Решение по делу № 2А-1133/2025 от 10.06.2025 - о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

УИД: 66RS0053-01-2025-001040-36

Дело № 2а-1133/2025

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27.05.2025 г. Сысерть

Сысертский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой А.Ю.,

при секретаре Плосковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО12 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №<***> по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 425 011 руб., уплате пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 12 203,15 руб., штрафов 21 250 руб. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем, ей начислены пени, которые не уплачены. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих сведений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за три месяца 2023 года в сумме 425011 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2023 год в размере 21 250 руб. Просит взыскать пени по налогу на доходы физических лиц за 2023 год за период с 16.07.2024 по 20.01.2025.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 доводы основания административного иска поддержала, просила удовлетворить административные исковые требования в полном объеме. Представила письменные возражения на отзыв административного ответчика, в котором указала, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика, составила 42 315,00 руб. МРИ ФНС России №31 по Свердловской области проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой Инспекция, установлено, что ФИО1 получен доход в 2023 году от продажи жилого дома и земельного участка), находящегося в собственности менее пяти лет по адресу: <адрес> за 2 185 000 руб.; и транспортные средства: автомобиль марки Ситроен СЗ за 209 000 руб. (договор купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль марки Ситроен С4 за 575 500 руб. (договор купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ №<***>) доход от реализации транспортных средств, находившихся в собственности менее трех лет. Довод налогоплательщика о том, что кадастровая стоимость на жилой дом с кадастровым номером №<***> по состоянию на 27.12.2022 не определена, а, следовательно, основания применения положений ст.214.10 НК РФ отсутствует, противоречит фактическим обстоятельства дела. По результатам налогового контроля инспекцией признано документально не подтвержденными расходы на строительства жилого дома в связи с тем, что представленные документы содержат в себе недостоверные и противоречивые сведения.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, извещена, направила представителя ФИО3, который представил суду письменный отзыв о неверном исчислении суммы налога, поскольку не учтены документально подтвержденные расходы на строительство жилого дома в сумме 2 485 000 руб., поскольку ФИО1 не несет ответственность за действия третьих лиц, в связи с чем, 33 чека о несении расходов на строительство должны были быть приняты административным истцом в качестве доказательства несения таковых расходов. По дому в д. Перебор неверно определена его цена для налогообложения, поскольку по состоянию на 27.12.2022 его кадастровая стоимость не была определена. В обоснование цены представил отчет № 1796/11-22 08.11.2022 об определении рыночной стоимости земельного участка и расположенного на нем жилого дома в д. <адрес> (л.д.54-140).

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, изучив их правовые позиции по заявленному спору, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Налоги являются составной частью доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии со ст. 41 БК РФ. Поэтому неуплата налогов в бюджет нарушает права государства или муниципального образования на формирование соответствующего бюджета, за счет которого исполняются публичные обязанности государства или муниципального образования, возложенные на них Конституцией Российской Федерации, федеральными законами и другими нормативными актами.

Согласно ст. 207 НК РФ должник является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, и представляют налоговые декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Нормами ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и -страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной платы налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 поставлена на налоговый учет в налоговом органе МРИ ФНС № 31 по Свердловской области.

ФИО1 получен доход в 2023 году от продажи жилого дома и земельного участка), находящегося в собственности менее пяти лет по адресу: <...> за 2 185 000 руб.; и транспортные средства: автомобиль марки Ситроен СЗ за 209 000 руб. (договор купли продажи от 04.07.2023), автомобиль марки Ситроен С4 за 575 500 руб. (договор купли продажи от 12.07.2023 №<***>) доход от реализации транспортных средств, находившихся в собственности менее трех лет.

Согласно данным Росреестра, полученных в порядке ст.85 НК РФ право собственности на земельный участок с кадастровым номером №<***> и жилой дом с кадастровым номером №<***> ( площадью 199,8кв.м), расположенные по адресу: <адрес> зарегистрированы на основании свидетельства по наследству от 16.10.2021г.).

Жилой дом с кадастровым номером №<***> зарегистрирован в собственность налогоплательщика на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ и снят с кадастрового учета и регистрации 26.12.2022.

