57RS0026-01-2023-000497-88

Дело № 2а-865/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при секретаре Макаровой К.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2020 году она получила в дар объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности Дата. По сведениям, предоставленным Дата органами Росреестра ФИО1 в 2020 году продала данный объект недвижимого имущества. При этом, в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена налоговая декларация в установленный срок (до Дата), в связи с чем в отношении нее была проведена камеральная налоговая проверка. Дата в автоматическом режиме сформирован предварительный расчет сумм НДФЛ с доходов, полученных от продажи вышеуказанного объекта. Согласно данным предварительного расчета налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с положением пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 250000 руб., сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила 40491 руб. Камеральной проверкой установлено, что налогоплательщиком совершено виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Дата налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, согласно которому налог на доходы физических лиц составил 40491 руб., пени – 1545 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ 8098 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 12147 руб. ФИО1 было направлено требование об уплате налога в срок до Дата. Однако до настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступили. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 40491 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1545,40 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8098 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12147 руб., а всего взыскать задолженность в размере 62281,40 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражала против удовлетворения исковых требований, пояснила, что не знала о необходимости предоставления в налоговую инспекцию декларации с указанием полученного от продажи объекта недвижимости дохода, всей суммы для оплаты задолженности в настоящее время не имеет.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Согласно п.5 ч.1 ст.208 НК РФ для целей налогообложения к доходам от источником в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст.209 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.26 НК РФ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктами 2 и 3 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст.229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п.1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки, налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. й ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

По сведениям, предоставленным Дата Управлением Росреестра по <адрес>, ФИО1 продала в 2020 году объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, полученный ею в дар в 2020 году, дата регистрации права собственности Дата.

В период с 16.07.2021 по 15.10.2021 в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представлена налоговая декларация в установленный срок (30.04.2021).

16.07.2021 в автоматическом режиме сформирован предварительный расчет сумм НДФЛ с доходов, полученных от продажи объекта недвижимого имущества. Согласно данным предварительного расчета налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с положением пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 250000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 40491 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки подтвержден факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению декларации 3-НДФЛ, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, а также неуплата в установленный законодательством срок 15.07.2021 суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет, в связи с чем, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ, составлен акт налоговой проверки № 3737 от 29.10.2021, который был направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом 15.11.2021.

27.12.2021 налоговым органом было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 106, согласно которому налог на доходы физических лиц составил 40491 руб., пени – 1545 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ 8098 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 12147 руб.

Заказным письмом ФИО1 было направлено требование № 2896 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.03.2022, предлагалось в срок до 04.05.2022 уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Вышеуказанное требование было направлено ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данное требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

Абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

18.05.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако, определением мирового судьи судебного участка №3 Орловского района Орловской области от 01.09.2022 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 22.02.2023 настоящее административное заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что УФНС по Орловской области своевременно обратилось в суд с данным иском.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, у ФИО1 имеется задолженность в сумме 62281,40 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 40491 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1545,40 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8098 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12147 руб.

Расчет задолженности проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени и штрафа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Следовательно, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования «город Орел» госпошлину в размере 2068,44 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 62281,40 руб., в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 40491 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1545,40 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8098 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 12147 руб.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Орел» в размере 2068,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, 09.06.2023.

Судья Э.В. Ляднова