в вышестоящем налоговом органе не обжаловалось. В отношении вышеперечисленных объектов исчислены налоги, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 10743840 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 19 457 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, должнику было направлено требование об оплате задолженности № 886 от 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. Данное требование административным ответчиком не исполнено.В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Впоследствии, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 10.06.2024 мировым судьей в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1674/2023 в связи с поступлением возражений от должника. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по уплате налога, пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, его представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании отсутствовала, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом, представила в суд возражения, считает, что административное исковое заявление подано в суд с пропуском установленного законом срока, просит в удовлетворении заявленных требований отказать, рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Транспортный налог в соответствии с положениями ст. 356НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положения ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 360НК РФ).

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.52 - 54 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основе имеющихся у них данных исходя из налоговой базы, представляющей собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения, и налоговой ставки, представляемой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании ст.85 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 227 НК РФ).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели,адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемой в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: снегоход государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008 (регистрация права с 12.02.2009); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1993 (регистрация права с 03.08.2004); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу государственный регистрационный знак <№>, год выпуска 1976 (регистрация права с 26.06.1999). Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, Омская область, Черлакский район с. Медет (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: <адрес>,1 (регистрация права с 19.12.2013), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, Омская область, Черлакский район, с. Медет (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 27.04.1996), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Россия, <адрес> (регистрация права с 27.04.1996), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Омская область, Черлакский район (регистрация права с 10.10.2024), земельного участка с кадастровым номером <№>, расположенного по адресу: Омская область, Черлакский район, территория Медетского сельского поселения (регистрация права с 10.10.2024), квартиры с кадастровым номером <№>, расположенной по адресу: <адрес>, иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 55:31:060301:50, расположенного по адресу: <адрес>. Административный ответчик ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с 06.03.2019 по 23.12.2019, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Налоговым органом исчислены транспортный налог на указанные транспортные средства, земельный налог на указанные земельные участки, а также налог на имущество, административному ответчику направлено уведомление, содержащее, в том числе, расчет транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, № 10743840 от 01.09.2022.

В установленный срок ФИО1 не уплатил установленные налоги, в связи с чем, ему были направлено требование: № 886 по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 17.07.2023. Налоговое требование оставлено без исполнения.

После этого в адрес мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 7 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженностей по уплате налогов и пени.

07.09.2023 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени.

10.06.2024 мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

Определение об отмене судебного приказа не содержитвыводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Административное исковое заявление МИФНС России № 7 по Омской области направлено в суд 22.11.2024, то есть в предусмотренный законом срок.

Согласно информации МП ОМВД России по Черлакскому району от 26.12.2024, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу <...> Победы, д. 1 кв.1, с 13.10.2022 по настоящее время.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по налогам за 2021 год, штрафу, пени административным ответчиком не погашена.

Как следует из материалов дела, взыскиваемые по настоящему административному иску пени в размере 17855,51 руб. за период с 02.12.2016 по 11.08.2023 были начислены на совокупную задолженность, в том числе на следующую недоимку:

