Дело № 2а-62/2025
УИД 69RS0039-01-2024-002038-21
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 года город Тверь
Пролетарский районный суд города Твери в составе:
председательствующего судьи Шентяевой Л.А.,
при секретаре Бронниковой Е.В.,
с участием представителя административного ответчика ФИО1
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности (пени),
УСТАНОВИЛ:
УФНС по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 в котором просило взыскать налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 22173 рублей 98 копеек, пени в сумме 11503 рублей 54 копеек.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчику как собственнику недвижимого имущества (кадастровые номера № (1/3 доля в праве), №, №, №, №, № был начислен налог на имущество за 2022 год в общей сумме 102717 рублей 00 копеек, о чем в личный кабинет было направлено уведомление № 78766697. Срок уплаты налога до 01.12.2023. ФИО2 задолженность по налогу была частично погашена 18.12.2023 – 60969 рублей, 25.01.2024 – 3978 рублей 82 копеек, 28.02.2024 – 5200 рублей, 11.03.2024 – 395 рублей, 30.03.2024 – 10000 рублей, непогашенный остаток составил 22173 рублей 98 копеек. Кроме того, ФИО2 не исполнила своевременно обязанность по уплате налога на имущество физический лиц за 2016, 2017, 2018, 2020 и 2021 год, транспортного налога за 2017, 2018, 2020, страховых взносов на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2019 года. В связи с нарушением срока уплаты налога ответчику были начислены пени, сумма которых на 31.12.2022 составила 20737 рублей 09 копеек, пени начисленные на сумму отрицательного сальдо по ЕНС с 01.01.2023 по 05.02.2024 – 5042 рублей 62 копеек, всего пени 25779 рублей 71 копеек, из которой 14276 рублей 17 копеек – пени по ранее принятым мерам взыскания, то есть остаток пени составляет 11503 рублей 54 копеек. Ответчику было направлено требование от 09.07.2023 № 5088 об уплате задолженности, которое в срок до 28.11.2023 исполнено не было.
26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 79 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности, который 17.04.2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника.
27.06.2024 Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с исковым заявлением.
Определением Пролетарского районного суда г. Твери от 16.04.2025 производство по делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество за 2022 год в сумме 22173 рублей 98 копеек прекращено в связи с отказом от иска в данной части и принятием его судом.
Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечены Пролетарское РОСП г. Твери УФССП России по Тверской области, ФНС России,
В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 поддержала ранее представленные возражения, а также дополнительные о том, что при вынесении решения от 06.04.2023 по делу №2а-565/2023, судом уже был сделан вывод о том, что на момент вынесения судебного приказа от 18.03.2021 сроки на взыскание пени по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2019 по 31.12.2020 истекли, соответственно, и по данному делу следует отказать во взыскании пени на страховые взносы на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы. Решением от 06.04.2023 № 2а-565/2023 взысканы пени по ЕНВД за 4 квартал 2019 года за период с 28.01.2020 по 15.12.2021 в сумме 376,72 рублей. Требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2016-2020 годы не подлежат удовлетворению в связи с пропуском срока на обращение в суд, кроме того спорные периоды уже были ранее рассмотрены судом.
Ранее в ходе рассмотрения дела представитель ответчика ФИО1 настаивала на том, что заявленные в настоящем деле пени уже взысканы судебными актами. Против прекращения производства по делу в части пени в сумме 11503 рублей 54 копеек возражала, поскольку налоговым органом неправомерно в счет спорных пени зачислена денежная сумма, поступившая от ФИО2 29.11.2024. Так, 29.11.2024 ФИО2 была внесена оплата в сумме 100000 рублей в счет уплаты налога за 2023 год по уведомлению от 19.07.2024 № 159820129.
В судебное заседание представители административного истца и заинтересованных лиц не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, надлежаще извещена.
При изложенных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, явка которых не была признан обязательной.
Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Тверской области от 06.11.2022 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.
В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что административный ответчик в 2016-2022 годах являлся плательщиком транспортного налога, в связи с нахождением в собственности транспортного средства, являющееся объектом налогообложения - Ситроен, государственный регистрационный знак №.
