Решение по делу № 2А-248/2025 от 30.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Алеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-248/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 33 969,95 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 199,52 рублей, в том числе: налог на имущество (ОКТМО 36701305) за 2015 год в размере 148,33 рублей, налог на имущество (ОКТМО 36701305) за 2021 год в размере 374,00 рублей, налог на имущество (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 702,00 рублей, пени в размере 9975,19 рублей за период с <дата> по <дата>.

Ссылаясь на то, что отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, налоговый орган с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10628 (десять тысяч шестьсот двадцать восемь) рублей 19 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 653,00 рублей; пени в размере 9 975,19 рублей, начислены с <дата> по <дата>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и не просившего о его отложении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания, не уведомила суд об уважительности своей неявки в судебное заседание, не просила об отложении рассмотрения дела, направила письменные возражения по иску, просила отказать в удовлетворении административных исковых требований МИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2015 год и пени за весь период. По налогу на имущество за 2021 год и 2022 год <дата> и <дата> она подавала в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы по оплате налога для многодетных. Льгота налоговой инспекцией предоставлена не была. Считает, что данная сумма выставлена к оплате ошибочно. В связи с этим, начисление пени тоже ошибочно. Просит обязать налоговую инспекция предоставить льготу, сделать перерасчет и отразить эти изменения на едином налоговом счете.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень доходов от источников, находящихся в Российской Федерации и за ее пределами, подлежащих налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

На территории <адрес> в соответствии со статьями 1 и <адрес> от <дата> N 107-ГД "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" с <дата> введен налог на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Решением Думы городского округа Самара от <дата> N 482 "О налоге на имущество физических лиц" на территориях внутригородских районов городского округа Самара введен налог на имущество физических лиц, установлены ставки налога на имущество физических лиц в процентном выражении кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно пункту 4 Решения Думы городского округа Самара от <дата> № право на налоговую льготу имеют многодетные семьи, имеющие на иждивении троих и более детей в возрасте до 18 лет.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом, часть жилого дома; гараж или машино-место.

Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика (оригинал и копию паспорта, оригиналы и копии свидетельств о рождении детей, справку с места жительства о составе семьи) на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период 2022 г. являлась собственником объекта недвижимости по адресу: <адрес>, что ответчиком не оспаривалось.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием у нее объекта налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислены налоги:

- за 2022 год налог на имущество в сумме 702,00 рублей (налоговое уведомление № от <дата>). Размер налоговых льгот 2108,00 рублей.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 33969,95 рублей.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности, в которое включены следующие суммы недоимок:

- налог на доходы физических лиц в размере 15805,00 рублей,

- налог на имущество в размере 522,33 рублей,

- пени в сумме 13585,79 рублей.

Срок платы по требованию № до <дата>.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

В данном случае сальдо ЕНС по состоянию на <дата> отрицательное. <дата> сформировано требование об уплате на сумму 29913,12 рублей, срок уплаты по требованию <дата>. Сформированные ЗВСП в 2023 году отсутствуют Срок обращения в мировой суд не позднее <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Учитывая, что налогоплательщиком ФИО1 не представлено доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию:

- налог на имущество за 2022 год в размере 653,00 рублей.

Разрешая требования об уплате пеней, суд приходит к следующим выводам.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Предъявляя требование о взыскании пеней, налоговый орган должен представить доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган по запросу суда представил расчет задолженности пеней на сумму 12753,25 рублей:

- по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019 годы в размере 748,58 рублей за период с <дата> по <дата>;

- по налогу на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 годы в размере 763,75 рублей за период с <дата> по <дата>;

- по НДФЛ за 2014 год в размере 11 24,92 рублей за период с <дата> по <дата>.

Задолженность по пени, указанная в иске, указана с учетом уменьшения в размере 9975,19 рублей.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, согласно предоставленного подробного расчета пени по налогу на имущество физических лиц и транспортного налога, следует, что налоги оплачивались в более поздний срок, сведений о взыскании налога на доходы физических лиц или уплаты в более поздний срок, налоговой инспекцией не предоставлено, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению в общей сумме 2165,33 рублей (653,00+1512,33).

Административный ответчик, возражая против взыскания с него недоимки, указывает, что освобожден от уплаты налога на имущество, поскольку его семья является многодетной.

Действительно в соответствии со статьей 407 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды), с учетом положений настоящей статьи, налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих объектов налогообложения, в том числе, квартира или комната. Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Пунктом 4 Решения Думы городского округа Самара от <дата> N 482 "О налоге на имущество физических лиц" были предоставлены льготы по уплате налога на имущество физических лиц в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, по выбору налогоплательщика: многодетным семьям, имеющим на иждивении троих и более детей в возрасте до 18 лет.

Из указанных положений следует, что административный ответчик, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц на один объект недвижимости по его выбору как имеющий трех несовершеннолетних детей.

Вместе с тем, как видно из налоговых уведомлений № от <дата>, № от <дата>, ФИО1 воспользовалась своим правом на налоговые льготы и была освобождена от уплаты налога в 2021 году в размере 1122,00 рублей, в 2022 году – 2108,00 рублей, административному ответчику была предоставлена льготы по уплате налога в отношении квартиры по адресу: <адрес> за три месяца: январь, февраль, март 2022 г. до прекращения права собственности на указанный объект, и далее предоставлена льгота в отношении квартиры по адресу: <адрес>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку в сумме 2165 (две тысячи шестьдесят пять) рублей 33 копейки, в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 653,00 рублей,

- пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 512,33 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.