Решение по делу № 2А-2251/2025 от 20.05.2025 | Советский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

05RS0№-30

Дело №а-2251/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К., при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

УФНС России по РД обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги ФИО1, обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнила. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

С учетом уточнений, просит суд взыскать с ФИО1:

Земельный налог с ФЛ за 2014 год в размере 7 967 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2016 год в размере 234 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2017 год в размере 234 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2020 год в размере 530 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2021 год в размере 1 060 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2022 год в размере 1 060 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2022 год в размере 16 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2014 год в размере 861 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2014 год в размере 3 748 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2019 год в размере 172 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2019 год в размере 142 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2020 год в размере 172 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2020 год в размере 143 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2021 год в размере 379 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2021 год в размере 313 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2022 год в размере 417 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2022 год в размере 344 руб.;

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12 644 руб. 64 коп.

Административный истец - УФНС России РД надлежащим образом уведомлен о рассмотрении дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявлял.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещенной о времени и месте рассмотрения настоящего дела, в судебное заседание не явилась, своего представителя не направила.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Как указано в ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым кодексом РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 ИНН <***> состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по РД.

Из представленных суду материалов усматривается, что в спорный налоговый период ФИО1 была собственником объекта недвижимого имущества:

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000050:33, адрес: <адрес>,4,8;

- земельного участка с кадастровым номером 05:08:000003:6320, адрес: РД, <адрес>;

- жилого дома с кадастровым номером 05:08:000003:3348, адрес: РД, <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером 05:40:000050:3462, адрес: <адрес>.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартиры, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, где должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В данном случае, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в Закон РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», в главу № НК РФ «Транспортный налог» и главу № НК РФ «Земельный налог» были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговым органам представлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Указанные изменения вступили в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Помимо этого, если объект незавершенного строительства находится в собственности менее года, налог исчисляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения объектом незавершенного строительства к 12 календарным месяцам года (п. 5 ст. 408 НК РФ).

Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № от 09.12.1991г. лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога.

Установлено, что Управлением на основании вышеуказанных норм административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014-2022 года в размере 7 552 руб. и земельный налог за 2014-2022 года в размере 11 101 рублей.

Налоговым органом сформированы и отправлены административному ответчику ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по налогам на имущество за 2014-2022 года в размере 7 552 руб. и земельному налогу за 2014-2022 года в размере 11 101 рублей.

Суммы указанных налогов административном ответчиком не уплачены.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с не поступлением в срок сумм налога и пени Управлением в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ направила требование от №, которое не удовлетворено.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>, Управление обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> был отменен по заявлению ФИО1

Каких-либо возражений относительно расчета спорной задолженности административным ответчиком в суд не представлено, как не представлено им и доказательств ее уплаты.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Начисленная ФИО1 налоговая задолженность в установленный законом срок не уплачена, в этой связи начислены пени.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен, - не содержит арифметических ошибок, соответствует закону, возражения ответчика относительно расчета материалами дела не подтверждаются.

Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по вышеуказанным пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения, принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3 ст. 12 Закона № 436-ФЗ). Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Указанный закон вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ, и не является актом прощения налоговой задолженности («налоговой амнистией»), поскольку не прекращает обязанность по уплате налогов, пени, но является специальным основанием для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодатель рассматривает факт ее непогашения в течение трех лет (2015-2017 годы). Причиной тому явилось признание государством нецелесообразным неограниченное во времени нахождение налогоплательщика под риском применения мер принудительного взыскания.

При этом под подлежащей списанию задолженностью понималась недоимка по налогам, штрафам, пени, образовавшаяся (начисленная) на ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенных обстоятельств суд не находит оснований признать подлежащим к оплате земельный налог за 2014 год в размере 7 967 руб. и налог на имущество физических лиц за 2014 года в размере 5 470 руб., по которым проводится работа по взысканию их с должника.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о частном удовлетворении исковых требований.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Поскольку УФНС России по Республики Дагестан, являясь государственным органом, освобождено от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) недоимки по:

Земельный налог с ФЛ за 2016 год в размере 234 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2017 год в размере 234 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2020 год в размере 530 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2021 год в размере 1 060 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2022 год в размере 1 060 руб.;

Земельный налог с ФЛ за 2022 год в размере 16 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2019 год в размере 172 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2019 год в размере 142 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2020 год в размере 172 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2020 год в размере 143 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2021 год в размере 379 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2021 год в размере 313 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2022 год в размере 417 руб.;

Налог на имущ. ФЛ за 2022 год в размере 344 руб.;

Итого на общую сумму 17 860,64 руб.

В части требований о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу с ФЛ за 2014 год в размере 7 967 руб., налогу на имущ. ФЛ за 2014 год в размере 861 руб., налогу на имущ. ФЛ за 2014 год в размере 861 руб., и налогу на имущ. ФЛ за 2014 год в размере 3 748 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.