Решение по делу № 2А-2016/2022 от 07.10.2022 | Октябрьский районный суд г. Томска (Томская область)

70RS0003-01-2022-004596-18

2а-2016/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 октября 2022 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Шишкиной С.С.,

при секретаре Ветровой А.А.,

помощник судьи Кипреев Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Томской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12 601,39 руб., в том числе: пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 124,31 руб. (8,15 руб. за период с 18.12.2020 по 23.06.2021, 48,24 руб. за период с 23.06.2018 по 23.06.2021, 44,99 руб. за период с 04.02.2019 по 23.06.2021, 22,93 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021), пени по транспортному налогу в сумме 12 477,08 руб. (4830,92 руб. за период с 23.06.2018 по 23.06.2021, 4125,73 руб. за период с 04.02.2019 по 23.06.2021, 2615,97 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021, 904,46 руб. за период с 18.12.2020 по 23.06.2021).

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, ФИО1 является собственником объектов недвижимости. Согласно сведениям органов ГИБДД ФИО1 является собственником автомобиля: Тойота Land Cruiser 200, р/з ..., VIN:..., 2008 года выпуска. Таким образом, у последнего возникла обязанность по уплате соответствующих видов налогов, в связи с неисполнением которых в срок ему направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте его проведения, представителя не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания не явился, о причинах неявки не сообщил.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: на жилое помещение (квартиру, комнату), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 НК РФ), которым признается календарный год (ст.ст.360, 405 НК РФ).

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником объектов:

- квартиры, адрес: 634063, Россия, ..., кадастровый ..., площадь 70,8, дата регистрации права ... 00:00:00;

- квартиры, адрес: 636840, Россия, ..., кадастровый ..., площадь 31,6, дата регистрации права ... 00:00:00, дата утраты права ... 00:00:00;

- жилой дом, адрес: 634592, Россия, ..., кадастровый ..., площадь 30,9, дата регистрации права ... 00:00:00, дата утраты права ... 00:00:00.

- автомобиля, марка: Тойота Land Cruiser 200, ..., VIN:..., 2008 года выпуска.

В отношении имущества, принадлежащего административному ответчику, налоговыми органами исчислены соответствующие виды налогов. В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены уведомления, в которых указано на необходимость уплатить суммы налога в установленные законом сроки.

Доказательств уплаты налогов в установленный законом срок административным ответчиком представлено не было.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

В силу п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст.75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой указанной задолженности административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 124,31 руб. (8,15 руб. за период с 18.12.2020 по 23.06.2021, 48,24 руб. за период с 23.06.2018 по 23.06.2021, 44,99 руб. за период с 04.02.2019 по 23.06.2021, 22,93 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021), пени по транспортному налогу в сумме 12 477,08 руб. (4830,92 руб. за период с 23.06.2018 по 23.06.2021, 4125,73 руб. за период с 04.02.2019 по 23.06.2021, 2615,97 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021, 904,46 руб. за период с 18.12.2020 по 23.06.2021).

Административным истцом ФИО1 направлено требование ... по состоянию на 24.06.2021, в котором указано на наличие заявленной задолженности.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Таким образом, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данная правовая позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 №422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации».

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48,24 руб. за период с 23.06.2018 по 23.06.2021, за 2019 год в сумме 8,15 руб. с 18.12.2020 по 23.06.2021, суд приходит к отказу в удовлетворении заявленных требований, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за указанные года, либо о его принудительном взыскании, административным истцом обратного не представлено

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 44,99 руб. за период с 04.02.2019 по 23.06.2021, суд также приходит к отказу в удовлетворении заявленных требований, поскольку решением Октябрьского районного суда г.Томска от 01.11.2021 по делу 2а-3408/2021 о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 год было отказано, таким образом пени за указанный период взысканию не подлежат.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 22,93 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 суд приходит к удовлетворению заявленных требований в части исходя из следующего.

По налоговому уведомлению ... от 04.07.2019 срок для уплаты указанного налога был установлен административному ответчику до 02.12.2019.

