УИД 34RS0№-39
Дело № 2а-1371/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 22 мая 2025 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО4, в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учёте в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, земельного налога, транспортного налога.
Налогоплательщик в 2023 году получил в порядке дарения объект недвижимости в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права -13 июля 2023 года. Стоимость земельного участка – 428 158,50 руб. Налогоплательщиком 07 ноября 2024 года представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с расчетом налога в размере 55 661 руб.
ФИО4 направлены налоговые уведомления № 4455854 от 01 сентября 2020 года, № 3622707 от 01 сентября 2021 года, № 8953939 от 01 сентября 2022 года, № 91243049 от 31 июля 2023 года с расчетом земельного налога, транспортного налога за период с 2019 по 2022 гг., подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 11571 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
по транспортному налогу в размере 882 руб. (за 2019 год в размере 714 руб., за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год в размере 84 руб.),
пени в размере 148,41 руб.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06 января 2023 года в сумме 985,47 руб., в том числе пени 103,47 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 103,47 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №5678 от 28 октября 2024 года: общее сальдо в сумме 60 036,85 руб., в том числе пени 3 858,85 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5678 от 28 октября 2024 года: 3858,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 октября 2024 года) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 858,85 руб.
28 декабря 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-100-10866/2024 о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 12 февраля 2025 года он отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности и просит взыскать с ФИО4 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 55 661 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 76 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 189 руб., за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год в размере 84 руб., за 2022 год в размере 84 руб., пени в размере 3 858,85 руб. на общую сумму 60 036,85 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала, пояснила, что сумма пени в размере 3 858,85 руб. начислена за период с 02 декабря 2020 года по 28 октября 2024 года.
Административный ответчик ФИО4 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований в части начисления ему налога на доход физических лиц за 2023 год в размере 55 661 руб. Пояснил, что при разводе по договору раздела имущества его супруге был передан земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В 2023 году, уже после расторжения брака, она подарила его ему обратно, т.е. он ничего нового не получил, в связи с этим считает, что не должен платить налог на доход. С начислением задолженности по земельному налогу за 2022 год, начисленному на другой земельный участок, расположенному по адресу: <адрес>, он согласен. Также согласен с задолженностью по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 год.
Выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой задолженности (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом задолженности и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания задолженности и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с абз. 2 подп. 5 п. 1ст. 208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" указанного кодекса (пункт 1).
При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 6 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).
Как следует из части 1 статьи 18 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в Единый государственный реестр недвижимости.
С учетом изложенных норм, определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости при исчислении налога на доход физического лица от продажи недвижимого имущества или получения его в дар (в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения) возможно только при условии наличия сведений об их кадастровой стоимости в Едином государственном реестре недвижимости на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности. Отсутствие сведений о кадастровой стоимости объекта недвижимости в ЕГРН является препятствием для ее применения в целях налогообложения.
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
Из положений пункта 3 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложения.
Пунктом 3 ст. 210 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ).
При этом в силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории <адрес> транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 750-ОД "О транспортном налоге".
В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Положениями статьи 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
При этом, статьей 391 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 статьи 397 НК РФ).
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
В судебном заседании установлено, что ФИО4 состоит на налоговом учёте в МИ ФНС России №9 по Волгоградской области (л.д. 10), на него в период с 11 июня 2013 года по 22 октября 2019 года было зарегистрировано транспортное средство LADA LARGUS, государственный регистрационный знак №, в период с 15 марта 1997 года по 07 декабря 2023 года был зарегистрирован мотоцикл ТМ35, государственный регистрационный знак №, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.
Также ФИО4 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №) с 11 октября 2013 года по настоящее время, в связи с чем является плательщиком земельного налога.
Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) ФИО2 в 2023 году получил в порядке дарения объект недвижимости в виде земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права -13 июля 2023 года. Стоимость земельного участка - 428158,50 руб. Налогоплательщиком 07 ноября 2024 года представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с расчетом налога в размере 55 661 руб.
В адрес ФИО4 направлялись налоговые уведомления № 4455854 от 01 сентября 2020 года, № 3622707 от 01 сентября 2021 года, № 8953939 от 01 сентября 2022 года, № 91243049 от 31 июля 2023 года с расчетом земельного налога, транспортного налога за период с 2019 по 2022 годы, подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения (л.д. 13-16).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов плательщику направлялось требование № 11571 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
по транспортному налогу в размере 882 руб. (за 2019 год в размере 714 руб., за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год в размере 84 руб.),
пени в размере 148,41 руб. таким образом, размер отрицательного сальдо не превысил 10 000 руб.
В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Срок исполнения требования № 11571 от 23 июля 2023 года налоговым органом установлен до 16 ноября 2023 года (л.д. 17).
Направление требования № 11571 от 23 июля 2023 года подтверждается материалами дела (л.д. 18).
Поскольку до указанного срока требование №11571 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 12 июля 2024 года N 17858 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 1183,08 руб. (л.д. 19).
После представления налогоплательщиком 07 ноября 2024 года декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с расчетом налога в размере 55 661 руб., 23 декабря 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 60 036,85 руб., из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 55 661 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 76 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 189 руб., за 2020 год в размере 84 руб., за 2021 год в размере 84 руб., за 2022 год в размере 84 руб., пени в размере 3 858,85 руб. (оборот л.д. 30-32).
28 декабря 2024 года мировым судьей судебного участка № 100 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-100-10866/2024 о взыскании с ФИО4 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности (оборот л.д. 40).
Определением мирового судьи судебного участка № 100 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области 12 февраля 2025 года судебный приказ №2а-100-10866/2024 от 28 декабря 2024 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 42).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 27 марта 2025 года, т.е. в установленный законом срок.
Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, пени, штрафов в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Суд принимает расчет налога на доходы физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2019 год, за 2020 год, за 2021 год, за 2022 год, земельного налога за 2022 год в размере, произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.
Доводы административного ответчика о необоснованности исчисления задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, являются несостоятельными, поскольку согласно материалам дела на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ он получил в дар от ФИО3 объект недвижимости в виде земельного участка, расположенного по адресу: 397228, <адрес>. Согласно сведениям из ЕГРН, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесены сведения о переходе к ФИО4 права собственности на указанный земельный участок. Стоимость земельного участка составила 428 158,50 руб. Налогоплательщиком 16 октября 2024 года представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с расчетом налога в размере 55 661 руб. Принимая во внимание, что 15 апреля 2014 года брак между ФИО5 и ФИО4 был расторгнут, ФИО4 обязан уплатить налог на доходы физических лиц, поскольку исходя из пункта 18.1 статьи 217 НК РФ получение в порядке дарения объектов недвижимого имущества от лица, не являющегося членом семьи и (или) родственником налогоплательщика, образует объект налогообложения.
Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО4 пени за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2024 года в размере 3 858,85 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №5678 от 28 октября 2024 года: 3858,85 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 28 октября 2024 года) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 858,85 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д. 20-22).
Представленный административным истцом расчет пени за указанный период судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным, в связи с чем административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО4 пени подлежат удовлетворению.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административный иск МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании задолженности удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 55 661 руб., по земельному налогу за 2022 год – 76 руб., по транспортному налогу за 2019 год - 189 руб., по транспортному налогу за 2020 год - 84 руб., по транспортному налогу за 2021 год - 84 руб., по транспортному налогу за 2022 год - 84 руб., пени за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2024 года в размере 3 858,85 руб., а всего 60 036, 85 руб.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО4 о взыскании задолженности – удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:
- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 55 661 руб.,
- по земельному налогу за 2022 год – 76 руб.,
- по транспортному налогу за 2019 год - 189 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год - 84 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год - 84 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 год - 84 руб.,
- пени за период с 02 декабря 2020 года по 27 октября 2024 года в размере 3 858,85 руб., а всего 60 036 (шестьдесят тысяч тридцать шесть) руб. 85 (восемьдесят пять) коп.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья Е.Г. Любимова
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 22 мая 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 05 июня 2025 года.
Судья Е.Г. Любимова