№2а-1509/2023
УИД 04RS0007-01-2023-000357-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 апреля 2023 года г. Улан-Удэ
Железнодорожный районный суд г. Улан-Удэ в составе председательствующего судьи Урбашкиевой Э.К., при секретаре Бадмаевой М.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по РБ к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по РБ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ***. в размере 2 616 руб.. Требования мотивированы тем, что согласно представленным в налоговый орган ООО «ТРАСТ» справкам о доходах за ***. ответчиком получен доход, с которого не удержан НДФЛ.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «ТРАСТ»
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержал в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании по иску не возражал.
Представитель ООО «ТРАСТ» в судебное заседание не явился.
Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Как установлено п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ определено, что доходом налогоплательщика, является, в том числе материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения дохода определяется последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
В соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% устанавливается в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемными (кредитными) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являются налоговыми агентами.
Согласно п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Судом установлено, что ***. между ФИО1 и ОАО «Русь Банк» был заключен кредитный договор ... на сумму 200 000 руб., право требования по которому было в дальнейшем уступлено ООО «ТРАСТ» на основании Договора об уступке прав требования № 4 от ***.. Согласно выписке из Акта приема-передачи к договору уступки прав Банком передано право требования задолженности по кредитному договору от ***. в размере 107 337,86 руб..
Согласно ст. 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею.
Ст. 809 ГК РФ предусмотрено, что займодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно.
Поскольку сумма кредита не возвращена, то по правилам вышеприведенных норм кредитор вправе требовать уплаты процентов за пользование кредитом до дня возврата денежных средств.
Согласно Распоряжения ... от ***. ООО «ТРАСТ» в одностороннем порядке уменьшило с ***. процентную ставку по кредитным договорам, кредитором которых является ООО «ТРАСТ», до 0,005 % годовых.
В связи с уменьшением процентной ставки у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, размер которого определяется, как превышение процентов за пользование кредитными средствами, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
ООО «ТРАСТ» представило в налоговый орган справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за *** год на сумму дохода 1613,2 руб., где исчислен НДФЛ в размере 564 руб., и за *** год на сумму дохода 5 861,24 руб., где исчислен НДФЛ в размере 2052 руб..
Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за *** годы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее *** на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
На основании вышеуказанных Справок налоговый орган направил ответчику Налоговое уведомление ... от ***. на сумму НДФЛ за ***. в размере 2 616 руб..
В связи с неуплатой ответчиком исчисленного налога на доходы физических лиц в установленный срок налоговый орган в соответствии со ст. 69 НК РФ направил ответчику Требование ... об уплате налога со сроком исполнения до ***., которое также не было исполнено.
В дальнейшем административный истец уже обратился в судебном порядке с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ответчика задолженности по НДФЛ. ***. был вынесен судебный приказ ... мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Улан-Удэ, который по заявлению ответчика был отменен, что явилось основанием для обращения истца в суд с настоящим иском.
Также судом установлено, что срок обращения в суд с настоящим требованием истцом не пропущен.
Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Учитывая срок, установленный в Требовании об уплате налога, ***., крайний срок обращения в суд был ***., судебный приказ был вынесен ***., следовательно, срок не пропущен.
С учетом изложенного, суд находит заявленные исковые требования Управления ФНС России по РБ к ФИО1 обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход МО «г. Улан-Удэ» взыскивается государственная пошлина в размере 400 руб..
Руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления ФНС России по Республике Бурятия удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>., в пользу Управления ФНС России по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц за *** годы в размере 2 616 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 400 руб.
На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Бурятия через Железнодорожный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 19 апреля 2023 года.
Судья Э.К. Урбашкиева