дело № 2а-655/2021

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 ноября 2021 года село Илек

Илекского района

Оренбургской области

Илекский районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе председательствующего судьи Волобоевой Л.К., при секретаре судебного заседания Нуйкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 (ФИО3) ФИО4 о взыскании задолженности по имущественному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО7 о взыскании задолженности по имущественному налогу. В обоснование требований указано, что ответчик у ФИО7 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: -1/4 доли квартиры общей площадью 46,00 кв.м., расположенной по адресу: 461350, <адрес>, инвентаризационная стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 216218,00 руб., кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 983330,96 руб. (дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ). На основании положений ст. 400 НК РФ ФИО7 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в ее собственности имеется объект недвижимости (доля квартиры).

Налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: 461350, <адрес>. 11, 7, на период 2015 года составляет 248002,00 руб. (инвентаризационная стоимость объекта*коэффициент-дефлятор-216218,00-1,47).

Налоговая база по объекту недвижимости, расположенного по адресу: 461350, <адрес>. 11, 7, на период 2016 года составляет 287353,00 руб. (инвентаризационная стоимость объекта*коэффициент-дефлятор-216218,00-1,329).

Отмечает, что в соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении 1/4 доли квартиры общей площадью 46,00 м2, расположенной по адресу: 461350, <адрес>, 7, начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62,00 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения доля в праве - 248 002 * 0,10 % * 12/12 *1/4 = 62); за 2016 год и сумме 72,00 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения доля в праве - 287 353 * 0,10% * 12/12* 1/4=72). Налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) составила 555 795,00 рублей: - кадастровая стоимость 1 м2 составила 21 376,76 (983 330,96/46,00 м2) - стоимость 20 м2 составила: 427 535,20 (21 376,76 * 20 м2) - налоговая база, учитываемая при расчете налога: 983 330,96 - 427 535,20.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 4 НК РФ): (Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости - сумму налога исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент+ сумму налога исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Решением Совета депутатом МО Илекский сельсовет Илекского района Оренбургской области «Об установлении налога на имущество физических лиц налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении квартир.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении 1/4 доли квартиры, расположенной адресу: 461350, <адрес>, 7 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен в сумме 85,00 рублей ((555 795,00*0,10 /1200,0 -23,91667)* 0,20+23,91667) * 0,25 * 12), за 2018 год в сумме 99,00 рублей ((555 795,00 * 0,10 / 1200.0 - 23,91667) * 0,40 + 23,91667) * 0,25 * 12).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 4 НК РФ).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 06.08.2017 №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2015,2016 года не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017, 2018 года не позднее 02.12 2019 (с учетом выходных дней).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2015-2018 года установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за следующие периоды: - пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 3,14 руб. за период со 02.12.2017 по 21.06.2018;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 3,65 руб. за период со 02.12.2017 по 21.06.2018;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 3,46 руб. за период со 03.12.2019 по 25.06.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 года в сумме 4,04 руб. за период со 03.12.2019 по 25.06.2020.

Административным истцом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 22.06.2018 №15641, от 26.06.2020 №, в соответствии с которыми должник обязан уплатить налог на имущество физических лиц в срок до 31.07.2018 и 19.11.2020 соответственно. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.

Отмечает, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно территориальных границах всего Илекского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.02.2022 №2а-№

Просит взыскать с взыскать с ФИО2 (ФИО3) ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2018 года в общей сумме 332,29 руб., в том числе: - налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62,00 рубля; -пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 3,14 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; -налог на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 72,00 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 3,65 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 85,00 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 3,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за 2018 года в суме 99,00 руб., -пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец в судебном заседании не присутствует, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя, настаивал на удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО7 в судебное заседание не явилась, уведомлялась своевременно и надлежащим образом, судебное извещение возвращено в суд с указанием "истек срок хранения", об уважительных причинах неявки не сообщила. Почтовая корреспонденция направлялась по адресу регистрации ФИО7, согласно адресной справке.

Согласно разъяснениям Верховного Суда Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ). При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика в порядке, определенном частью 2 статьи 150, частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) определяет обязанности налогоплательщиков, в том числе уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно главе 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). В силу подп. 4, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от использования имущества, находящегося в Российской Федерации, а также вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком налогов, в связи с наличием объекта налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Из представленных материалов следует, что у ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в спорный период имелось недвижимое имущество в виде 1\4 доли квартиры, расположенной по адресу: 461350, <адрес>, 7.

На указанный объект налогообложения налоговым органом, на налоговом учете в котором состоит владелец данного имущества, сформирована задолженность по следующим налогам:

-налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62,00 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения доля в праве - 248 002 * 0,10 % * 12/12 *1/4 = 62); за 2016 год и сумме 72,00 руб. (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения доля в праве - 287 353 * 0,10% * 12/12* 1/4=72). Налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) составила 555 795,00 рублей: - кадастровая стоимость 1 м2 составила 21 376,76 (983 330,96/46,00 м2) - стоимость 20 м2 составила: 427 535,20 (21 376,76 * 20 м2) - налоговая база, учитываемая при расчете налога: 983 330,96 - 427 535,20. (налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.10,12).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

В срок, указанный в налоговом уведомлении, налоги не были оплачены, в связи с чем в соответствии с главой 31 НК РФ в связи с отсутствием оплаты налога, в соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности срок до ДД.ММ.ГГГГ, N 13028 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил, доказательств тому не представлено.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

В установленный срок административный ответчик не исполнил требования административного истца об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно расчету сумм пени, включенному в требования об уплате задолженность ФИО7 по имущественному налогу в общей сумме составляет 332,29 руб., из которой: - налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62,00 рубля; -пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 3,14 руб. за период со 02.12.2017 по 21.06.2018; -налог на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 72,00 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 3,65 руб. за период со 02.12.2017 по 21.06.2018; - налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 85,00 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 3,46 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020; налог на имущество физических лиц за 2018 года в суме 99,00 руб., -пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,04 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом, поскольку он произведен арифметически верно и соответствует требованиям законодательства.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и санкций, иподтверждающихисполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

При этом судом отмечается, что отсутствие информации о задолженности в личном кабинете налогоплательщика не свидетельствует о фактическом отсутствии данной задолженности, которая установлена материалами дела.

В связи с чем, требования Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административный истец при подаче административного иска освобождался от уплаты государственной пошлины в силу закона.

Поскольку заявленные требования Межрайонной ИФНС №15 по Оренбургской области удовлетворены, на основании статьи 114 КАС РФ с ФИО7 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 (ФИО3) ФИО5 о взыскании задолженности по имущественному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ФИО3) ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность по имущественному налогу в общей сумме 332 рубля 29 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 62,00 рубля;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в сумме 3,14 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 72,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 3,65 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 85,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 3,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2018 года в суме 99,00 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 4,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2 (ФИО3) ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд путём подачи апелляционной жалобы через Илекский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья Л.К. Волобоева