Дело № 2а-1102/2025
76RS0008-01-2025-001592-30
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 сентября 2025 года г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении срока взыскания задолженности, взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит восстановить пропущенные сроки взыскания задолженности, взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 229 рублей за 2019-2022годы, по транспортному налогу в размере 16232 руб. за 2019-2022 годы, пени за период с 02.12.2017 по 04.03.2024г. в размере 4243,12 руб. Всего 20704 рубля 12 копеек.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налогов. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2019-2022 годы. В установленный законом срок, а также срок, указанный в требованиях, налог не уплачен. Кроме того, начислены пени. Инспекция обратилась в судебный участок №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением <номер скрыт> от 04.03.2024г. о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 10.02.2025г. Срок обращения с заявлением о взыскании задолженности по требованию <номер скрыт> от 09.07.2023г. истек 28.05.2024г. В отношении имущественных налогов за 2022г., начисленных в сумме, менее 10000 рублей, срок не пропущен, как на момент обращения к мировому судье, так и с настоящим иском. 17.02.2025г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что срок для подачи заявления о взыскании пропущен. Имеются основания для восстановления пропущенного срока, поскольку заявление о вынесении судебного приказа сформировано и подготовлено к отправке в срок. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика.
Представитель административного истца МИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена судом надлежаще. В ходе судебного разбирательства возражений, ходатайств, заявлений в суд не направила.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
ФИО1 на праве общей долевой собственности в период с <дата скрыта> по настоящее время принадлежит жилое помещение – квартира с КН <номер скрыт> по адресу: <адрес скрыт>, доля в праве – 1/3 (л.д.28).
В силу ст. 401 НК РФ ФИО1 в 2019-2022гг. являлась плательщиком налога на имущество.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.
Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п.2 ст. 406 НК РФ).
Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 27.11.2014 г. № 138 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,1 % для населенных пунктов, помимо г. Переславль-Залесский. Налоговая ставка для г. Переславля-Залесского установлена в размере 0,5 %.
Налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>., размер налога на имущество составил 91 рубль (л.д.21-23).
Налог на имущество физических лиц за 2020 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>., размер налога на имущество составил 46 рублей (л.д.18-20).
Налог на имущество физических лиц за 2021 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>., размер налога на имущество составил 46 рублей (л.д.15-17).
Налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении ФИО1 налоговым органом исчислен.
В адрес налогоплательщика в установленные сроки направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от <дата скрыта>., размер налога на имущество составил 46 рублей (л.д.12-14).
Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, признается правильным, соответствующим положениям ст.ст. 403, 406 НК РФ, размеру доли в праве, а также нормативному правовому акту представительного органа муниципального образования.
ФИО1 в период с 2017г. по настоящее время являлся собственником транспортного средства ТС, VIN <номер скрыт>, г.р.з. <номер скрыт> (л.д.28).
В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном законом порядке.
Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговые ставки транспортного налога на территории Ярославской области установлены Законом Ярославской области № 71–з от 05.11.2002 года «О транспортном налоге в Ярославской области».
Согласно ст. 2 Закона № 71-з налоговая ставка для грузовых автомобилей мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 38,00 рублей.
Согласно ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налогового уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>. транспортный налог за 2019г. за автомобиль ТС рассчитан в сумме 4058 рублей (л.д.21-23).
Согласно налогового уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>. транспортный налог за 2020г. за автомобиль ТС рассчитан в сумме 4058 рублей (л.д.18-20).
Согласно налогового уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>. транспортный налог за 2021г. за автомобиль ТС рассчитан в сумме 4058 рублей (л.д.15-17).
Согласно налогового уведомления <номер скрыт> от <дата скрыта>. транспортный налог за 2022г. за автомобиль ТС рассчитан в сумме 4058 рублей (л.д.12-14).
Срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019г. – не позднее 01 декабря 2020г., за 2020 год – не позднее 01 декабря 2021 года, за 2021 год – не позднее 01 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 01 декабря 2023 года.
Как следует из материалов дела, административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019-2022гг. не уплачены.
В силу ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес должно быть направлено требование об уплате налога.
Согласно ч.ч.1,2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С 01.01.2023 в Российской Федерации введен институт Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ). Уплата налогов и сборов осуществляется путем перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в качестве Единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п.9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
На дату направления требования <номер скрыт> от <дата скрыта>. у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС: на транспортный налог – 16570 руб., налог на имущество физических лиц - 522 рубля, пени 2688,57 руб. (л.д.24-26). Срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022г. на тот момент еще не наступил.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Административным истцом представлен подробный расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога: за 2017год – за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г., за 2018год – за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., за 2019год – за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., за 2020год – за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., за 2021год – за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. Всего 1762,12 рублей.
Административным истцом представлен подробный расчет пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц: за 2014год – за период с 02.12.20217г. по 31.12.2022г., за 2015год – за период с 02.12.2017г. по 31.12.2022г., за 2016год – за период с 01.07.2018г. по 31.12.2022г., за 2017год – за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г., за 2018год – за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., за 2019год – за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., за 2020год – за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г., за 2021год – за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. Всего 119,01 рублей.
За период с 01.01.2023г. по 04.03.2024г. начислены пени на сумму совокупной обязанности, включающую недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022г., сумма составила 2443,98 рублей.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату 04.03.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 81,99 рублей.
Судом расчет пени проверен, признан арифметически верным.
Таким образом, по состоянию на 04.03.2024г. размер пени, подлежащий взысканию, составляет 4243 рубля 12 копеек (1881,13+ 2443,98 – ранее принятые меры взыскания по ст.48 НК РФ в размере 81,99 рублей).
Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В декабре 2024г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением от 19 декабря 2024г. заявление было возвращено в связи с отсутствием разъяснения исчисления сроков обращения в суд (л.д.32).
Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа 10.02.2025г. Определением мирового судьи судебного участка №2 Переславского судебного района Ярославской области от 17 февраля 2025г. было отказано в принятии заявления МИФНС России №10 по Ярославской области о выдаче судебного приказа в связи с пропуском срока обращения в суд (л.д.33,35).
Административный истец просит восстановить срок взыскания задолженности по налогам и пени.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.
Заявление налогового органа о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано тем, что заявление о вынесении судебного приказа <номер скрыт> от <дата скрыта>. сформировано и направлено в адрес налогоплательщика 09.04.2024г. Пакет документов, предназначенный для суда, по ошибке исполнителя по техническим причинам отправлен в адрес налогоплательщика. По данному факту проведена проверка.
Действительно, как следует из материалов дела, 09.04.2024г. (в пределах предусмотренного законом срока обращения за выдачей судебного приказа) ФИО1 было направлено заявление о вынесении судебного приказа (л.д.43-44).
Материалами проведенной служебной проверки в октябре 2024г. подтверждается, что заявление не было направлено в судебный участок из-за ошибки сотрудника (л.д.30-31).
При данных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются основания для восстановления срока.
Требования административного истца подлежат удовлетворению. Оснований для отказа в удовлетворении требований судом не установлено.
При удовлетворении административного иска в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, государственная пошлина подлежит взысканию в доход федерального бюджета. С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <номер скрыт>), удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в размере 229 рублей, по транспортному налогу за 2019-2022гг. в размере 16232 рубля, пени за период с 02.12.2017г. по 04.03.2024г. в размере 4243 рубля 12 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение суда изготовлено 16 сентября 2025г.
Судья Бородина М.В.