Судом установлено, что ФИО2 также является плательщиком налога на имущество.
ФИО2 принадлежат объекты недвижимого имущества:
- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
- здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;
- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
- строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>;
- склад с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлен статьей 403 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговымпериодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.03.2014, прекратила деятельность в качестве такового с 13.03.2020.
Как индивидуальный предприниматель, ФИО2 за период своей деятельности являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, единого налога на вмененный доход.
Уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового период не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.32 настоящего Кодекса (статья 346.32).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст.423 НК РФ).
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность, то в соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
Обращаясь в суд с административным исковым заявлением после отмены определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 17.04.2024 № 2а-952/2024 судебного приказа от 26.03.2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления ФНС России по Тверской области задолженности по налогам в сумме 37769 рублей 18 копеек и пени в сумме 11503 рублей 54 копеек, образовавшейся на Едином налоговом счете по состоянию на 05.02.2024 (т.1, л.д. 189-190), налоговый орган просил взыскать с ФИО2 налог на имущество за 2022 год в сумме 22173 рублей 98 копеек и пени, начисленные на несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2018, 2020 г.г., на имущество физических лиц (ОКТМО 28701000 – по объектам в г. Твери) за 2016-2018, 2020-2021 г.г., на имущество физических лиц (ОКТМО 28714000) за 2017, 2020, 2021 г.г., страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017-2020 г.г., единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года, 4 квартал 2019 года.
В ходе рассмотрения дела, стороной административного ответчика не оспаривалась обязанность по уплате налогов, страховых взносов, и несвоевременная их уплата за налоговые периоды начиная с 2016 года. Вместе с тем, возражая против удовлетворения исковых требований в части пени, представитель административного ответчика последовательно заявлял о том, что пени уже взысканы судебными актами, и налоговым органом заявлены к уплате пени за аналогичный период.
Так, судом установлено, что налоговым органом принимались меры к судебному взысканию с ФИО2 недоимки по налогам и пени, результатом которого явилось принятие судебных актов:
- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 25.03.2019 № 2а-477/2019 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год (находящегося в г. Вышний Волочек - ОКТМО 28714000 по сроку уплаты до 03.12.2018) в сумме 26964 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в сумме 164 рублей 25 копеек; Судебный приказ не отменен (т. 1, л.д. 180, т. 2 л.д. 18-20);
- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 09.04.2019 № 2а-717/2019 взыскана задолженность за 2017 год по транспортному налогу – 3150 рублей, пени за период 04.12.2018 по 24.12.2018 в сумме 16 рублей 75 копеек; по налогу на имущество (находящегося в г. Твери - ОКТМО 28701000, по сроку уплаты до 03.12.2018) в сумме 20230 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 24.12.2018 в сумме 107 рублей 56 копеек; Судебный приказ не отменен (т. 1, л.д.182, т.2, л.д. 21-26);
На основании судебного приказа возбуждено 23.09.2019 исполнительное производство № 49919/19/69039-ИП, которое окончено 20.01.2020 фактическим исполнением (т.1, л.д. 226-242)
- судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 15.07.2019 № 2а-1916/2019 взыскана задолженность по налогу по налогу на имущество (находящегося в г. Твери - ОКТМО 28701000 по сроку уплаты до 07.05.2019) за 2016 и 2017 год в сумме 61980 рублей, пени за период с 08.05.2019 по 21.05.2019 в сумме 224 рублей 16 копеек. Судебный приказ не отменен (т. 1, л.д. 183, т.2, л.д. 27-28);
На основании судебного приказа, 19.11.2019 возбуждено исполнительное производство № 64841/19/69039-ИП, окончено 25.04.2020 фактическим исполнением (т.1, л.д. 226-242).
- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 04.02.2020 № 2а-236/2020 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год (находящегося в г. Твери - ОКТМО 28701000 по сроку уплату до 02.12.2019) в сумме 40495 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 в сумме 130 рублей 93 копеек. Судебный приказ не отменен (т.1, л.д. 184, т.2, л.д. 29-30);
На основании судебного приказа, 17.04.2020 возбуждено исполнительное производство № 26102/20/69039-ИП, окончено 27.04.2020 фактическим исполнением (т.1, л.д. 226-242).
- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 04.06.2020 № 2а-2405/2020 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за период до 01.01.2017 – 752 рублей, по ЕНВД (по сроку уплаты до 27.01.2020) – 3231 рублей и пени за период с 28.01.2020 по 20.02.2020 – 15 рублей 86 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017 – 104 рублей 41 копеек и 5 рублей 59 копеек, пени всего 4108 рублей 86 копеек. Судебный приказ не отменен (т.1, л.д. 185-186);
На основании судебного приказа, 14.12.2020 возбуждено исполнительное производство № 87811/20/69039-ИП, окончено 27.04.2020 фактическим исполнением (т.1, л.д. 226-242).
- судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 17.12.2021 № 2а-3229/2021 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2017 в сумме 13881 рублей 60 копеек, пени в сумме 349 рублей 84 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за период с 01.01.2020 по 22.01.2020 в сумме 21 рублей 45 копеек, всего 14252 рублей 89 копеек. Судебный приказ не отменен (т.1, л.д. 187-188);
На основании судебного приказа 19.04.2022 возбуждено исполнительное производство № 40661/22/69039-ИП, окончено фактическим исполнением 28.06.2022 (т.1, л.д. 226-242).
- решением Пролетарского районного суда г. Твери от 02.03.2021 № 2а-229/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области с ФИО2 взыскана задолженность – пени по налогу на имущество физических лиц, находящегося в г. Вышний Волочек за несвоевременную уплату налога за 2015 год (931 рублей) за период 02.12.2016-01.07.2020 в сумме 284,84 рублей, за 2016 год (11175 рублей) за период 02.12.2017-09.07.2019 в сумме 1596,91 рублей, и за 2017 год (26964 рублей) за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 в сумме 1360,15 рублей, всего в сумме 3241 рублей 90 копеек. Решение не обжаловано и вступило в законную силу (т. 1, л.д. 100-103).
На основании исполнительного листа возбуждено исполнительное производство от 03.08.2021 № 63264/21/69039-ИП, окончено 31.05.2022 фактическим исполнением (т.1, л.д. 226-242).
- решением Пролетарского районного суда г. Твери от 21.07.2021 № 2а-1016/2021 по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области с ФИО2 взыскана задолженность: по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4096 рублей 37 копеек, пени за период с 13.05.2020 по 01.07.2020 в размере 36 рублей 18 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 1698 рублей 79 копеек и пени за период с 13.05.2020 по 17.07.2020 в сумме 15 рублей 01 копеек, а всего 5846 рублей 35 копеек. Решение не обжаловано и вступило в законную силу (т.1, л.д. 97-99).
- решением Пролетарского районного суда г. Твери от 06.04.2023 № 2а-565/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области с ФИО2 взыскана задолженность: пени по единому налогу на вмененный доход в размере 1140 рублей 31 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в размере 7216 рублей 77 копеек; пени по страховым взносам на ОМС в размере 1565 рублей 72 копеек; пени по налогу на имущество в размере 3315 рублей 87 копеек; пени по транспортному налогу в размере 858 рублей 08 копеек (т.1, л.д. 90-96).
На основании исполнительного листа 08.08.2024 было возбуждено исполнительное производство № 181076/24/69039-ИП, окончено фактическим исполнением 17.09.2024 (т.1, л.д. 226-242).
Из материалов дела также следует, что налоговым органом 03.03.2020 было вынесено постановление № 2328 о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС, взыскиваемых в фиксированном размере в сумме 4698,34 и 19419,48 рублей, соответственно (всего 24117, 82 рублей) и пени – 21,53 рублей и 89,01 рублей (всего 110,54 рублей), всего на сумму 24228, 36 рублей. 05.03.2020 было возбуждено исполнительное производство № 15272/20/69039-ИП, которое 20.04.2022 было окончено фактическим исполнением (т. 1, л.д. 108-111, 112-115).
В целях проверки доводов административного ответчика судом исследованы материалы вышеуказанных судебных актов, из которых следует:
1) уведомлением от 21.09.2017 № 70610543 начислены,:
- транспортный налог за 2016 года в сумме 3150 рублей;
- налог на имущество за 2016 год (ОКТМО 28714000 – имущество в г. Вышний Волочек) в сумме 11175 рублей;
- налог на имущество за 2016 год (ОКТМО 28701000 – имущество в г. Твери) в сумме 16354 рублей;
по сроку уплаты - не позднее 01.12.2017;
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Пролетарского района г. Твери от 18.04.2018 № 2а-729/2018 налог на имущество (ОКТМО 28714000) взыскан с ответчика в сумме 11175 рублей;
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 02.03.2021 № 2а-229/2021 с ФИО2 взыскана задолженность – пени на сумму неоплаченного налога в сумме 11175 рублей за период 02.12.2017-09.07.2019 в сумме 1596,91 рублей. На основании исполнительного листа возбуждено исполнительное производство от 03.08.2021 № 63264/21/69039-ИП, окончено 31.05.2022 фактическим исполнением.
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 06.04.2023 № 2а-565/2023 с ФИО2 взысканы пени за неуплату транспортного налога за 2016 год (3150 рублей – уплачен 12.12.2019) за период с 02.12.2017 по 12.12.2019 в сумме 566 рублей 87 копеек;
Таким образом, долга по пени на транспортный налог не имеется. Информации об уплате налога на имущество в сумме 11175 рублей и 16354 рублей материалы дела не содержат, в расчеты пени, представленные налоговым органом, данные пени не входят.
2) уведомлением от 07.09.2018 № 49673546 начислены:
- транспортный налог за 2017 года в сумме 3150 рублей;
- налог на имущество за 2017 год (ОКТМО 28714000 – имущество в г. Вышний Волочек) в сумме 26964 рублей;
- налог на имущество за 2017 год (ОКТМО 28701000 – имущество в г. Твери) в сумме 53816 рублей;
по сроку уплаты – не позднее 03.12.2018
Суд обращает внимание, что исходя из расчета налоговой инспекции, имеющего в материалах дела по судебному приказу № 2а-717/2019, сумма налога (53816) была уменьшена до 20230 рублей, как сумма, подлежащая к уплате, а сумма налога за 2017 год в размере 36814 рублей была выставлена в уведомлении от 13.09.2019.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 09.04.2019 № 2а-717/2019 взыскана задолженность за 2017 год по транспортному налогу – 3150 рублей, пени за период 04.12.2018 по 24.12.2018 в сумме 16 рублей 75 копеек; по налогу на имущество (ОКТМО 28701000) в сумме 20230 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 24.12.2018 в сумме 107 рублей 56 копеек;
На основании судебного приказа 23.09.2019 возбуждено исполнительное производство № 49919/19/69039-ИП, которое окончено 20.01.2020 фактическим исполнением (т. 1, л.д. 239).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 25.03.2019 № 2а-477/2019 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год (ОКТМО 28714000) в сумме 26964 рублей, пени за период с 04.12.2018 по 27.12.2018 в сумме 164 рублей 25 копеек;
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 02.03.2021 № 2а-229/2021 взыскана задолженность – пени по состоянию на 09.07.2019 на сумму неоплаченного налога в сумме 26964 рублей в сумме 1360 рублей 15 копеек. На основании исполнительного листа возбуждено исполнительное производство от 03.08.2021 № 63264/21/69039-ИП, окончено 31.05.2022 фактическим исполнением.
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 06.04.2023 № 2а-565/2023 с ФИО2 взысканы пени за неуплату транспортного налога за 2017 год (3150 рублей – уплачен 12.12.2019) за период с 25.12.2018 по 12.12.2019 в сумме 273 рублей 37 копеек.
Налог на имущество (ОКТМО 28714000) в сумме 26964 рублей уплачен 04.03.2020, таким образом, пени за период 04.12.2018 по 03.03.2020 составят сумме 2939 рублей 97 копеек – 164 рублей 25 копеек (по судебному приказу № 2а-477/2019) - 1360 рублей 15 копеек (по решению суда №2а-229/2021) = 1415 рублей 57 копеек.
Таким образом, долга по пени, начисленного на несвоевременную уплату транспортного налога, не имеется, но имеется долг по пеням на несвоевременную уплату налога на имущество 1415 рублей 57 копеек.
