УИД №

Дело №2а-659/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Борзученко А.А.,

при секретаре Шваля Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области (далее – Инспекция, административный истец) обратилась с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик), о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 24715,29 руб., пени в размере 483,53 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 год: налог в размере 95482,51 руб., пеня в размере 2365,73 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 3500 руб., пеня в размере 20,89 руб., всего задолженности на общую сумму 126567,95 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом по месту регистрации.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Судом установлено, ФИО1, согласно сведениям об учетных данных и объектах учета налогоплательщика, представленных регистрирующими органами в рамках ст. 85 НК РФ, принадлежит транспортное средство «<данные изъяты>.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Не противоречит указанному положению и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений ст. 358 НК РФ указанное транспортное средство является объектом налогообложения. Данный факт, равно как и мощность двигателя транспортного средства, стороной не оспаривается.

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу ст. 430 НК РФ упомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется исходя из их дохода.

В силу приведенных положений, административный ответчик, прекративший предпринимательскую деятельность в 2020 году, обязан был уплачивать страховые взносы ОПС, ОМС. Вместе с тем, обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнялась.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от 19.01.2018 об уплате за расчетный период с 01 января 2017г. страховых взносов на ОПС в размере 23400,00 руб., пени в размере 769,42 руб. и пени в размере 54,41 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 4590 руб., пени в размере 10,67 руб. Срок исполнения установлен до 08.02.2018г.

Также налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от 28.01.2019г. об уплате за расчетный период с 01 января 2017 года страховых взносов на ОПС в размере 26545,00 руб., пени в размере 2290,10 руб., страховых взносов по ОМС в размере 5840,00 руб., пени в размере 452,17 руб. Срок исполнения требования указан 15.02.2019г.

Помимо этого, налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от 10.01.2020г. по уплате за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г. страховых взносов на ОПС в размере 29354,00 руб., пени в размере 55,04 руб., страховых взносов на ОМС в размере 6884,00руб., пени по страховым взносам по ОМС в размере 12,91 руб. Срок исполнения указанного требования был установлен до 04.02.2020г.

16.03.2020г. налогоплательщику было направлено № об уплате за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года страховых взносов на ОПС в размере 49945,00 руб., пени в размере 286,65 руб., страховых взносов на ОПС в размере 7495,20 руб., пени в размере 46,22 руб., страховым взносам на ОМС в размере 13548,54 руб., пени в размере 83,55 руб., страховым взносам на ОМС в размере 10430,00 руб., пени в размере 59,17 руб.Срок исполнения указанного требования установлен до 08.04.2020г.

Также налоговым органом налогоплательщику было направлено требование от 08.02.2021 № об уплате за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года пени по транспортному налогу в размере 33,72 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 75,63 руб., пени по страховым взносам по ОМС в размере 31,36 руб., транспортного налога с физических лиц на в размере 3500,00 руб., страховых взносов по ОПС в размере 19771,82 руб., страховых взносов по ОМС в размере 8199,49 руб. Срок исполнения указанного требования установлен до 23.03.2021.

В подтверждение направления требований административный истец представил копии почтовых реестров (л.д. 18), что в силу п. 6 ст. 69 НК РФ служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказных писем. Адрес налогоплательщика указан верный, совпадает с адресом административного ответчика, указанным им при его регистрации по месту жительства. В установленный данным требованием срок налогоплательщик не уплатил образовавшуюся задолженность, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 02.06.2022 отменен судебный приказ от 07.06.2021 № 2а-6-1109/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам, налогам и пени.

Рассматривая заявленные административные исковые требования о взыскании недоимки по требованиям № от 19.01.2018г., № о 28.01.2019г., № от 10.01.2020, № от 08.04.2020, суд приходит к выводу о пропуске срока административным истцом для обращения с указанными требованиями.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусматривается, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ в их совокупности, налоговый орган обязан направить гражданину требование с указанием суммы задолженности и пеней и только в случае его неуплаты обращаться в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 (3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 (3000) рублей (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

То есть, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявлениеовзысканииналога, сбора,пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всехтребованийоб уплате налога, сбора,пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявленияовзысканиив суд.

Установлен общий порядок исчисления шестимесячного срока в случае обращения с заявлением в суд, а именно, в случае превышения общей суммы задолженности налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлениемовзысканиинедоимки в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнениятребования.

В случае, если задолженность по всемтребованиям, по которым истек срок исполнения, не превышает установленные редакциями ст. 48 НК РФ суммы, то налоговый орган имеет право на обращение в суд с заявлениемовзысканиинедоимки или в шестимесячный срок со дня, когда задолженность превысит указанные суммы, или в течение шести месяцев со дня окончания трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннеготребованияо погашении задолженности (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам 07.06.2021, то есть уже за пределами истекшего шестимесячного срока.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, административным ответчиком не приведено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца, согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, у суда не имеется, в связи с чем ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока удовлетворению не подлежит.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, в силу ст. 57 Конституции РФ, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате недоимки по требованиям № от 19.01.2018г., № о 28.01.2019г., № от 10.01.2020, № от 08.04.2020 в настоящем деле у суда не имеется; административным истцом без уважительных причин и крайне значительно пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, оснований для восстановления которого не установлено.

Таким образом, оснований для удовлетворения административного искового заявления по требованиям № от 19.01.2018г., № о 28.01.2019г., № от 10.01.2020, № от 08.04.2020 не имеется, в связи со значительным пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Рассматривая административные исковые требования в части взыскания недоимки по требованию от 08.02.2021 № об уплате за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года пени по транспортному налогу в размере 33,72 руб., пени по страховым взносам по ОПС в размере 75,63 руб., пени по страховым взносам по ОМС в размере 31,36 руб., транспортного налога с физических лиц на в размере 3500,00 руб., страховых взносов по ОПС в размере 19771,82 руб., страховых взносов по ОМС в размере 8199,49 руб., срок исполнения которого установлен до 23.03.2021, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и суммы страховых взносов, с применением установленных законом ставок, порядка выставления требования налогоплательщику, а также расчета пени. При этом, порядок определения налоговой базы, применения ставки, административным ответчиком не оспорен. Судом также учитывается направление налоговым органом налоговых документов налогоплательщику по месту его регистрации, известному налоговому органу.

Признавая правомерным взыскание Инспекцией сумм недоимки, отраженных в требовании от 08.02.2021, суд исходит из положений ст. 75 НК РФ, согласно которой пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитывается правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации, в соответствии с которой обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год, транспортного налога за 2020 в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты страховых взносов, административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных выше обстоятельств, заявленные административные исковые требования нашли своё подтверждение при исследовании представленных доказательств в письменной форме и подлежат удовлетворению в пределах указанных сумм.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Размер государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, рассчитанный исходя из суммы удовлетворенного административного иска, 1148,36 руб., который подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Ростовской области недоимку по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8199,49 руб., пеня в размере 31,36 руб.,

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчет, недоимка и задолженность по соответствующем платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: налог в размере 19771,82 руб., пеня в размере 75,63 руб.

транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3500 рублей, пеня в размере 20,89 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований-отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1148,36 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.А. Борзученко

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2023 года.