№ 2а-19/2025

УИД 77RS0022-02-2024-021656-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года город Москва

Преображенский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Кузнецовой Ю.Н., при секретаре Козыревой Д.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-19/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России № 18 по г. Москве к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 18 по г. Москве обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам на общую сумму 164 313,86 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 79 644,03 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 37 050 руб., штраф за неуплату налога в размере 24 700 руб., пени в размере 22 919,83 руб. В обоснование исковых требований административный истец указывает на то, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, однако обязанность по оплате налога на доходы физических лиц административный ответчик надлежащим образом не исполняет, в связи с чем образовалась задолженность. Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование по состоянию на 16.05.2023 г. на сумму 182 051,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное требование административным ответчиком не исполнено. 01.02.2024 г. налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1891, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности, 22.05.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, определением мирового судьи от 14.06.2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, учитывая положения ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. При этом в силу п. 3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 НК РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России № 18 по г. Москве (ИНН <***>).

Инспекцией в отношении ФИО1 в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости» за 2022 г.

По данным расчета НДФЛ: общая сумма дохода от продажи объектов (долей объектов недвижимого имущества – 1 950 000 руб., общая сумма имущественного вычета - 1 000 000 руб., налоговая база - 950 000 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 123 500 руб. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся y налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 г., составляет 123 500 рублей.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за непредставление административным ответчиком декларации за 2022 г. составляет 37 050 руб. (123 500 руб. * 30%).

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). Сумма штрафа составляет 24 700 руб. (123 500 руб. * 20%).

В соответствии со ст. 101 НК РФ Инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1891 от 01.02.2024 г., которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой в срок налога на доходы физических лиц за 2022 г. Инспекцией начислены соответствующие суммы пени.

В связи с поступлением в качестве ЕНП денежных средств в размере 43 855 руб., недоимка по НДФЛ за 2022 г. составляет 79 644,03 руб.

Общая сумма задолженности составляет 164 313,86 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 79 644,03 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 37 050 руб., штраф за неуплату налога в размере 24 700 руб., пени в размере 22 919,83 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 6, ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 (рабочих) дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административному ответчику было направлено требование № 1542 по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате налога, пени со сроком исполнения до 15.06.2023 г.

Однако задолженность перед бюджетом административным ответчиком погашена не была.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 121 района Гольяново г. Москвы, 22.05.2024 г. вынесен судебный приказ, который определением от 14.06.2024 г. отменен по заявлению должника.

Поскольку определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности вынесено мировым судьей 14.06.2024 г., а в суд с рассматриваемым иском ИФНС России № 18 по г. Москве обратилась 11.12.2024 г., суд полагает, что срок обращения в суд не пропущен.

Возражений относительно заявленных административных исковых требований административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик не оплатил налог доходы физических лиц, штрафы и пени в соответствии с приведенным расчетом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований.

При таких обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 79 644,03 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 37 050 руб., штраф за неуплату налога в размере 24 700 руб., пени в размере 22 919,83 руб., а всего 164 313,86 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в соответствующий бюджет.

При таких обстоятельствах, с учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 929,41 руб. в бюджет г. Москвы.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН <***>) в пользу ИФНС России № 18 по г. Москве задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 79 644,03 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 37 050 руб., штраф за неуплату налога в размере 24 700 руб., пени в размере 22 919,83 руб., а всего 164 313,86 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Москвы государственную пошлину в размере 5 929,41 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Преображенский районный суд города Москвы в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья Ю.Н. Кузнецова

Решение в окончательной форме составлено 13.05.2025г.