Решение по делу № 2А-5757/2022 от 07.02.2023

УИД 59RS0005-01-2022-006558-24

Дело №2а-809/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2023 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, и налог на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество уплачены не были.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 960 рублей 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 22 рубля 96 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 39 рублей 35 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1 рубль 09 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 3 рубля 43 копейки;

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3 264 рубля 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2018 года в размере 1 рубль 95 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2019 года в размере 3 рубля 70 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2020 года в размере 10 рублей 61 копейка,

Всего задолженность в размере 4 307 рублей 09 копеек.

Кроме того, просят взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 92 рубля 40 копеек.

Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.

Административный ответчик – ФИО1 извещалась надлежащим образом по известным местам жительства (регистрации), а именно: <адрес>, и <адрес>.

Вместе с тем, судебная корреспонденция, направленная административному ответчику по данным адресам вернулась с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Учитывая, что сведений об изменении места нахождения ответчика в материалах дела не содержится, принимая во внимание направление извещений посредством заказной корреспонденции по адресу места регистрации ответчика, с учетом сведений Отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю, размещение информации о времени и месте судебных заседаний на официальном сайте Мотовилихинского районного суда г. Перми, суд полагает, что требования КАС РФ о начале судебного процесса были соблюдены. В данном случае суд исходит из того, что риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик – ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми).

Согласно сведениям РЭО ГИБДД ФИО1 принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства:

-Тойота Авенсис, гос. номер №, в период с 19.11.2011 по 13.11.2012;

-VOLKSVAGEN GOLF, гос. номер №, в период с 27.11.2012 по настоящее время.

Соответственно, в указанные периоды ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

ФИО1 начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:

- № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.11-12) об уплате транспортного налога за 2017 год (в сумме 3 060 рублей 00 копеек);

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее от 02.12.2019 (л.д.13-14) об уплате транспортного налога за налоговый период 2018 года (в сумме 3 060 рулей 00 копеек).

Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года оплачено административным ответчиком 21.09.2020;

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.15-16) об уплате транспортного налога за налоговый период 2019 года (в сумме 3 264 рубля 00 копеек);

№ от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.17-18) об уплате транспортного налога за налоговый период 2020 года (в сумме 3 264 рубля 00 копеек).Недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года оплачена административным ответчиком 20.06.2022.

В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:

№ от 26.11.2020 со сроком уплаты не позднее 12.01.2021:

-об уплате пени в сумме 1 рубль 95 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2018 год (на сумму 3 060 рублей 00 копеек) (период начисления с 18.05.2020 по 21.09.2020);

№ от 10.12.2020 со сроком уплаты не позднее 18.01.2021:

-об уплате недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 3 264 рубля 00 копеек, об уплате пени в сумме 3 рубля 70 копеек, начисленных по транспортному налогу за 2019 год (на сумму 3 264 рубля 00 копеек) (период начисления с 02.12.2020 по 09.12.2020);

№ от 15.12.2021 со сроком уплаты не позднее 13.01.2022:

-об уплате пени в сумме 10 рублей 61 копейка, начисленных по транспортному налогу за 2020 год (на сумму 3 264 рубля 00 копеек) (период начисления с 02.12.2021 по 14.12.2021).

Требования до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, в собственности ФИО1 находится квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №, с 04.12.2007 по настоящее время.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления:

№ от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.11-12) об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый 2017 год (в сумме 622 рубля 00 копеек).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года оплачена административным ответчиком 02.12.2019;

№ от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее от 02.12.2019 (л.д.13-14) об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года (в сумме 800 рулей 00 копеек).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года оплачено административным ответчиком 21.09.2020;

№ от 01.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.15-16) об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года (в сумме 960 рублей 00 копеек);

№ от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.17-18) об уплате налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года (в сумме 1 056 рублей 00 копеек).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года оплачена административным ответчиком 20.06.2022.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 12.11.2019 со сроком уплаты не позднее 26.12.2019:

- об уплате пени в размере 20 рублей 26 копеек, начисленные за период с 28.06.2019 по 11.11.2019, на недоимку по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 622 рубля 00 копеек;

№ от 18.05.2020 со сроком уплаты не позднее 24.06.2020:

- об уплате пени в размере 2 рубля 70 копеек, начисленные за период с 12.11.2019 по 01.12.2019, на недоимку по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 622 рубля 00 копеек, об уплате пени в сумме 23 рубля 56 копеек, начисленные за период с 23.12.2019 по 17.05.2020 на недоимку по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 800 рублей 00 копеек;

№ от 26.11.020 со сроком уплаты не позднее 12.01.2021:

- об уплате пени в размере 15 рублей 79 копеек, начисленные за период с 18.05.2020 по 21.09.2020, на недоимку по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 800 рублей 00 копеек;

№ от 10.12.2020 со сроком уплаты не позднее 18.01.2021:

- об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 960 рублей 00 копеек, об уплате пени в размере 1 рубль 09 копеек, начисленные за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, на недоимку по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 960 рублей 00 копеек;

№ от 15.12.2021 со сроком уплаты не позднее 13.01.2022:

- об уплате пени в размере 3 рубля 43 копейки, начисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, на недоимку по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 1056 рубля 00 копеек.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Из материалов дела видно, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей после выставления требования № от 15.12.2021, срок уплаты по которому установлен до 13.01.2022.

Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 13.07.2022 (6 месяцев).

05.04.2022 мировым судьей судебного участка № 8 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-1615/2022 на взыскание с ФИО1 недоимки по налогам в общей сумме в размере 8 809 рублей 20 копеек, а также государственной пошлины в размере 200 рублей 00 копеек.

То есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка №8 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 24.05.2022 судебный приказ №2а-1615/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 24.11.2022 (срок исчисляется с 25.05.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 24.11.2022, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.

Расчет налога, пени, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.

В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, а также оплаты пени по транспортному налогу, с ФИО1 следует взыскать:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 960 рублей 00 копеек;

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3 264 рубля 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2018 года в размере 1 рубль 95 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2019 года в размере 3 рубля 70 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2020 года в размере 10 рублей 61 копейка,

Всего задолженность в размере 4 307 рублей 09 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.

На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 24.11.2022, на котором имеется отметка № ШПИ и стоимость отправления (92 рубля 40 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 92 рубля 40 копеек.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес>:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 960 рублей 00 копеек;

-недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в размере 3 264 рубля 00 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2018 года в размере 1 рубль 95 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2019 года в размере 3 рубля 70 копеек;

-пени за несвоевременную уплату налога за налоговый период 2020 года в размере 10 рублей 61 копейка,

Всего задолженность в размере – 4 307 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 92 рубля 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, адрес: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) И.С. Пепеляева

Копия верна.

Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: