Решение в окончательной форме изготовлено 24.01.2023 года

Дело № 2а-101/2023 (№2а-1054)

УИД 27RS0006-01-2022-002422-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Переяславка 18 января 2023 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Петровской Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шалькиной А.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее инспекция) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени. Требования мотивирует тем, что административный ответчик до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8833,07 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 2293,74 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Так в установленные законом сроки налогоплательщиком своевременно в полном объеме налоговые обязательства не исполнены, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность и пени по страховым взносам. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен. Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 80 НК РФ налогоплательщиком Единая (упрощенная) налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 6 месяцев 2020 года предоставлена с нарушением срока. Данное обстоятельство явилось основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 рублей. В соответствии с ч. 2 ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа. Просят взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 2293,74 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 8833,07 рублей и штраф за налоговые правонарушения в размере 1000 рублей, на общую сумму 12 126,81 рублей.

Определением Хабаровского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело передано по подсудности на рассмотрение в суд района имени Лазо.

Определением суда района имени <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Отложение разбирательства дела допускается в случаях, предусмотренных КАС РФ, а также в случае, если суд признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также, если подано встречное административное исковое заявление (ч. 1 ст. 152 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы, плательщиками которых в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно производить исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ФИО1 является в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 8833,07 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 2293,74 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по недоимке в общей сумме 11 126,81 рублей по страховым взносам в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требований подтверждено списками направления писем, однако до настоящего времени задолженность не погашена. Обратного суду не предоставлено.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных данной статьёй.

Так, судом установлено, что в требованиях № об уплате страховых взносов установлен срок для погашения недоимки – ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в судебный участок 66 судебного района «<адрес>» с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по страховым взносам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 67 судебного района «<адрес>», и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5254/2021 года.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Хабаровский районный суд <адрес> с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание изложенное, административное исковое заявление подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам с ФИО1 в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что факт наличия задолженности ФИО1 по страховым взносам, пеням нашли свое подтверждение в судебном заседании, порядок взыскания налоговой задолженности соблюден, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 штрафа за не предоставление налоговой декларации, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Из содержания ст. 346.11 НК РФ следует, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за некоторыми исключениями), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, также за некоторыми исключениями), а также указанные лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

В силу ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абз. 4 ч. 2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Как следует из представленных суду материалов и не оспаривается сторонами, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 80 НК РФ ФИО1 была обязана представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность, необходимую для проведения налогового контроля, а именно, единую (упрощенную) налоговую декларацию за 6 месяцев, квартальный, 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в нарушение установленного законом срока предоставления налоговой декларации налогоплательщиком ФИО1 фактически декларация была представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного законом срока (количество месяцев просрочки – 1).

В связи с неисполнением требований налогового законодательства Российской Федерации решением МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщику предложено уплатить указанный штраф в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако требования Инспекции до настоящего времени ФИО1 не исполнены.

Таким образом, суд, разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, штрафа за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в сумме 1 000 рублей, находит заявленные требования налогового органа обоснованными и приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся задолженности, не имеется.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая во внимание, что административные исковые требования удовлетворены на сумму 12126 рублей 81 копейку, с административного ответчика в доход муниципального района имени <адрес> подлежит взысканию госпошлина в размере 485 рублей 07 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ налог за 2021 год в размере 2293 рубля 74 копейки; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2021 год в размере 8833 рубля 07 копеек; штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 6 месяцев 2020 года в размере 1000 рублей, всего - 12 126 (двенадцать тысяч сто двадцать шесть) рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального бюджета района имени Лазо Хабаровского края госпошлину в размере 485 (четыреста восемьдесят пять) рублей 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Петровская