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 11.02.2021 по делу 2а-802/2021 требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, были удовлетворены.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в сумме 22,95 руб.:

28.01.2020 – 09.02.2020: 278 (сумма неуплаченного налога):13 (дней в периоде) х 6.25 (ставка) / 300 = 0,75;

10.02.2020 – 26.04.2020: 278:77х6/300=4,28;

27.04.2020 – 21.06.2020: 278:56х5.5/300=2,85;

22.06.2020 – 26.07.2020: 278:35х4.5/300=1,46;

27.07.2020 – 21.03.2021: 278:238х4.25/300=9,37;

22.03.2021 – 25.04.2021: 278:35х4.5/300=1,46;

26.04.2021 – 14.06.2021: 278:50х5/300=2,32;

15.06.2021 – 23.06.2021: 278:9х5.5/300=0,46.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 4830,92 руб. за период с 23.06.2018 по 23.06.2021, за 2019 год в сумме 904,46 руб. за период с 18.12.2020 по 23.06.2021, суд приходит к отказу в удовлетворении заявленных требований, поскольку материалы дела не содержат сведений об уплате ФИО1 транспортного налога за указанные года, либо о его принудительном взыскании, административным истцом обратного не представлено.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4125,73 руб. за период с 04.02.2019 по 23.06.2021, суд также приходит к отказу в удовлетворении заявленных требований, поскольку решением Октябрьского районного суда г.Томска от 01.11.2021 по делу 2а-3408/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год было отказано, таким образом пени за указанный период взысканию не подлежат.

Разрешая требование административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2615,97 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 суд приходит к удовлетворению заявленных требований в части исходя из следующего.

Решением Октябрьского районного суда г.Томска от 11.02.2021 по делу 2а-802/2021 требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год, пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, были удовлетворены.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в сумме 2615,97 руб.:

28.01.2020 – 09.02.2020: 278 (сумма неуплаченного налога):13 (дней в периоде) х 6.25 (ставка) / 300 = 85,80;

10.02.2020 – 26.04.2020: 31680:77х6/300=487,87;

27.04.2020 – 21.06.2020: 31680:56х5.5/300=325,25;

22.06.2020 – 26.07.2020: 31680:35х4.5/300=166,32;

27.07.2020 – 21.03.2021: 31680:238х4.25/300=1 068,14;

22.03.2021 – 25.04.2021: 31680:35х4.5/300=166,32;

26.04.2021 – 14.06.2021: 31680:50х5/300=264,00;

15.06.2021 – 23.06.2021: 31680:9х5.5/300=52,27.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 22,95 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021, а также пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2615,97 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021.

В связи с неуплатой налогов и пени ФИО1, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Учитывая, что сумма налоговой задолженности требования ... от 24.06.2021 превысила 10 000 рублей, следовательно, шестимесячный срок для обращения к мировому судье о взыскании задолженности не пропущен (24.06.2021 + 6 месяцев, дата обращения к мировому судье – 23.11.2021 года).

30.11.2021 мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности с ФИО1, однако 24.12.2021 судебный приказ отменен по заявлению должника.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что судебный приказ отменен определением мирового судьи от 24.12.2021, а с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России №7 по Томской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 07.06.2022, что подтверждается электронной квитанцией, суд приходит к выводу, что данный срок обращения за взысканием налоговой задолженности административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени подлежат частичному удовлетворению, а именно в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 22,95 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021; пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2615,97 руб. за период с 28.01.2020 по 23.06.2021.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Томска (ИНН<***>), в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2 638,92 руб., из которых:

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере сумме 22,95 руб.;

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 28.01.2020 по 23.06.2021 в размере 22,95 руб.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскание осуществить по следующим реквизитам:

получатель: УФК по Томской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, расчётный счёт: <***>, БИК 016902004, Код ОКТМО 69632101,

КБК 18... – уплата налогу на имущество физических лиц,

КБК 18... – уплата пени по транспортному налогу,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья С.С.Шишкина

Мотивированный текст решения изготовлен 21.10.2022.

Судья С.С.Шишкина