3) уведомлением от 13.03.2019 № 918440 начислен налог на имущество по объектам в г. Твери ОКТМО 28701000
за 2016 год -25166 рублей (266+13885+11015); за 2017 год – 36814 рублей, всего 61980 рублей, по сроку уплаты – не позднее 07.05.2019;
Судебным приказом и.о.мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 15.07.2019 № 2а-1916/2019 взыскана задолженность по налогу по налогу на имущество (ОКТМО 28701000) за 2016 и 2017 год в сумме 61980 рублей, пени за период с 08.05.2019 по 21.05.2019 в сумме 224 рублей 16 копеек.
На основании судебного приказа, 19.11.2019 возбуждено исполнительное производство № 64841/19/69039-ИП, окончено 25.04.2020 фактическим исполнением.
Как следует из расчета (т. 1, л.д. 212): налог в сумме 25166 рублей погашался: 13.09.2019-17406,60 руб., 14.01.2020-7759,4 руб., соответственно, пени за период с 08.05.2019 по 14.01.2020 составят сумму 1019 рублей 62 копеек; налог в сумме 36814 рублей погашался: 14.01.2020-5959,75 руб., 27.01.2020 – 1045,69 руб., 30.01.2020 – 1813,44 руб., 31.01.2020 – 1000 руб., 04.03.2020 – 26995,12 руб., соответственно пени за период с 08.05.2019 по 04.03.2020 составят 2470,68 рублей, итого общая сумма пени составит 3490 рублей 30 копеек – 224, 16 руб. (взысканные по судебному приказу от 15.07.2019) - 833,60 рублей (взыскано решением суда от 06.04.2023), остаток пени составляет 2432 рублей 54 копеек.
4) уведомлением от 25.07.2019 № 45952976 начислены:
- транспортный налог за 2018 год в сумме 3150 рублей;
- налог на имущество за 2018 год (ОКТМО 28714000 – имущество в <адрес>) в сумме 29661 рублей;
- налог на имущество за 2018 год (ОКТМО 28701000 – имущество в <адрес>) в сумме 40495 рублей;
по сроку уплаты - не позднее 01.12.2019.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области от 04.02.2020 № 2а-236/2020 с ФИО2 взыскана задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 28701000) в сумме 40495 рублей, и пени 03.12.2019-17.12.2019 в сумме 130 рублей 93 копеек;
На основании судебного приказа было возбуждено исполнительное производство от 17.04.2020 № 26102/20/69039-ИП, которое окончено фактическим исполнением 27.04.2022 (т.1. л.д. 209).
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 06.04.2023 № 2а-565/2023 с ФИО2 взысканы пени за неуплату транспортного налога за 2018 год (3150 рублей – уплачен 12.12.2019) за период с 03.12.2019 по 12.12.2019 в сумме 6 рублей 82 копеек.
Из квитанций, представленных в материалы дела № 2а-229/2021 (т. 2, л.д. 37), налог в сумме 29661 рублей уплачен 13.09.2019, то есть без нарушения срока.
Налог в сумме 40495 рублей погашался: 04.03.2020-9818,88 руб., 19.03.2020 – 50 руб., 12.02.2021 – 30626,12 руб. Пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2021 взысканы судебным приказом № 2а-236/2020 и решением суда от 06.04.2023.
Таким образом, долга за несвоевременную уплату указанных налогов не имеется.
5) уведомлением от 03.08.2020 № 26680893 начислены:
- транспортный налог на 2019 год в сумме 3150 рублей, а с учетом переплаты 3133 рублей 25 копеек
- налог на имущество за 2019 год (ОКТМО 28714000 – имущество в <адрес>) в сумме 32627 рублей;
- налог на имущество за 2019 год (ОКТМО 28701000 – имущество в <адрес>) в сумме 44545 рублей,
по сроку уплаты не позднее 01.12.2020;
Как следует из материалов дела №2а-229/2021 (чеков, представленных ФИО2) все налоги, указанные в уведомлении уплачены 15.10.2020, то есть в срок, предусмотренный налоговым законодательством (т. 2, л.д. 34).
6) уведомлением от 01.09.2021 № 40258382 начислены:
- транспортный налог за 2020 год в сумме 3150 рублей;
- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 28714000 – имущество в <адрес>) в сумме 35891 рублей;
- налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 28701000 – имущество в <адрес>) в сумме 48999 рублей;
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 06.04.2023 № 2а-565/2023 с ФИО2 взысканы пени за неуплату транспортного налога за 2020 год (3150 рублей – уплачен 29.03.2022) за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме 11 рублей 03 копеек; Общая сумма пени за период с 02.12.2021 по 29.03.2022 составит 141 рублей 12 копеек – взысканные решением суда 11,03 рублей, итого долг по пени за период с 16.12.2021 по 29.03.2022 составит 130 рублей 09 копеек.
Налог в сумме 35891 рублей уплачен 17.12.2021, соответственно, пени за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 составят 143 рублей 56 копеек.
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 06.04.2023 № 2а-565/2023 с ФИО2 на взысканы пени на сумму долга 35891 рублей за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 116 рублей 65 копеек, соответственно, задолженность по пени составляет на 17.12.2021 сумму в размере 26 рублей 91 копеек.
Налог в сумме 48999 рублей уплачен 17.12.2021, соответственно, пени за период с 02.12.2021 по 17.12.2021 составят 196 рублей 00 копеек.
Решением Пролетарского районного суда г. Твери от 06.04.2023 № 2а-565/2023 с ФИО2 на взысканы пени на сумму долга 48999 рублей за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 159 рублей 25 копеек, соответственно, задолженность по пени составляет на 17.12.2021 сумму в размере 36 рублей 75 копеек.
7) Из материалов дела следует, что за 2021 год (по сроку уплаты до 02.12.2022) ФИО2 начислены налоги:
- налог на имущество (ОКТМО 28701000 – имущество в г. Твери) в сумме 53899 рублей, который уплачен в срок в сумме 429 рублей, а 53470 рублей уплачены 17.12.2022, соответственно, задолженность по пени за период с 02.12.22-17.12.2022 составит 231 рублей 88 копеек;
- налог на имущество (ОКТМО 28714000) в сумме 39479 рублей. Налог в 2022 году не погашен и вошел в совокупную задолженность по ЕНС (на 01.01.2023) в размере 38949 рублей. Соответственно, пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 составят 296 рублей 09 копеек;
Обращаясь в суд, налоговый орган указал, что в сумму задолженности по пени в размере 20737 рублей по состоянию 31.12.2022 вошли пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2021 год в размере 8127 рублей 38 копеек, не конкретизируя сумму, которая уже была взыскана ранее принятыми мерами.
Так, решением суда от 21.07.2021 № 2а-1016/2021 была взыскана: задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 4096 рублей 37 копеек (по сроку уплаты до 12.05.2020) и пени за период с 13.05.2020 по 01.07.2020 в сумме 36 рублей 18 копеек.
Задолженность по пеням являлась и предметом рассмотрения административного дела № 2а-565/2023.
Из содержания решения суда от 06.04.2023 № 2а-565/2023 следует, что судом взысканы пени на несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС: за 2017 год (23400 руб. по сроку уплаты до 09.01.2018 – окончательно уплачена 12.12.2019) за период с 25.01.2019 по 12.12.2019; за 2018 года (26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019 – окончательно уплачена 17.12.2019) за период с 25.01.2019 по 17.12.2019; за 2019 год (29354 руб. по сроку уплаты до 31.12.2019 – окончательно уплачено 27.04.2022) за период с 01.01.2020 по 15.12.2021; за 2020 год (2445,57 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, окончательно уплачено 06.06.2022) за период с 13.05.2020 по 15.12.2021, всего в сумме 7674 рублей 87 копеек.
