Дело № 2а-7780/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 декабря 2023 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе председательствующего Монгуш Р.С., при секретаре Монгуш Я.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7780/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Кокай-оолу В.О. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

административный истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику, указав, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва на основании заявления истца выдан судебный приказ № о взыскании с Кокай-оола В.О. недоимок по налогам. Однако от налогоплательщика поступило возражение об исполнении данного судебного приказа, судебный приказ был отменен. В отношении должника налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное через личный кабинет, об уплате налога на доходы физических лиц по доходам от продажи нежилого помещения на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2021 год, где налогоплательщиком отражен доход от продажи в размере 2848511,43 рублей, расходы в размере 2347938,11 рублей, налоговая база 500573,32 рублей и сумма налога 65075 рублей, с установлением срока добровольной уплаты, который не исполнен. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 65075,00 рублей.

Из письменного пояснения представителя административного истца ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщиком ФИО2 в 2021 году реализовано административное здание с гаражом и земельным участком, расположенное в <адрес> Республики Тыва, которого он указал в уточненной налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что в 2021 году им получен доход от продажи имущества в размере 2448511,43 рублей, при этом расход составил 2347938,11 рублей, налоговая база 500573 рублей и сумма налога к уплате 65075 рублей, и поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком неисполнено, то налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате исчисленного налога по уточненной налоговой декларации, однако в установленный срок требование не исполнено, что явилось основаниям обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 65075 рублей. К пояснению приложена уточненная налоговая декларация ФИО2 за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения. От ДД.ММ.ГГГГ в отношении Кокай-оола В.О.

Представитель административного истца, действующий на основании доверенности, ФИО3 в судебном заседании поддержала иск по указанным в нем основаниям.

Административный ответчик ФИО2 на судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался по известному суду адресу, письмо возвращено с отметкой «истек срок хранения», в связи с чем суд рассматривает дело без его участия.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Предельный срок обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика задолженности по налогам истцом не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № Кызылского кожууна Республики Тыва от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам в общей сумме 65075 рублей.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции РФ и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.1 и п.2 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно материалам дела, в 2021 году Кокай-оолом В.О. реализовано административное здание с гаражом и земельным участком, по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, где отражен доход от основного места работы ФКУ «Единый расчетный цент МО РФ» для получения имущественного вычета на приобретение имущества, суммой возврата 104766 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация №ДД.ММ.ГГГГ год, где отражен доход от основного места работы ФКУ «Единый расчетный цент МО РФ» для получения имущественного вычета на приобретение имущества, суммой возврата 104766 рублей, а также отражен доход от продажи имущества в размере 2 848 511, 43 рублей, расходы 2 347 938,11 рублей, где налоговая база для исчисления налога составила 500 573,32 рублей, соответственно сумма налога, подлежащая к уплате (доплате) в бюджет составила 65075 рублей.

На основании данной уточненной налоговой декларации налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 65 075,00 рублей, и предложено уплатит в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено на личный кабинет налогоплательщика, которое им получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика Кокай-оола В.О.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица следует, что ФИО2 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 65075,00 рублей.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.

В силу положений подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 данной статьи Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. При этом в силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ на сумму 65 075,00 рублей за 2021 год, в связи с чем, поскольку в нарушение требований Налогового кодекса РФ у ответчика имеются задолженности по налогу на доходы физических лиц, то выставленная административным истцом сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за вышеуказанный период является правомерной.

Доказательств уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год административным ответчиком суду не представлены.

Таким образом, на основании изложенного административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к Кокай-оолу В.О. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета 2152,25 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Кокай-оолу В.О. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с Кокай-оолу В.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года, в размере 65075 рублей.

Взыскать с Кокай-оолу В.О. в доход бюджета городского округа «<адрес> Республики Тыва» государственную пошлину в размере 2152,25 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней).

Судья Р.С. Монгуш