Дело №
УИД: 05RS0№-81
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 августа 2023 г. <адрес>
Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Ахмедханова М.М.,
при секретаре судебного заседания Багомедовой А.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки за 2020 г.:
-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 100514 руб., штраф в размере 20103 руб.,
- штрафы за налоговые правонарушения, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15077 руб., на общую сумму 135694 руб.
Административное исковое заявление мотивировано тем, что Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, проведена на основании имеющихся документов (информации) поступившей от регистрирующих органов о регистрации перехода права собственности на недвижимость и о полученных доходах по сделке составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении № от 29.11.2021г. № где установлено, что ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, а также в нарушение п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислена к уплате налог на доходы физического лица (далее - НДФЛ) в бюджет сумма НДФЛ в размере 234 000 руб. Административным ответчиком согласно, выписки из ЕГРН в 2020 реализован объект недвижимого имущества с кадастровым 05:49:000048:2487, стоимостью на сумму 1 773 187.00 руб. находящиеся в собственности у налогоплательщика менее предельного срока владения. Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 и ст. 119 НК РФ. В связи, с чем административному истцу решением № от ДД.ММ.ГГГГ привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ сумма штрафа - 15 077.00 руб.; ст. 122 НК РФ сумма штрафа - 20 103.00 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме - 100 514.00 руб. всего 135 694.00 руб. Требование № от 31.08.2021г., акта от ДД.ММ.ГГГГ №, извещение № от 15.10.2021г., и решение от 29.11.2021г. № административному истцу инспекцией направлялись по почте заказными письмами.
В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.4 статья 31 НК РФ). В связи с ем, что в установленные сроки НК РФ сроки ФИО1 налога уплачен не был, Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год всего на сумму 135694.00 рублей. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-1700/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судьей, якобы в установленный частью 3 статьи 123.5 К АС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.
Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.
Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.
Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представила и по сегодняшний день налоги не уплатила.
Просит восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 100514 руб., штраф в размере 20103 руб., штрафы на за налоговые правонарушения, за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15077 руб., на общую сумму 135694 руб.
Административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, согласно ходатайству о рассмотрении дела без представителя и административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания (ст. 150 КАС РФ).
Исследовав материалы, суд приходит к следующему.
Как регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Положениями статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из истребованного из мирового суда судебного участка № <адрес> административного дела №а-1700/2022 следует, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган Межрайонную ИФНС России № по <адрес> не направлялся и материалы дела не содержат. Согласно расписке на л.д.22 копию указанного судебного акта административным истцом получено только ДД.ММ.ГГГГ
Рассматриваемый административный иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ согласно штампу регистрации входящей корреспонденции суда № в связи с чем, суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.
Относительно административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам за период 2020 г.
В соответствии с частью 2 статьи 46 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации граждане, организации, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определена обязанность налогоплательщика по самостоятельной уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
В силу ст. 80 НК РФ каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, представляется налоговая декларация, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Как следует из положений статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.
Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.
На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.
В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, в 2020 г. административным ответчиком ФИО1 был продан объект недвижимого имущества: 05:49:000048:2487 по адресу: <адрес>, 78 «А», стоимостью 1773787 руб. Декларация за 2020 г. не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 г. по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных п.п.1 пункта 2 ст.220 НК РФ в размере 1 000 000 руб. составляет 100514 руб. Однако, в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности на основании решения № тот ДД.ММ.ГГГГ, наложен штраф по ст.119 НК РФ в сумме 15077 руб.. штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 20103 руб., налог на доходы физических лиц подлежащий к уплате в бюджет в размере 100514 руб., всего на общую сумму 135694 руб.
В связи с неисполнением требований, а также решения о привлечении к ответственности по обращению истца определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по представленным должником возражениям.
Так, установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд приходит к выводу, что каких-либо объективных данных по исполнению возложенной на налогоплательщика обязанности по уплате штрафа ФИО1 представлено не было, равно как и не представлено объективных данных, свидетельствующих о том, что она не является собственником указанного выше имущества в названный налогооблагаемый период (2020 год) и таковые отсутствуют в материалах дела.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 указанной недоимки.
С учетом изложенного, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого исследованного судом доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, и проверив представленный административным истцом расчет задолженности ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании недоимки по налогам за 2020 г. на общую сумму 135694 руб.
Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1 в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 3913 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
восстановить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.
Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2020 год удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> АССР, проживающей по адресу: <адрес> «А» (паспорт серии 8222 60333, выдан МВД по РД ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: РД, <адрес>, недоимку за 2020 г.:
- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 100 514 (сто тысяч пятьсот четырнадцать) руб., штраф в размере 20 103 (двадцать тысяч сто три) руб.,
- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 15077 (пятнадцать тысяч семьдесят семь) руб., всего на общую сумму в размере 135 694 (сто тридцать пять тысяч шестьсот девяносто четыре) руб.,00 коп.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> АССР, проживающей по адресу: <адрес> «А» (паспорт серии 8222 60333, выдан МВД по РД ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 3913 (три тысячи девятьсот тринадцать) руб. 00 коп., с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); КПП - 770801001, ИНН налогового органа - 7727406020, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ /УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Избербашский городской суд Республики Дагестан.
Судья М.М. Ахмедханов