Соответственно, остаток не взысканной суммы пени исходя из фактической уплаты задолженности, составит:
- 385 рублей 74 копеек за период 16.12.2021 по 31.03.2022 (по страховым вносам за 2019 год на 15.12.2021 сумма долга 9785, 23 руб. из 29354 руб., оплата 15.02.2022 -1251 руб., 27.04.2022 – 8534,23 руб., с 01.04.2022 по 01.10.2022 – мораторий);
- 104 рублей 26 копеек за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 (по страховым взносам за 2020 год в сумме 2445,57 руб. – оплата 12.05.2022 – 81, 78 руб., 06.06.2022-2363,79 руб., с 01.04.2022 по 01.10.2022 – мораторий);
Обращаясь в суд, налоговый орган указал, что в сумму задолженности по пени в размере 20737 рублей по состоянию 31.12.2022 вошли пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2021 год в размере 1492 рублей 18 копеек, не конкретизируя сумму, которая уже была взыскана ранее принятыми мерами.
Так, решением суда от 21.07.2021 № 2а-1016/2021 была взыскана: задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 1698 рублей 79 копеек (по сроку уплаты до 12.05.2020) и пени за период с 13.05.2020 по 01.07.2020 в сумме 15 рублей 01 копеек.
Задолженность по пеням являлась и предметом рассмотрения административного дела № 2а-565/2023.
Из содержания решения суда от 06.04.2023 № 2а-565/2023 следует, что судом взысканы пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС: за 2017 год (4590 рублей по сроку уплаты до 09.01.2018 – окончательно уплачена 09.10.2019) за период с 25.01.2019 по 12.12.2019; за 2018 года (5840 рублей по сроку уплаты 09.01.2019 – окончательно уплачена 26.12.2019) за период с 25.01.2019 по 26.12.2019; за 2019 год (6884 по сроку уплаты до 31.12.2019 – окончательно уплачено 15.06.2021) за период с 01.01.2020 по 15.06.2021; за 2020 год (1698,79 руб. по сроку уплаты 12.05.2020, окончательно уплачено 15.06.2021) за период с 13.05.2020 по 15.06.2021, всего в сумме 1587 рублей 17 копеек.
Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженности по пени по страховым взносам на ОМС не имеется.
В расчет задолженности по пени, как указано налоговым органом вошла задолженность по пени, начисленная на сумму единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2017 года (3152 рублей по сроку уплаты до 25.01.2018), 4 квартал 2019 года в сумме 1559 рублей 04 копеек (3231 рублей по сроку уплаты 27.01.2020).
Из документов, представленных налоговым органом в материалы административного дела № 2а-565/2023 следует, что задолженность по ЕНДВ была взыскана в порядке ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации постановлениями, в частности, постановлением от 04.04.2018 № 4830 за 4 квартал 2017 года, а также пени в сумме 188,60 рублей (т.2, л.д. 38-52).
Судом установлено, что сумма ЕНВД за 4 квартал 2017 года погашалась: 13.12.2019 – 2713, 83 рублей, 16.12.2019 – 438,17 копеек. Всего пени за период с 26.01.2018 по 15.12.2019 составят сумму в размере 533 рублей 57 копеек – 188,60 рублей (уже взыскано) = 344,97 рублей. Пени в судебном порядке за указанный период не взыскивались. Соответственно, пени составят, согласно расчету налогового органа 249 рублей 26 копеек, за период с 25.01.2019 по 15.12.2019.
Судом установлено, что сумма ЕНВД за 4 квартал 2019 года погашалась: 05.05.2022 – 854 рублей 25 копеек, 06.06.2022 – 2376, 75 рублей. Пени за период с 28.01.2020 по 31.03.2022 (начало действий моратория) составят 530 рублей 33 копеек. Судебным приказом № 2а-2405/2020 взысканы пени в сумме 15,86 рублей за период с 28.01.2020 по 20.02.2020; решением суда № 2а-565/2023 взысканы пени за период по состоянию на 15.12.2021 – 360,86 рублей. Таким образом, долг по пени за период с 16.12.2021 по 31.03.2022 составит 153 рублей 61 копеек.
С 01.01.2023 на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
С учетом вышеизложенного, на 01.01.2023 сумма пени за несвоевременную уплату обязательных платежей составила 5462 рублей 70 копеек:
1415 рублей 57 копеек – пени по налогу на имущество за 2017 год (ОКТМО 28714000) за период с 09.07.2019-03.03.2020;
2432 рублей 54 копеек – пени по налогу на имущество за 2016-2017 год (ОКТМО 28701000) за период 14.01.2020 по 04.03.2020;
130 рублей 09 копеек - пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 29.03.2022;
26 рублей 91 копеек – пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 28714000) за период с 15.12.2021 по 17.12.2021 сумму в размере;
36 рублей 75 копеек – пени по налогу на имущество за 2020 год (ОКТМО 28701000) за период 15.12.2021 по 17.12.2021;
231 рублей 88 копеек – пени по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 28701000) за период с 02.12.22-17.12.2022;
296 рублей 09 копеек - пени по налогу на имущество за 2021 год (ОКТМО 28714000) за период со 02.12.2022 по 31.12.2022;
- 385 рублей 74 копеек – пени по страховым вносам на ОПС за 2019 год за период 16.12.2021 по 31.03.2022;
- 104 рублей 26 копеек – пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 16.12.2021 по 31.03.2022;
- 153 рублей 61 копеек – пени по ЕНВД за период с 16.12.2021 по 31.03.2022;
- 249 рублей 26 копеек – пени по ЕНВД за период с 25.01.2019 по 15.12.2019.
Сумма обязанности по уплате обязательных платежей (налогов) по ЕНС на 01.01.2023 составила 38949 рублей, представляющей налог на имущество физических лиц за 2021 год (ОКТМО 28714000).
Судом установлено, ФИО2 за 2022 год начислены налоги в общей сумме 105867 рублей, о чем направлено уведомление от 24.07.2023 № 78766697 (т. 1, л.д. 41-43) по сроку уплаты не позднее 01.12.2023
- транспортный налог в сумме 3150 рублей;
- налог на имущество (ОКТМО 28701000) в сумме 59290 рублей;
- налог на имущество (ОКТМО 28714000) в сумме 43427 рублей;
Судом установлено, что налоги за 2022 год в срок до 01.12.2023 (включительно) уплачены не были.
Из расчета, представленного налоговым органом следует, что до 05.02.2024 (спорный период) от ФИО2 поступала оплата (т. 1, л.д. 219) 18.12.2023 – 60969 рублей, 25.01.2024 – 3978,82 рублей).
Соответственно, на 17.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 144816 рублей (38949+105867 рублей), таким образом за период с 01.01.2023 по 17.12.2023 сумма пени составит 5268 рублей 29 копеек.
Исходя из указанного расчета, совокупная обязанность на 18.12.2023 должна составлять 83847 рублей (144816-60969), на 05.02.2024 – 79868 рублей 18 копеек, однако из приложенных к исковому заявлению расчета (т. 1, л.д. 24-25) налоговым органом сформировано отрицательное сальдо на 19.12.2023 – 41748 рублей, а на 05.02.2024 – 37769 рублей. Доказательств поступления оплаты материалы дела не содержат. Таким образом, по расчету суда, исходя из поступающих сумм в уплату налога, размер пени на 05.02.2024 должен составить 7483 рублей 54 копеек. В связи с тем, что налоговым органом заявлено ко взысканию пени по состоянию на 05.02.2024 начисленные на сумму отрицательного сальдо в ином размере (меньше, чем установлено судом), суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени за период 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 5042 рублей 62 копеек.
Таким образом, суд приходит к выводу, что общая сумма пени по состоянию на 01.01.2023 составит 5462 рублей 70 копеек + 5042 рублей 62 копеек за период с 01.01.2023 по 05.02.2024, а всего 10505 рублей 32 копеек.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Такое определение было вынесено мировым судьей 17.04.2024.
В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 27.06.2024, то есть в пределах указанного срока.
Меры принудительного исполнения в отношении взыскания недоимки налоговым органом реализованы в судебном порядке и в порядке статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, и предъявлены в службу судебных приставов для принудительного исполнения.
Ссылка ответчика на статьи 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации не основана на нормах налогового законодательства.
Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 420 рублей 21 копеек, исходя из требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующий на день обращения в суд).
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***>) пени по состоянию 05.02.2024 года в сумме 10505 (десять тысяч пятьсот пять) рублей 32 копеек.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Тверь в размере 420 (четыреста двадцать) рублей 21 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Тверского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня его принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Л.А. Шентяева
Решение в окончательной форме изготовлено 06.06.2025