27.12.2022 зарегистрирован новый жилой дом с кадастровым номером №<***>. общей площадью 218,10 кв.м. расположенный по адресу: <адрес>, д. Перебор, <адрес> на основании технического плана здания от 20.12.2022.

Таким образом, налогоплательщик обязан был произвести исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этому лицу на праве собственности, менее минимального срока владения (три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании п. п. 5 п. 1, п. п. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ.

Налоговая база при получении таких доходов определяется как их денежное выражение (пункты 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ установлено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно п. 3 ст. 12 Федерального закона от 29.09.2019 года N 325-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" положения статьи 214.10 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2020 года.

Вместе с тем подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже, в частности, имущества.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

На основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых, в частности, право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

24.01.2023 заключен договор купли-продажи согласно которому ФИО1 продала земельный участок с кадастровым номером №<***> за 330 000 руб. и жилой дом с кадастровым номером №<***> (количество этажей 2, площадью -218,1 кв.м по адресу: <адрес> <адрес> по цене договора в размере 2 815 000 руб.

Стоимость жилого дома с кадастровым номером №<***> с учётом нормы ст. 214.10 Кодекса составляет: 3 939 318,05 руб. (жилой дом кадастровая стоимость 5 627 597,22 руб. * 0,7). В уточненной налоговой декларации налогоплательщик заявил сумму фактически произведенных расходов на строительство жилого дома с кадастровым номером 66:12:4301002:524 на сумму 2 485 000 руб. представлены кассовые чеки на строительство жилого дома в количестве 32 шт.

По результатам налогового контроля инспекцией признано документально не подтвержденными расходы на строительства жилого дома в связи с тем, что представленные документы содержат в себе недостоверные и противоречивые сведения.

1. ООО «Сириус», ООО «ТПК-Урал», ООО «Ресурс+», ООО «Крепежные системы», ИП ФИО4, ООО ТСК Трейд Сервис, ООО ТД Сантехсфера, ООО «Строй-прогресс», ООО УЗПП, ООО Строй-Инжиниринг не имеют зарегистрированные кассовые аппараты, чеки кассового аппарата не содержит информацию о фискальном накопителе

Как следует из правовой позиции, отраженной в определении Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 N 472-0 абзац третий подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации содержит открытый перечень платежных документов и тем самым не ограничивает право налогоплательщика представлять в налоговый орган письменные доказательства уплаченных денежных средств за приобретенную недвижимость в целях получения имущественного налогового вычета.

Вместе с тем им устанавливается, что представляемые документы должны отвечать определенным требованиям, т.е. быть оформленными в установленном порядке и однозначно свидетельствовать о сумме уплаченных денежных средств. Это необходимо в целях документальной фиксации в надлежащей форме уплаченной суммы за приобретенное жилое помещение, исходя из которой налоговый орган - в случае принятия положительного решения - предоставит налогоплательщику имущественный налоговый вычет.

Следовательно, для этого в налоговый орган должны быть представлены документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы - квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы (см. абзац 8 подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Причем следует учитывать, что все платежные документы, представляемые для подтверждения права на применение имущественного налогового вычета, должны быть оформлены на самого налогоплательщика.

Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" определяются правила применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации в целях обеспечения интересов граждан и организаций, защиты прав потребителей, а также обеспечения установленного порядка осуществления расчетов, полноты учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно пункту 1 статьи 1.2 приведенного Федерального закона контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 5 указанного Федерального закона установлено, что пользователи обязаны, в частности, выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров (работ, услуг) кассовые чеки или бланки строгой отчетности в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, контрольно-кассовая техника применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги.

Представленные документы не достоверны.

ИП ФИО5 территориально офис магазина находится в ином месте, не совпадает ФН (фискальный накопитель) и ФПД (фискальный признак документа);

ИП ФИО6 оплата расходов совершена третьим лицом;

ИП ФИО7 дата чека до начала строительства и до вступления в наследство по закону;

ИП ФИО8 оплата расходов совершена третьим лицом;

ООО Домино-Декор в организации зарегистрирован иной ККТ;

ООО Алирэк в чеке содержится ИНН индивидуального предпринимателя, который снят с учета в январе 2022 года;

ИП ФИО9 не совпадает ФПД, дата и время, сумма, (приложение к акту налоговой проверки).

Транспортное средство Ситроен С4

По данным налогового органа (согласно данным ГИБДД) стоимость покупки по договору купли продажи от 04.02.2023 составила 250 000 руб., сумма продажи по договору от 12.07.2023 составила 575 500,00 руб.

Транспортное средство Ситроен СЗ

По данным налогового органа (согласно данным ГИБДД) стоимость покупки по договору от 14.09.2021 составила 120 000 руб., сумма продажи по договору от 02.04.2023 составила 209 000,00 руб.

Получен ответ с Управление ГИБДД по предоставлению информации (документов) от 03.06.2024 г. с приложением копий договоров купли -продажи транспортных средств.

Налоговым органом применен имущественный налоговый вычет при продаже недвижимого имущества (жилого дома и земельного участка) в размере 1 000 000 руб., в размере фактически произведенных расходов на приобретение (транспортного средства Ситроен С4) 250 000 руб., и от продажи транспортное средство Ситроен СЗ в размере 209 000 руб. Общая сумма дохода по данным налогового органа составляет 5 053 818,05 руб. Сумма расходов, связанных с приобретение транспортного средства составляет 459 000 руб. Имущественный налоговый вычет по приобретению имущества (жилого дома и земельного участка) составляет 1 000 000 руб. Налоговая база составила 3 594 818,05 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 467 326 руб. (5053818 руб. - 1000000 руб.- 459000 руб.)* 13%). Сумма налога исчисленная на основании декларации 42 315 руб. Сумма доначисленного налога НДФЛ за 2023 год по результатам камеральной налоговой проверки- 425 011 руб. (расчет: 467 326,00 руб.- 42 315 руб.). Решение инспекции от 19.07.2024 №<***> не обжаловалось в досудебном порядке вступило в законную силу.

Итого, сумма доходов, по данным инспекции составляет 5 053 818 руб., в т.ч.

-от продажи земельного участка- 330 000 руб.

-от продажи жилого дома - 3 939 318 руб.

-от продажи автомобиля марки Ситроен СЗ- 209 000 руб.

-от продажи автомобиля марки Ситроен С4- 575 500 руб.

Пунктом 4 статьи 228 Кодекса установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2023 год не позднее 15.07.2024.

За неуплату НДФЛ в установленный срок в порядке ст.75 НК РФ исчислены пени за период с 16.07.2024 по 20.01.2025, которые на момент рассмотрения дела в суде также не погашены.

Требованием об оплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об оплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту в общем случае не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 1 статьи 70 Кодекса).

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Кодексом не предусматривается.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. Требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые Роговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, нa бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица 1алогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплателыцика.

Факт направления требования в мобильное приложение «Мой налог» подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование б уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

За неуплату суммы налога на доходы физических лиц ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 21 250,59 руб. решением № 3372 от 19.07.2024.

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени.

В отношении ФИО1 выставлено требование от 16.07.2024 № 20135 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени (л.д. 33). Требование получено административным ответчиком 16.07.2024, о чем имеются сведения в материалах дела (л.д. 6-20).

До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности по налогу и пени в бюджет не поступила.

Требование об уплате налога и пени до 07.08.2024 налогоплательщиком не исполнено.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

25.09.2024 налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 43-45).

25.09.2024 вынесен судебный приказ № 2а-4372/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога в размере 425011 руб., пеней в размере 12303,23 руб., штрафа 21250 руб., расходов по оплате государственной пошлины (л.д.46)

14.01.2025 определением мирового судьи судебного участка №3 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ № 2а-4372/2024 отменен.

Между тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, в рамках п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления начал течь с 15.01.2025. С настоящим административным иском в суд обратились 10.04.2025, то есть, с соблюдением установленного законом срока.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.09.2024 по 25.11.2024 в размере 23 248,10 руб.

В силу положений подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 13 750 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 (ИНН №<***>) налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 425 011 рублей, пени в размере 12 203 рубля 15 копеек, штраф в сумме 21 250 рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 ФИО14 (ИНН №<***> в доход бюджета государственную пошлину в размере 13 750 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия его в окончательной форме, путем подачи жалобы через Сысертский районный суд Свердловской области.

Судья А.Ю. Соболева