За период до 01.01.2023 пеня в размере 535,53 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658419 за 2015 г. за период 02.12.2016-27.11.2019 в размере 1923 руб. (налог оплачен); пеня в размере 27,34 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658419 за 2016 г. за период 02.12.2017-24.01.2018 в размере 1923 руб. (налог оплачен); пеня в размере 171,28 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658419 за 2017 г. за период 04.12.2018-27.11.2019 в размере 1923 руб. (налог оплачен); пеня в размере 15,43 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658419 за 2021 г. за период 02.12.2022-31.12.2022 в размере 2115 руб. (остаток задолженности 2039,41 руб.); пеня в размере 12,27 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2017 г. за период 04.12.2018-31.03.2022 в размере 152 руб. (постановление УФССП об окончании исполнительного производства от 29.11.2019); пеня в размере 20,42 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2018 г. за период 03.12.2019-31.03.2022 в размере 152 руб. (постановление УФССП об окончании исполнительного производства от 13.09.2021); пеня в размере 17,08 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2019 год за период 02.12.2020-31.03.2022 в размере 152 руб. (задолженность погашена); пеня в размере 1,25 руб. начислена на задолженность по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2021 г. за период 02.12.2022-31.12.2022 в размере 167 руб. (взыскивается настоящим иском); пеня в размере 66,26 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2016 г. за период 02.12.2017-16.06.2021 в размере 266 руб. (налог оплачен);пеня в размере 401,40 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2017 г. за период 04.12.2018-07.12.2022 в размере 1599 руб. (налог оплачен);пеня в размере 346,22 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2018 г. за период 03.12.2019-31.12.2022 в размере 1759 руб. (остаток задолженности 1197,73 руб.); пеня в размере 261,47 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2019 г. за период 02.12.2020-31.12.2022 в размере 1935 руб. (на исполнении в УФССП);пеня в размере 146,58 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2020 г. за период 02.12.2021-31.12.2022 в размере 2128 руб. (постановление УФССП об окончании исполнительного производства от 29.07.2022); пеня в размере 10,24 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 г. за период 02.12.2022-31.12.2022 в размере 1366 руб. (взыскивается настоящим иском); пеня в размере 14,55 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658402 за 2015 г. за период 02.12.2016-11.10.2017 в размере 147 руб. (налог оплачен); пеня в размере 3,10 руб. начислена на задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 г. за период 02.12.2022-31.12.2022 в размере 413 руб. (взыскивается настоящим иском); пеня в размере 25,08 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2015 г. за период 02.12.2017-15.04.2020 в размере 5683 руб. (налог оплачен); пеня в размере 1187,70 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2016 г. за период 02.12.2017-15.04.2020 в размере 5683 руб. (налог оплачен); пеня в размере 1325,37 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2017 г. за период 04.12.2018-31.03.2022 в размере 6435 руб. (налог оплачен); пеня в размере 143,98 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2016 г. за период 04.12.2018-15.04.2020 в размере 1222 руб. (налог оплачен); пеня в размере 145,82 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2015 г. за период 04.12.2018-28.04.2020 в размере 1222 руб. (налог оплачен); пеня в размере 825,26 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2018 г. за период 03.12.2019-14.11.2022 в размере 4568 руб. (налог оплачен); пеня в размере 1861,30 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2019 г. за период 02.12.2020-08.12.2022 в размере 15396 руб. (налог погашен); пеня в размере 710,27 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2020 г. за период 02.12.2021-31.03.2022 в размере 15396 руб. (налог оплачен); пеня в размере 112,33 руб. начислена на задолженность по транспортному налогу физических лиц за 2021 г. за период 02.12.2022-31.12.2022 в размере 15396 руб. (остаток задолженности 7500,58 руб.); пеня в размере 1531,92 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОПС за 2019 г. при снятии с учета в качестве ИП за период 15.01.2020-19.07.2021 в размере 23435,85 руб. (постановление УФССП об окончании исполнительного производства от 13.09.2021); пеня в размере 1027,07 руб. начислена на задолженность по страховым взносам ОМС за 2019 г. при снятии с учета в качестве ИПза период 15.01.2020-31.12.2022 в размере 5496,10 руб. (остаток задолженности в сумме 4837,35 руб.); пеня в размере 2019,02 руб. начислена на задолженность по НДФЛ за 2021 г. за период 02.10.2022-31.12.2022 в размере 88 748 руб. (постановление УФССП о прекращении исполнительного производства от 29.06.2024); штраф в размере 5546,75 руб. начислен на НДФЛ за 2021 г.; а также за период с 01.01.2023 по 11.08.2023 пеня в размере 6 225,34 руб. начислена на вышеуказанные налоги. Пени обеспечены по ст. 48 НК в размере 1180,92 руб., уменьшено пени в сумме 6,14 руб., оплачено пени 148,31 руб.

В соответствии с актом налоговой проверки № 6287/03 от 20.09.2022 Межрайонной ИФНС № 9 по Омской области у налогоплательщика ФИО1 выявлена недоимка налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 88748 рублей, предложено привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

01.11.2022 принято решение № 5917/03 от 01.11.2022 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган.

Решением № 5917/03 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.11.2022 ФИО1 с учетом того, что обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не установлено, учтены обстоятельства, смягчающие ответственность: устранение ошибок (самостоятельное выявление и устранение ошибок), несоразмерность деяния тяжести наказания, привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год штраф в размере 5546,75 руб. указанное решение вступило в законную силу, административным ответчиком не обжаловалось.

Решением Черлакского районного суда Омской области от 24.01.2025 по делу 2а-37/2025 в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 128 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период 02.12.2021-20.12.2021 в сумме 10,18 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год за период 02.12.2021-20.12.2021 в сумме 73,64 руб., в общей сумме 2 211,82 руб. отказано.

Решением Черлакского районного суда Омской области от 31.01.2025 по делу 2а-54/2025с ФИО1 в пользу МИФНС № 7 по Омской области взыскана задолженность по уплате: налога по НДФЛ за 2021 г. в размере 76 833,45 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период 02.12.2016-11.10.2017 гг в сумме 13,57 руб.; пени по земельному налогу ОКТМО 52658419 за 2015 год за период 02.12.2016-27.11.2019 в сумме 383,35 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2017 год за период 04.12.2018-31.03.2022 в сумме в сумме 12,27 руб., пени по земельному налогу ОКТМО 52658402 за 2018 год за период 03.12.2019-31.03.2022 в сумме 20,42 руб., в общей сумме 77 263,06 руб.

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419, налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658402, земельный налог физических лиц ОКТМО 52658402, земельный налог физических лиц ОКТМО 526584<ДД.ММ.ГГГГ> год, штраф по НДФЛ за 2021 год взыскиваются настоящим иском и признаны судом обоснованными ко взысканию.

