Дело № 2а-463/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 августа 2022 года город Иваново
Октябрьский районный суд города Иванова в составе:
председательствующего судьи Борисовой Н.А.,
при секретаре Гороховой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,
установил:
ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.
Административные исковые требования обоснованы следующим. За ФИО1 в 2019 году было зарегистрировано следующее имущество: транспортное средство Форд Эксплорер, государственный регистрационный номер № а также нежилые помещения по адресу: , прядильный цех (с кадастровым номером №); склад (с кадастровым номером №); овощехранилище по адресу: , Л А-38 (с кадастровым номером №); канализация наружная (с кадастровым номером №) по адресу: , земельные участки с кадастровыми номерами: № по адресу: , стр. 16, овощехранилище, № по адресу: , № по адресу: , стр. 15. Сведения о собственности отражены в налоговом уведомлении № 31372732 от 03.08.2020.Транспортный, земельный налоги и налог на имущество ответчик в установленные законом сроки не уплатил. В соответствии со ст.ст. 57,75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) за просрочку уплаты налогов ответчику начислены пени. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в сумме 35280,00 руб. за 2019 год, пени по транспортному налогу в сумме 1151,77 руб. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020, с 02.12.2020 то 14.12.2020, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 16086,00 руб. за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 463,47 руб. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 131498,00 руб., пени по земельному налогу в сумме 2370,48 руб. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом в порядке гл. 9 КАС РФ.
Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Законом Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу пункта 2 указанной нормы, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее по тексту ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога.
В спорный налоговый период - 2019 год ФИО1 являлся собственником:
- транспортного средства Форд Эксплорер, государственный регистрационный знак <***>,
-жилого дома, площадью 44 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: ,
-745/100000 доли в праве общей долевой собственности на нежилое здание, площадью 56 275,50 кв.м., кадастровый номер №, по адресу: ,прядильный цех,
- нежилого здания, площадью 192,2 кв.м., кадастровый номер №, расположенное по адресу: , Л А38,
-нежилого здания, площадью 74,9 кв.м., кадастровый номер №, расположенное по адресу: , склад
-43/1000 доли в праве общей долевой собственности на сооружение – канализация наружная, протяженностью 299 м., кадастровый номер №, расположенное по адресу: ,
-земельного участка, площадью 961 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: , строение 15,
- земельного участка, площадью 759 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: , строение 16, овощехранилище
-земельного участка, площадью 794 кв.м., кадастровый номер №, расположенного по адресу: (л.д. 84-88, 104).
Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 31372732 от 03.08.2020 (л.д. 12-15) об уплате налогов за 2019 год, содержащее расчет исчисленных к уплате налогов.
Обязанность по уплате налога надлежащим образом административным ответчиком не исполнялась, в связи с чем административным истцом в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены пени.
В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику направлялось требование об уплате налогов за 2019 год и пени № 99238 по состоянию на 15.12.2020 со сроком уплаты до 09.02.2021 (л.д. 19-20).
Кроме того, ИФНС России по г. Иваново ФИО1 за неуплату налогов за налоговые периоды с 2014 по 2019 г.г. начислены пени на задолженность
по транспортному налогу:
за период с 22.05.2020 по 26.06.2020 за налоговый период 2014 год – 178,91 руб., за 2015 год – 226,97 руб., за 2016 год 226,97 руб., за 2017 год – 226,97 руб., за 2018 год – 226,97 руб.,
за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 за 2019 год в сумме 64,97 руб.
по налогу на имущество:
за период с 22.05.2020 по 26.06.2020 за налоговый период 2014 год – 105,39 руб., за 2015 год – 10,04 руб. и 50,61 руб., за 2016 год – 83,17 руб., за 2017 год – 90,56 руб., за 2018 год – 94,07 руб.,
за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 за 2019 год в сумме 29,63 руб.
- по земельному налогу:
за период с 22.05.2020 по 26.06.2020 за налоговый период 2015 год – 436,36 руб., за 2017 год – 845,97 руб., за 2018 год – 845,97 руб.,
за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 за 2019 год в сумме 242,18 руб. ( л.д. 30-48, 140-141).
ИФНС России по г. