Решение по делу № 2А-1354/2025 от 14.04.2025

УИД 78RS0011-01-2024-013062-24

Дело №2a-1354/2025 10 февраля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга в составе: председательствующего судьи Пановой А.В.

при секретаре Алояне Н.М.

с участием представителя административного истца, административного ответчика,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по пени, по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС №9) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Санкт-Петербургу, надлежащим образом не исполняет обязанности по уплате налогов. Сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 20 501 руб. 69 коп. С учетом уменьшения пени 11 декабря 2023 года остаток задолженности составляет 4 531 руб. 73 коп. Определением мирового судьи судебного участка №206 исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №203 Санкт-Петербурга от 24 июня 2024 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО задолженности по налогу на имущество и пени. В виду изложенного МИФНС 9 просила взыскать с ФИО1 ФИО задолженность по пени в размере 4 531 руб. 73 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является собственником автомобиля марки «БМВ Х5», государственный регистрационный знак №», а также квартиры №, расположенной по адресу: <адрес> Общая сумма налога за указанный автомобиль и квартиру за 2022 год составила 10 140 руб. и 53 250 руб. соответственно. Административный ответчик частично оплатил указанные налоги, а именно налог на имущество в размере 8 665,46 руб. и транспортный налог в сумме 45 506,54 руб. Оставшаяся часть налогов не уплачена. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, в том числе пени. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 286,10 руб. Задолженность по указанным налогам и по пени не погашена. Определением мирового судьи судебного участка № 206 Санкт-Петербурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 203 Санкт-Петербурга от 24 июня 2024 года был отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

При таких обстоятельствах Межрайонная МФНС России № 9 по Санкт-Петербургу просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1 474,54 руб., по транспортному налогу в сумме 7 743,46 руб., а также пени в размере 1 286,10 руб.

Административные дела по указанным искам были объединены в одно производство с присвоением номера 2а-1354/2025.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание явился, с исковыми требованиями не согласился, представил документы по уплате задолженности по налогам и пени, во взыскании оставшейся части пени просил отказать.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, проверив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налогом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету в ЕНС на основе: налоговых деклараций, налоговых уведомлений, суммы пеней.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции до 01.01.2023).

Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, перечисленных в требовании.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федераций» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С 01.01.2023 года налоговым законодательством (статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации) не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования отрицательного сальдо.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункта 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Размеры налоговых ставок на территории Санкт-Петербурга установлены статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года № 487-53 «О транспортном налоге».

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговом периоде 2022 год ФИО1 ФИО на праве частной собственности принадлежал автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный номер № налог на который был начислен в размере (налоговая база 355 л.с. х налоговая ставка 150 руб. х количество месяцев владения 12/12) 53 250 руб.

О размере начисленного налога и сроках его уплаты налогоплательщик был уведомлен налоговым органом путем направления налогового уведомления №108671585 от 12.08.2023 за 2022 налоговый период.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ФИО в 2022 году являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения на основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс.

Согласно статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2022 налоговый период административному ответчику налог на имущество физических лиц был начислен по указанному объекту в размере (7 733 426 руб. кадастровая стоимость х 0,15 ставка налога х 1.1 коэффициент к налоговому периоду х 12/12 период владения) 10 140 руб.

18.09.2023 года через Личный кабинет налогоплательщика административному ответчику было направлено уведомление № 108671585 от 12.08.2023 за 2022 налоговый период, где предусматривалась обязанность уплатить налог на имущество в размере 10 140 руб.

Административным ответчиком обязанность по уплате указанного налога была исполнена, что подтверждается платежным поручением №1 от 05.12.2023 на сумму 63 390 руб. с указанием назначения платежа «Налог на имущество физических лиц и транспортного налога за налоговый период 2022 года по налоговому уведомлению №№ 108671585 от 12.08.2023. Также ответчиком была исполнена обязанность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 год и 2023 год, что подтверждается платежными поручениями №40520026 от 02.12.2022 на сумму 62 468 руб. и №40175879 от 05.12.2024.

В связи с чем, суд не находит оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 года и транспортный налог за 2022 год не имеется.

Отнесения уплаченной за 2022 год суммы налога на иные периоды суд полагает невозможной и незаконной, т.к. налогоплательщик в назначении платежа указал налог и период, который он оплачивает. Суд также учитывает, что за предыдущий период по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу административным ответчиком также произведена оплата, из расчета пени за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 следует, что налоговый платеж за 2022 год был принят.

МИФНС 9 также заявлены ко взысканию с ФИО1 задолженность по пени в размере 1 113 руб. 08 коп. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 с задолженности в размере 9 218 руб. и с учетом размера налогов за 2022 год в размере 72 608 руб. Размер заявленных ко взысканию пени 1 286 руб. исходя из административного иска сложился из разницы суммы пени на 11.12.2023 21 787 руб. 79 коп. – остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 20 501 руб. 69 коп.

Также заявлены пени в размере 4 531 руб. 73 коп. образовавшуюся следующим образом 20 501 руб. 69 коп. сальдо пени на момент формирования заявления 30.10.2023 – 2 545 руб. 36 коп остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, что составляет 17 956 руб. 33 коп., которая впоследствии 11.12.2023 была уменьшена до 4 531 руб. 73 коп.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В настоящем случае по смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени налогоплательщик должен выплатить в случае уклонения от уплаты законно начисленного налога на основании налогового уведомления.

В силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Обязанность по уплате пени является производной от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, является способом обеспечения обязательства (определение Конституционного суда Российской Федерации от 08.02.2077 №381-О-О-П), отсутствия задолженности на которую начислены пени, оснований для взыскания с административного ответчика пени не имеется. Суд также принимает во внимание, что из представленного истцом расчета пени невозможно усмотреть заявленную ко взысканию суммы пени, также как и период начисления пени в заявленной сумме.

Административным истцом не представлен расчет заявленных ко взысканию пени, что не позволяет суду проверить правильность расчетов пени, определить период за который начислены пени, размер задолженности на которую начислены пени.

При этом решением Куйбышевского районного суда Санкт-Петербурга от 13.10.2020 по делу 2а-2089/2020 МИФНС 9 было отказано во взыскании налога на имущество за 2015, 2016 в размере 2 724 руб. 26 коп, пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 20 846 руб.65 коп., транспортного налога за 2018 год в размере 53 250 руб. 26 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 272 руб. 02 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35 руб. 38 коп. в расчет пени по состоянию на 01.01.2023 года представленный административным истом включена задолженность во взыскании которой судом было отказано.

Однако, учитывая, что административным ответчиком обязанность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год была выполнена несвоевременно, с него подлежит взысканию пени за период с 02.12.2023 по 03.12.2023 в размере 47 руб. 54 коп. Указанный размер пени был уплачен административным ответчиком 27.01.2025 года.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб., не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов МИФНС 9 обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

07 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №203 был вынесен судебный приказ №2а-260/2024-203 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2021 год и пени за период с 02.12.2016 по 27.06.2023. Определением мирового судьи от 24.06.2024 года данный судебный приказ был отменен.

07 июня 2024 года мировым судьей судебного участка №203 был вынесен судебный приказ №2а-220/2024-203 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2022 год и пени за период с 04.12.2018 по 11.12.2024 Определением мирового судьи от 24.06.2024 года данный судебный приказ был отменен.

В суд с данными административными исками МИФНС №9 обратилась 02.12.2024 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, учитывая, что ответчиком обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком исполнена, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 в размере 7 743 руб. 46 коп., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 474 руб. 54 коп., пени в размере 1 286 руб. 10 коп. и 4 531 руб. 73 коп. не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Санкт-Петербургу в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

...