Решение по делу № 2А-194/2025 от 21.10.2025 - о взыскании недоимки по налогам за 2023 год и пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Дело № 2а-194/2025 УИД 22RS0025-01-2025-000206-78

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 октября 2025 года с. Косиха Косихинского района

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гомер О.А.,

при секретаре Бедаревой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2023 год и пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в Косихинский районный суд Алтайского края с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 26947 руб. 14 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12151 руб. 31 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 15301 руб. 61 коп., а также пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 03.12.2024 по 07.03.2025 в размере 3617 руб. 60 коп..

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику в 2023 году на праве собственности принадлежали автомобили: ГАЗ 5204, г.р.з. №, и «Лексус LX470», г.р.з. №; земельные участки по адресам: <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый № (1/2 доли); <адрес>, в 6500 м по направлению на северо-запад, кадастровый № (1/7 доли 2/21 доли); <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, примерно в 5430 м направлением на северо-восток, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №; <адрес>, в 6800 м по направлению на север от <адрес>, кадастровый №; а также строения по адресам: <адрес>, на расстоянии около 5500 м от <адрес>, кадастровый №; <адрес>, кадастровый №. В установленные сроки и порядке Фриц А.А. обязательства по оплате земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц по указанным объектам налогообложения за 2023 год не исполнил. В связи с наличием задолженности по налогам сформированы и направлены налогоплательщику требования, которые в добровольном порядке не исполнены. B связи c внедрением института Единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в ЕНС плательщика в отдельную карточку налоговых обязанностей сконвертирована задолженность по состоянию на 07.03.2025 в сумме 54400 руб. 06 коп.: недоимка по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2023 год и в сумме 3617 руб. 60 коп.: пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 03.12.2024 по 07.03.2025. Обязательство по оплате отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не исполнено, вынесенный по заявлению налогового органа судебный приказ отменен по возражению должника (л.д. 3-8).

Представители административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, и привлеченной к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю (л.д. 188) в судебное заседание не явились, уведомлены (л.д. 35, 57 оборот, 191).

В поступивших в суд пояснениях по существу требований и возражений ответчика представитель административного истца указал, что по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляло 60381 руб. 01 коп., в том числе по налогам в сумме 47238 руб. 31 коп.: транспортный налог за 2019 год в размере 7814 руб. 31 коп.; земельный налог в сумме 39424 руб. (43 руб. по сроку 03.12.2018 за 2015 год, 17434 руб. по сроку 03.12.2018 за 2017 год, 21720 руб. по сроку 01.12.2020 за 2019 год, 227 руб. по сроку 01.12.2022 за 2021 год); и по пене на совокупную задолженность в сумме 13142 руб. 70 коп.. За период с 01.01.2023 по 11.07.2025 на ЕНС ФИО1 поступили следующие платежные документы: 28.11.2023 № 549801 на 56949 руб. зачтено: в налог на имущество физических лиц в сумме 2372 руб. 78 коп. и 264 руб. 12 коп. по сроку 01.12.2023 за 2022 год; в транспортный налог с физических лиц в сумме 7814 руб. 31 коп. по сроку 01.12.2020 за 2019 год и 2981 руб. 89 коп. по сроку 01.12.2023 за 2022 год; в земельный налог с физических лиц в сумме 21720 руб. по сроку 01.12.2020 за 2019 год, в сумме 227 руб. за 2021 год, в сумме 5156 руб. 99 коп. по сроку 01.12.2023 за 2022 год; в пеню на совокупную задолженность в сумме 16411 руб. 91 коп.; 29.11.2024 извещение на 57434 руб. зачтено: в налог на имущество физических лиц в сумме 10183 руб. 16 коп. по сроку 01.12.2023 за 2022 год, в сумме 677 руб. 69 коп. по сроку 02.12.2024 за 2023 год; в транспортный налог с физических лиц в сумме 12797 руб. 41 коп. по сроку 01.12.2023 за 2022 год, в сумме 853 руб. 39 коп. по сроку 02.12.2024 за 2023 год; в земельный налог с физических лиц в сумме 22132 руб. 26 коп. по сроку 01.12.2023 за 2022 год, в сумме 1502 руб. 86 коп. по сроку 02.12.2024 за 2023 год; в пеню на совокупную задолженность в сумме 9287 руб. 23 коп.. Совокупная обязанность, использованная в расчете пени с 01.01.2023 по 10.04.2023, составляла 46171 руб. 31 коп.: по транспортному налогу за 2019 год – 7814 руб. 31 коп., по земельному налогу за 2017 год – 43 руб. и 16367 руб., за 2019 год – 21720 руб., за 2021 год – 227 руб.. Совокупная обязанность с 11.04.2023 по 28.11.2023 составляла 28694 руб. 31 коп.: по транспортному налогу за 2019 год – 6747 руб. 31 коп., по земельному налогу за 2019 год – 21720 руб. и за 2021 год – 227 руб.. Совокупная обязанность с 02.12.2023 по 28.11.2024 составляла 45112 руб. 83 коп.: по транспортному налогу за 2022 год – 4318 руб. 83 коп., по земельному налогу за 2022 год – 27939 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 12855 руб.. Совокупная обязанность с 03.12.2024 по 14.07.2025 составляла 54400 руб. 06 коп.: по транспортному налогу за 2023 год – 13121 руб. 06 коп., по земельному налогу за 2023 год – 28450 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 12829 руб. (л.д. 161). По судебному приказу № 2а-1537/2019 от 04.09.2019, возбуждено 28.11.2019 исполнительное производство, оконченное 30.06.2021 исполнением требования исполнительного документа в полном объеме. Судебный приказ № 2а-1787/2021 от 22.07.2021 на исполнение службы судебных приставов не передавался, направлено заявление № 3109 от 24.09.2021 на взыскание за счет денежных средств в ПАО «Сбербанк». Задолженность погашена в полном объеме. Платежные документы до 01.01.2023 поступали в Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в выписке Управления федерального казначейства по Алтайскому краю (далее - УФК по Алтайскому краю) по электронным каналам связи и в автоматическом режиме зачислялись в Карточки «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) налогоплательщиков в соответствии с заполненными реквизитами. При получении в КРСБ сведений из расчетных документов в первую очередь производился поиск и погашение непогашенных недоимок, соответствующих операциям начисления за конкретный отчетный период (значения показателя реквизитов «106» основание платежа и «107» показатель налогового периода). В случае указания в основании платежа (поле «106») «ТП» платежи текущего года или «ЗД» добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов) - проводится внутренний зачет в счет погашения непогашенной недоимки за период, указанный в поле «107». Однако, если период не указан (указан неоднозначно), то производился внутренний зачет по хронологии образования непогашенных недоимок. По состоянию на 06.08.2025 задолженность налогоплательщиком не оплачена. Сумма долга в рамках заявленного административного иска составляет 58017 руб. 66 коп.: земельный налог за 2023 год в размере 26947 руб. 14 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12151 руб. 31 коп., транспортный налог за 2023 год в размере 15301 руб. 61 коп., суммы пеней, установленных с 01.01.2023 в размере 3617 руб. 60 коп. (л.д. 194).

В судебное заседание административный ответчик Фриц А.А. и его представитель – адвокат Климова И.В. (л.д. 150), не явились, извещены (л.д. 57, 192, 193).

В представленном в суд отзыве, представитель административного ответчика Климова И.В. (л.д. 150), просила отказать в удовлетворении исковых требований по основанию отсутствия задолженности по налоговым обязательствам за 2023 год, оплаченных 28.11.2024 по налоговому уведомлению № от 03.08.2024 в размере 57434 руб.. Обязательства по налогам за 2021 год оплачены 22.11.2022 по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, за 2022 год –28.11.2023 по налоговому уведомлению № от 05.09.2023 (л.д. 137).

Суд, руководствуясь ст.ст. 150, 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей административного истца и заинтересованного лица, административного ответчика и его представителя.

Исследовав материалы дела, оценив каждое доказательство в отдельности и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьями 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, среди которых легковые и грузовые автомобили.

На основании п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, ст. 400, п. 1 ст. 401 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на земельный участок и иные здания, строения, сооружения, помещения, признаются налогоплательщиками земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В силу положений п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 360, п.п. 1, 3 ст. 363, п. 1 ст. 393, п.п. 1, 4 ст. 397, ст. 405, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2023 год в срок не позднее 02.12.2024 на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом 27.09.2024 по адресу места жительства налогоплательщика ФИО1: <адрес> (л.д. 22, 137), направлено налоговое уведомление № от 03.08.2024, которым исчислены налоги за 2023 год на общую сумму 57434 руб., в том числе: транспортный налог в размере 16155 руб., земельный налог в размере 28450 руб., налог на имущество физических лиц в размере 12829 руб. (л.д. 21).

28.11.2024 посредством онлайн операции Фриц А.А. внес на ЕНС сумму в размере 57434 руб. по УИН (уникальному идентификатору начислений в бюджет), указанному в налоговое уведомление № от 03.08.2024 за 2023 год – №, и ссылкой на дату документа (03.08.2024), по которому произведен платеж (л.д. 22, 144).

Как следует из информации административного истца и истории ЕНС налогоплательщика ФИО1 данный платеж налоговым органом зачтен в счет налоговых обязательств за 2023 год лишь частично: налога на имущество физических лиц в размере 677 руб. 69 коп.; транспортного налога в размере 853 руб. 39 коп.; земельного налога в размере 1502 руб. 86 коп., поскольку остальные средства зачтены в счет налоговых обязательств за 2022 год, не погашенных в полном объеме за счет платежа от 28.11.2023, а также пеней, начисленных в период с 02.12.2023 по 28.11.2024 на недоимку по налогам за 2022 год (л.д. 14-18, 161).

Так, 28.11.2023 посредством онлайн операции Фриц А.А. внес на ЕНС сумму в размере 56949 руб. по УИН, указанному в налоговое уведомление № от 05.08.2023 за 2022 год – №, и ссылкой на дату документа (05.08.2023), по которому произведен платеж (л.д. 125 оборот-126, 142, 143).

Данный платеж налоговым органом зачтен в счет налоговых обязательств за 2022 год лишь частично: налога на имущество физических лиц в размере 2372 руб. 78 коп.; транспортного налога в размере 2981 руб. 89 коп.; земельного налога в размере 5156 руб. 99 коп., поскольку остальные средства зачтены в счет недоимки по налогам за 2019 год и 2021 год и пеней, начисленных в период до 01.01.2023 на недоимку по налоговым обязательствам 2015-2020 годов и за период с 01.01.2023 по 28.11.2023 на недоимку по налогам за 2017-2021 годы (л.д. 14-18, 161).

По общим правилам, установленным подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 11.3 НК РФ, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам и задолженности по пеням, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

На основании п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Как следует из представленной налоговым органом информации от 15.07.2025, Истории и Детализации ЕНС ФИО1, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по состоянию на 28.11.2023 составляла сумма недоимки в размере 29761 руб. 31 коп., по транспортному налогу за 2019 год - 7814 руб. 31 коп., земельному налогу за 2019 год – 21720 руб. и за 2021 год – 227 руб., а также сумма пеней в размере 16660 руб. 91 коп. (л.д. 14-18, 161, 162).

Вместе с тем, недоимка по транспортному налогу, в том числе в размере за 2019 год в размере 11775 руб., и земельному налогу за 2019 год в размере 21720 руб., взысканы судебным приказом № 2а-1787/2021, выданным 22.07.2021 мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края (л.д. 101-110). Судебный приказ налоговым органом направлен на исполнение в ПАО «Сбербанк» (л.д. 198).

Требования исполнительного документа исполнены платежными поручениями: от 27.09.2021 № и №, от 01.10.2021 №, 12.10.2021 №, от 21.10.2021 №, №, № и № о переводе средств на счет Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в УФК по Алтайскому краю (л.д. 203-210).

Согласно п. 4.11 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами», утвержденных приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н, положения которого распространяются на Федеральную службу судебных приставов при погашении задолженности должника по налогам, сборам, страховым взносам и иным платежам за счет денежных средств, взысканных с него в ходе проведения исполнительных действий, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизите «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа.

Таким образом, поскольку действующее законодательство не допускает произвольного перераспределения денежных средств, имеющих целевое назначение и поступивших исключительно в счет исполнения требований исполнительного документа, выданного судом, у налогового органа не имеется правовых оснований для зачета удержанной службой судебных приставов с налогоплательщика денежных сумм в погашение недоимки и задолженности по пеням, за иной период, не определенный судебным актом.

Содержание представленных по запросу суда УФК по Алтайского края названных платежных поручений подтверждает, что при перечислении денежных средств, удержанных ПАО «Сбербанк» с ответчика, в качестве основания платежа указаны реквизиты исполнительного документа: ИД 2а-1787/2021, сведения о должнике: Фриц А.А (л.д. 203-210).

При этом, сведения о реквизитах исполнительного документ 2а-1787/2021 имелись в налоговом органе, согласно заявлению о взыскании за счет имущества налогоплательщика физического лица (л.д. 198).

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что недоимка по транспортному налогу и земельному налогу за 2019 год налогоплательщика ФИО1 была погашена 21.10.2021 в порядке принудительного исполнения судебного приказа № 2а-1787/2021 от 22.07.2021. Следовательно, по состоянию на 01.01.2023 сумма данной недоимки не могла быть включена налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС с погашением за счет ЕНП, внесенного 28.11.2023.

Обязательства по оплате налогов за 2021 год: транспортный налог на общую сумму 3065 руб., земельный налог на общую сумм 25972 руб. (в том числе исчисленный в размере 227 руб.), налог на имущество физических лиц на общую сумму 12870 руб. исполнено ФИО1 посредством онлайн операций от 22.11.2022 о внесении сумм по реквизитам налогового уведомления № от 01.09.2022, в том числе: УИН по каждому платежу, налогового периода (01.12.2022) и суммы (л.д. 138-141).

Кроме того, как ранее судом указано, в силу п. 8 ст. 45 НК РФ, суммы обязательств налогоплательщика, сведения о которых имеются на ЕНС погашается в следующем порядке, - сначала погашается недоимка, т.е. суммы налога, не уплаченные (не перечисленные) в установленный законодательством срок (абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ), начиная с налога с более ранним сроком уплаты, затем начисления по налогам с текущим сроком уплаты, после этого пени, проценты и штрафы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу положений п.п. 1, 3 ст. 363, п.п 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц оплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Таким образом, обязанность по уплате (перечислению) транспортного и земельного налогов, налога на имущество возникает у налогоплательщика-физического лица по истечении шести дней с даты направления заказным письмом налогового уведомления о расчете сумм налогов за истекший налоговый период, и должна быть исполнена не позднее 1 декабря соответствующего года. После 1 декабря исчисленная сумма налога переходит в категории недоимки.

Налоговое уведомление № от 05.08.2023 о расчете налогов за 2022 год на общую сумму 56949 руб. направлено по адресу места жительства налогоплательщика ФИО1 21.09.2023 (л.д. 125 обороот-126). Следовательно, по состоянию на 28.11.2023 исчисленные транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2022 год являлись текущими налоговыми обязательствами, подлежащими включению в сальдо ЕНС и погашению за счет ЕНП, поступившего 28.11.2023, в порядке очереди по подп. 4 п. 8 ст. 45 НК РФ (налоги, по которым возникла обязанность по уплате (перечислению)) до погашения задолженности по пеням.

Также суд, считает необходимым отметить, что по состоянию на 28.11.2023 Фриц А.А. не имел задолженности по уплате налогов за 2017, 2018 и 2020 годы.

Обязательство по оплате налогов за 2020 год исполнено ФИО1 платежами 10.01.2022, 24.01.2022 и 28.04.2022, о чем свидетельствуют записи КРБС о погашении: транспортного налога на сумму 4415 руб. 53 коп. (с зачетом переплат от 20.09.2021 на общую сумму 19 руб. 40 коп.), земельного налога в сумме 23420 руб. (платежи в размере 3420 руб. и 20000 руб.) и налога на имущество физических лиц в сумме 12829 руб. (л.д. 163-168), а также информация Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 15.07.2025 о включенных в ЕНС сумм недоимок по состоянию на 01.01.2023 (л.д. 161).

Вступившим в силу определением Косихинского районного суда от 02.02.2020 по административному делу № 2а-320/2020 в связи с отказом административного истца от иска, поданного после отмены судебного приказа № 2-793/2020 от 31.03.2020, прекращено производство по требованию о взыскании недоимки по налогам за 2018 год: транспортному налогу в размере 8225 руб., земельному налогу в размере 27229 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 35851 руб. (л.д. 70-81, 156).

Недоимка по земельному налогу за 2015 год со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 43 руб. и за 2017 год в размере 23077 руб., вместе с недоимкой по транспортному налогу за 2017 год в размере 8525 руб. и налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 34496 руб., взысканы судебным приказом № 2а-1537/2019, выданным 04.09.2019 и.о. мирового судьи судебного участка Косихинского района Алтайского края (л.д. 58-69).

Исполнительное производство №-ИП (первоначально №-ИП), возбужденное 28.11.2019 на основании судебного приказа № 2а-1537/2019, окончено 30.06.2021 фактическим исполнением требований исполнительного документа, с учетом уведомления Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от 07.06.2020 в адрес службы судебных приставов об уменьшении суммы требований на 3250 руб. (л.д. 195-197, 214).

Требования исполнительного документа исполнены платежными поручениями: от 29.06.2021 №, №, №, №, №, № и от 02.12.2020 № о перечислении денежных средств, удержанных с ответчика, с депозитного счета ОСП Косихинского района на счет Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю в УФК по Алтайскому краю (л.д. 215-218). Содержание платежных поручений подтверждает, что в качестве основания платежа указаны реквизиты исполнительного документа: ИД 2а-1537/2019, исполнительного производства: №-ИП, сведения о должнике: Фриц А.А. и адрес проживания (л.д. 201).

При этом, сведения о реквизитах исполнительного документа: 2а-1537/2019 и исполнительного производства: №-ИП, имелись в налоговом органе, согласно представленным на запрос суда документам Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю (л.д. 195-196).

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган не имел правовых оснований для зачета средств ЕНП, внесенного 28.11.2023 посредством онлайн операции ФИО1 в размере 56949 руб. по УИН, указанному в налоговое уведомление № от 05.08.2023, в счет недоимки по транспортному и земельному налогам за 2019 год, земельному налогу за 2021 год, который ранее погашены в принудительном и добровольном порядке, а также в счет задолженности по пеням, очередность погашения которых не наступила. Поступивший платеж подлежал зачислению в полном объеме в счет исполнения текущего обязательства по оплате налогов за 2022 год.

Следовательно, по состоянию на дату внесения ЕНП 28.11.2024 Фриц А.А. не имел задолженности по налогам за 2022 год, которые оплачены в срок платежом 28.11.2023. Поступивший платеж, подлежал зачету в счет текущих обязательств по уплате налогов за 2023 год по налоговому уведомлению № от 03.08.2024.

Также суд отмечает, что зачисление налоговым органом части ЕНП, поступившего 28.11.2024, в счет погашения пеней, при наличии неисполненного обязательства по текущим налогам за 2023 год, противоречит установленной подп. 4 и 5 п. 8 ст. 45 НК РФ очередности.

Налоговое уведомление № от 03.08.2024 о расчете налогов за 2023 год на общую сумму 57434 руб., направлено по адресу места жительства налогоплательщика ФИО1 27.09.2023 (л.д. 21, 22). Следовательно, по состоянию на 28.11.2024 исчисленные транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2023 год являлись текущими налоговыми обязательствами.

На основании изложенного, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 26947 руб. 14 коп., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12151 руб. 31 коп., транспортному налогу за 2023 год в размере 15301 руб. 61 коп., на общую сумму 54400 руб. 06 коп., подлежат отклонению.

Как следует из содержания искового заявления, Истории ЕНС, детализации отрицательного сальдо ЕНС, заявленная к взысканию по настоящему делу сумма пеней в размере 3617 руб. 60 коп., начислена на сумма отрицательного сальдо ЕНС, составляющую недоимку по налогам за 2023 год в сумме 54400 руб. 06 коп., за период с 03.12.2024 по 07.03.2025 (л.д. 3-8, 14-18, 19).

В соответствии с нормами п.п. 1, 3, подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством сроки, начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как ранее установлено судом, обязательства по оплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2023 год исполнены ФИО1 28.11.2024, до истечения установленного законом срока оплаты налогов – 02.12.2024.

При установленных обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС в сумме недоимки по налогам за 2023 год, подлежат отклонению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании:

- земельного налога за 2023 год в размере 26947 руб. 14 коп.;

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 12151 руб. 31 коп.,

- транспортного налога за 2023 год в размере 15301 руб. 61 коп.,

- пеней, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 03.12.2024 по 07.03.2025 в размере 3617 руб. 60 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.10.2025.

Судья О.А. Гомер