Решение по делу № 2А-445/2025 от 11.03.2025 - о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.

31RS0020-01-2024-006769-07 №2а-445/2025 (№2а-5149/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Мосиной Н.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

в отсутствие представителя административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>), административного ответчика ФИО2, извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором, с учетом уточнений, просит взыскать пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3383,98 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,29 руб., за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 514,39 руб., за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1134,77 руб., за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1126,06 руб., за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,51 руб., за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,88 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 3362,54 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год в сумме 3984 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 4335 руб., земельный налог за налоговый период в сумме 255,32 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,25 руб., всего – 18488,40 руб.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по <адрес>, административного ответчика ФИО2 (РПО №, ДД.ММ.ГГГГ – получено адресатом), извещенных о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом.

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд признает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики, среди прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, оно направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах). Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 г. единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 НК РФ.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Исходя из положений статьи 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ. Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункты 1, 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 НК РФ, Законом Белгородской области от 2 ноября 2015 г. № 9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 12 ноября 2015 г. № 365, на территории Старооскольского городского округа введен с 1 января 2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. В отношении объектов налогообложения (жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли среди прочего является земельный налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Старооскольского городского округа Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа от 9 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» введен земельный налог, налоговые ставки в пределах установленных статьей 394 главы 31 части второй НК РФ, порядок и сроки уплаты налога: 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства (за исключением земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 г. № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела и не опровергнуто ответчиком, в электронной базе данных АИС-Налог имеются предоставленные в соответствии со статьей 85 НК РФ данные о том, что за ФИО2 зарегистрировано следующее имущество:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом, в соответствии со ст.ст. 52, 362 НК РФ, были исчислены имущественные налоги и направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2020 год в размере 410 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4754,74 руб. Факт отправления указанного уведомления в адрес ФИО2 подтверждается списком № с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3984 руб. Факт отправления указанного уведомления в адрес ФИО2 подтверждается списком № с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ,

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4335 руб. Факт отправления указанного уведомления в адрес ответчика подтверждается списком № с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В установленный налоговым законодательством срок административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате имущественных налогов, в связи с чем, в его адрес было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в общей сумме 20031,10 руб., пени в общей сумме 5344,08 руб., со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Доказательством направления указанного требования в адрес ФИО2 является список отправлений № с отметкой Почты России от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в переделах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), в размере 31679,84 руб.

Приведенная задолженность в установленный срок ответчиком не уплачена, в связи с чем, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

Однако выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

С настоящим иском в суд налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного п. 3 статьи 48 НК РФ срока. При таких данных, установленная законом процедура взыскания недоимки административным истцом соблюдена.

Как следует из пояснения и уточнения административного искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была уплачена сумма ЕНП в размере 2077,35 руб. и 873,44 руб., которые распределились следующим образом: 1392,46 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год, 154,68 руб. – по земельному налогу за налоговый период 2020 год, 1403,91 руб. – по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год.

За несвоевременную уплату имущественных налогов на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом налогоплательщику ФИО2 начислены:

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,29 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 514,39 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1134,77 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1126,06 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,51 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,88 руб.,

- пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,25 руб.,

- пени в рамках ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо в размере 3383,98 руб.

Административным ответчиком расчеты сумм пени, представленные истцом, не оспорены. Иного расчета ответчиком не представлено.

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Следует отметить, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Заявляя требование о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ссылается на взыскание недоимки в судебном порядке в рамках административного дела №а-1469/2022.

На основании указанного решения суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1469/2022 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом периода действия моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанные пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год могут быть взысканы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Заявляя требование о взыскании с ФИО2 пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган ссылается на взыскание недоимки в размере 3582 руб. в судебном порядке в рамках административного дела №а-435/2019.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу №а-435/2019 ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Также сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 7841 руб. была взыскана решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1238/2021.

Однако налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по указанному решению суда от ДД.ММ.ГГГГ. Определением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока на предъявление исполнительного документа к исполнению по административному делу №а-1238/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Решением Старооскольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ была взыскана с ФИО2 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8693 руб. (административное дело №а-1469/2022). На основании указанного решения суда ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа ДД.ММ.ГГГГ.

Документов, подтверждающих взыскание налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 214 руб., налоговым органом не представлено.

Принимая во внимание, вышеуказанные обстоятельства, суд считает необходимым при разрешении требований о взыскании с ФИО2 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС, произвести перерасчет, исключив из недоимки для пени суммы налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3582 руб. (судебный приказ исполнен ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 7841 руб. (утрачено право на взыскание по административному делу №а-1238/2021), за 2019 год в размере 8693 руб. (решение суда исполнено ДД.ММ.ГГГГ).

Итого, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени, подлежащие уплате ФИО2 в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС составляет 1662,57 руб.:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 51 дн. * 9149 руб. (налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4755 руб. + налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3984 руб. + земельный налог за 2020 год в сумме 410 руб.) /300 * 7,5% = 116,65 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж в сумме 43 руб., 22.34 руб. и 15,86 руб., сальдо ЕНС составляет 9067,80 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 98 дн. * 9067,80 руб. /300 * 7,5% = 222,16 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж в сумме 200 руб., сальдо ЕНС составляет 8867,80 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 51 дн. * 8867,80 руб. /300 * 7,5% = 121,93 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22 дн. * 8867,80 руб. /300 * 8,5% = 55,28 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 34 дн. * 8867,80 руб. /300 * 12% = 120,60 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 дн. * 8867,80 руб. / 300 * 13% = 161,40 руб.,

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 33 дн. * 8867,80 руб. /300 * 15% = 146,32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ включение в сальдо суммы налога на имущество физических лиц за 2022 в размере 4335 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16 дн. * 13202,80 руб. /300 * 15% = 105,62 руб.

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 87 дн. * 13202,80 руб. / 300 * 16% = 612,61 руб.

Оснований полагать, что задолженность по налогам и пени у ответчика за заявленный период в меньшем размере или отсутствует, у суда не имеется.

Оценив представленные сторонами доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворения административного иска в части взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3362,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3984 руб., по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 4335 руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме 255,32 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7,95 руб., за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24,04 руб., за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26,45 руб., за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 899,37 руб., за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327,51 руб., за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,88 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,25 руб., пени в рамках ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо в размере 1662,57 руб.

Мотивированных доводов и доказательств, чтобы суд пришел к иному выводу по данному делу, сторонами не представлено.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт №) в пользу УФНС России по <адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 3362 рубля 54 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 3984 рубля, недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в сумме 4335 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в сумме 255 рублей 32 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 рублей 95 копеек, за налоговый период 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 рубля 04 копейки, за налоговый период 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 рублей 45 копеек, за налоговый период 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 899 рублей 37 копеек, за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 327 рублей 51 копейка, за налоговый период 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 рублей 88 копеек, пени по земельному налогу за налоговый период 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28 рублей 25 копеек, пени в рамках ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупное сальдо в размере 1662 рубля 57 копеек, всего - 14942 рубля 88 копеек.

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд.

Судья Н.В. Мосина

Решение в окончательной форме принято 25 марта 2025 года