Дело № 2а-121/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайлов 4 февраля 2025 года.

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Ларин В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано следующее:

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты>.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: <данные изъяты>.. Административный ответчик ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения - <данные изъяты>. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты>.. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме <данные изъяты>.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской, Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени в размере <данные изъяты> сумма пени на дату ДД.ММ.ГГГГ, которая перешла из ОКНО и образовалась за период до ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой транспортного и земельного налога, что подтверждается подробными расчётами пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой транспортного и земельного налога за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ годов. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты>

В этой связи административный истец просил суд взыскать с административного ответчика Единый налоговый платеж в сумме 18 994.15 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в <данные изъяты>.; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты>.

Поскольку в судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, оснований для признания их явки обязательной суд не находит, учитывая категорию дела, в соответствии с положениями части 7 статьи 150 КАС РФ суд считает необходимым рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, расчеты административного истца, находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 той же статьи кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 той же статьи, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется в силу п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов муниципального образования – Поярковское сельское поселение Михайловского муниципального района рязанской области решение 19 ноября 2014 г. N 37 «Об установлении на территории муниципального образования - Поярковское сельское поселение Михайловского муниципального района Рязанской области земельного налога» установлены на территории муниципального образования - Поярковское сельское поселение Михайловского муниципального района Рязанской области налоговые ставки по налогу, в частности 0,3 процента в отношении земельных участков, принадлежащих административному ответчику.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе легковые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Часть 1 ст. 360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от 11.11.2002 г. «О транспортном налоге на территории Рязанской области» в ред. Закона Рязанской области от 10.08.2020 N 60-ОЗ) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу, в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 10 рублей с каждой лошадиной силы, от 100 до 150 лошадиных сил – 20 рублей с каждой лошадиной силы; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 23 рублей с каждой лошадиной силы, от 100 до 150 лошадиных сил – 32 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из представленных административным истцом материалов следует, что административный ответчик ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником следующих объектов налогообложения: транспортных средств: <данные изъяты>

Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, представленными налоговым органом.

Административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты>

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления с указанием срока оплаты налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику налоговым органом начислены пени по транспортному налогу и земельному налогам в размере <данные изъяты>

Требование налогового органа об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо до ДД.ММ.ГГГГ, а так же ранее направленные ФИО1 налоговым органом требования административным ответчиком не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному и транспортному налогам, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> вынес судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ тем же мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа № в связи с поступившими возражениями должника.

Порядок и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Проверив расчеты административного истца по недоимке по земельному и транспортному налогам, а так же пеням принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты задолженности по этим налогам и пеням, отсутствие доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и пеням в заявленном в административном иске размере.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес> единый налоговый платеж в сумме 18994 рубля 15 копеек, <данные изъяты>. по следующим реквизитам для уплаты ЕНП: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Михайловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения. Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Мотивированное решение изготовлено 13 февраля 2025 года.

Судья /подпись/ В.Б. Ларин

Копия верна. Судья В.Б. Ларин