Учитывая наличие у налогового органа права на взыскание транспортного налога, налога на имущество физических лиц ОКТМО 52658419, налога на имущество физических лиц ОКТМО 52658402, земельного налога физических лиц ОКТМО 52658402, земельного налога физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 год, начисление пени на данную недоимку суд признает обоснованным. Расчет пени судом проверен и признан верным. При этом из пени, начисленной на вышеперечисленные налоги за 2021 г. следует исключить сумму пени, взысканную решением от 24.01.2025 по делу 2а-37/2025 и решением от 31.01.2025 по делу 2а-54/2025.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по земельному, транспортному налогу, штрафу, налогу на имущество физических лиц и пени, признанных судом обоснованными, административным ответчиком не погашена и составляет 33757,14 руб., в том числе транспортный налог физических лиц за 2021 г. в размере 7500,58 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 г. в размере 1366 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 год в размере 413 руб., земельный налог физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 год в размере 167 руб., земельный налог физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 год в размере 2039,41руб., штраф по НДФЛ за 2021 годв сумме 5546, 75 руб., пени за период 02.12.2016 по 11.08.2023 в размере 16724,4 руб.Расчет пени произведен следующим образом: 152,18(пени на земельный налог ОКТМО 52658419 за 2015 г.) +27,34 (пени на земельный налог ОКТМО 52658419 за 2016 г.) + 171,28 (пени на земельный налог ОКТМО 52658419 за 2017 г.) + 15,43 (пени на земельный налог ОКТМО 52658419 за 2021 г.) - 12,27 (пени взысканы решением 2а-54/2025)-20,42 (пени взысканы решением 2а-54/2025)+17,08 (пени на земельный налог ОКТМО 52658402 за 2019 г.)+1,25 (пени на земельный налог ОКТМО 52658402 за 2021 г.)+66,26 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2016 г.) +401,40 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2017 г.)+ 195,21 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2018 г.)+261,47 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2019 г.)+136,4 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2020 г.)+10,24 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 г.)+0,98 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658402за 2015 г.)+3,10 (пени на налог на имущество физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 г.)+25,08 (пени на транспортный налог физических лиц за 2015 г.)+1187,70 (пени на транспортный налог физических лиц за 2016 г.)+1325,37 (пени на транспортный налог физических лиц за 2017 г.)+143,98 (пени на транспортный налог физических лиц за 2016 г.)+ 145,82 (пени на транспортный налог физических лиц за 2015 г.)+825,26 (пени на транспортный налог физических лиц за 2018 г.)+1861,30 (пени на транспортный налог физических лиц за 2019 г.)+636,63 (пени на транспортный налог физических лиц за 2020 г.)+112,33 (пени на транспортный налог физических лиц за 2021 г.)+1531,92 (пени на СВ на ОПС за 2019 г.)+560,4 (пени на СВ на ОМС за 2019 г.)+2019,02 (пени на НДФЛ за 2021 г.)=11 834,43 (пени до 01.01.2023)+6225,34 (пени за период 01.01.2023-11.08.2023)-148,31 (оплачено пени)-6,14 (уменьшено пени)-1180,92 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=16724,4 руб.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Вместе с тем, в материалах административного дела имеется постановление судебного пристава-исполнителя Черлакского РОСП ГУФССП по Омской области о возбуждении исполнительного производства № 10954/24/55038-ИП от 16.02.2024 в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-1674/2023 от 07.09.2023, выданного мировым судьей судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской областив размере 34 888,25 руб., взыскатель – Межрайонная инспекция Федеральнойналоговой службы № 7 по Омской области. Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по состоянию на 23.12.2024 следует, что в рамках исполнительного производства № 10954/24/55038-ИП судебным приставом-исполнителем взыскано 2894,76 руб.

29.06.2024 начальником отделения – старшим судебным приставом Черлакского РОСП ГУФССП по Омской области вынесено постановление о прекращении исполнительного производства № 10954/24/55038-ИП (п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») в связи с отменой или признания недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Поскольку судебный приказ № 2а-1674/2023 был своевременно направлен в Черлакский РОСП ГУФССП по Омской области на принудительное исполнение, 16.02.2024 судебным приставом – исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по вышеуказанному судебному приказу в размере 34 888,25 руб., данная задолженность взыскана частично, в связи с чем заявленные административные исковые требования помимо вышеуказанного расчета по пени подлежат удовлетворению за вычетом взысканной с административного ответчика суммы в рамках исполнительного производства.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области задолженность в общей сумме 30 862,38 руб., в том числе, по уплате транспортного налога физических лиц за 2021 г. в размере 7500,58 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 г. в размере 1366 руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 год в размере 413 руб., земельного налога физических лиц ОКТМО 52658402 за 2021 год в размере 167 руб., земельного налога физических лиц ОКТМО 52658419 за 2021 год в размере 2039,41 руб., штрафа по НДФЛ за 2021 год в сумме 5546, 75 руб., пени за период 02.12.2016 по 11.08.2023 в размере 16724,4 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 4000 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов