Решение по делу № 2А-242/2025 от 01.10.2025 | Тюльганский районный суд (Оренбургская область)

№ 2а-242/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 30 сентября 2025 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2022 № 6509, согласно которому ФИО1 предложено уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 29 008 руб., с учетом частичной уплаты сумма задолженности составляет 16 291,08 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 года в размере 1 161,29 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 года в размере 2 901 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 года в размере 4 351 руб. Указанное решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в силу 10.02.2023.

На суммы налоговой задолженности ФИО1 начислены пени.

Налоговым органом административному ответчику направлялось требование от 25.09.2023 № в срок до 28.12.2023. об уплате задолженности.

В связи с неисполнением требования истец обращался в мировой суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, 07.06.2024 был выдан судебный приказ.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 29 786,08 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 16 291,08 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год в размере 2 901 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2021 год в размере 4 351 руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6 243 руб.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении иска отказать, поскольку данная квартира была подарена ей сыном.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и заинтересованного лица, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в части 1 статьи 3 и пункте 1 части 1 статьи 23 НК РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ представляется налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Пунктом 3 статьи 217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В случае если физическим лицом получен доход, при получении которого налог не был удержан налоговым агентом, исчисление и уплата налога производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 НК РФ.

Положениями статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

По результатам камеральной проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области, 16.12.2022 вынесено решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения № за получение в 2021 году дохода в результате получения в дар от ФИО2 недвижимого имущества, а именно квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

По сведениям органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество кадастровая стоимость вышеуказанного имущества по состоянию на 01.01.2021 составила 223 135,28 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составляет 29 008 руб. (223 135,28*0,13). С учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет 16 291,08 руб.

Налогоплательщику направлялось требование о предоставлении пояснений от 24.08.2022 №, по состоянию на 14.10.2021 пояснения не налоговым органом не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не представлена.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченного налога.

Сумма штрафа от неуплаченной суммы налога составляет 5 802 руб. (223 135,28*0,2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2021 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Ранее ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Кодекса, не привлекалась.

По факту выявленного нарушения составлен акт камеральной налоговой проверки № от 14.10.2022, извещение о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, уведомление направлено ФИО1 по средствам почтовой связи. Датой вручения данного акта считается шестой день, считая с даты его отправки. Возражения на Акт камеральной налоговой проверки № от 14.10.2022 налогоплательщиком не представлены.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно статье 109 НК РФ, а также обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения в соответствии со статьей 111 НК РФ налоговым органом установлены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112 Кодекса, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, предусмотренные статьей 112 НК РФ, не установлены.

Согласно статье 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

В соответствии со статьей 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело могут быть признаны смягчающими ответственность.

В ходе рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от 14.10.20 налоговым органом установлены и признаны в качестве смягчающих следующие обстоятельств - несоразмерность деяния тяжести наказания (с учетом принципов индивидуализации соразмерности наказания, выражающих требования справедливости и предполагающих дифференциацию ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, совершение правонарушения впервые, а также принимая во внимание введение иностранными государствами санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и граждан Российской Федерации).

С учетом изложенного, налоговый орган пришел к выводу о привлечении ФИО1 к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств, на основании пункта 3 статьи 114 НК РФ с уменьшением размера штрафных санкций в 2 раза.

Таким образом, с учетом установленных смягчающих обстоятельств в соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год составляет 4 351 руб. ((29008*0,3):2), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ штраф составляет 2 901 руб. ((29008* 0,02):2).

В связи наличием налоговой задолженности исчислены пени.

В соответствие со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма начисленной административным истцом пени составляет 6 243 руб.

Требованием об уплате задолженности от 25.09.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 28.12.2023.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

21.01.2025 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.06.2024 №, которым с ФИО1 взысканы задолженность по налогам, пени, штраф и государственная пошлина.

В соответствии с частями 3, 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 02.06.2025, согласно штампу на почтовом конверте.

Налоговым органом срок для обращения в суд по вышеназванному требованию не пропущен.

Вместе с тем, согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Статьей 14 Семейного кодекса РФ установлено, что близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Судом на основании выписки из ЕГРН установлено, что собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с 19.04.2021 является ФИО1 на основании договора дарения, по которому дарителем выступает ФИО2.

Факт родства дарителя ФИО2 и одаряемой ФИО1 подтвержден свидетельством о рождении, согласно которого Матевосян Ж..Ж. приходится матерью ФИО2

Поскольку даритель и одаряемая по отношению друг к другу в соответствии с СК РФ являются близкими родственниками (сыном и матерью), то доход, полученный административным ответчиком в виде недвижимого имущества, подлежит освобождению от налогообложения.

С учетом изложенного, суд считает, что у ФИО1 отсутствовали обязанность предоставлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке дарения недвижимого имущества за 2021 год. Таким образом, основания для взыскания штрафов в порядке пункта 1 статьи 119 НК РФ и пункта 1 статьи 122 НК РФ судом не установлены.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд проверяет, не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности. Учитывая, что суд не установил наличие задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащей взысканию, пени на данный налог также не подлежит взысканию с ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени – отказать.

Меры предварительной защиты, наложенные определением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 11.06.2025 – отменить.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 01.10.2025.

Судья А.М. Абросимов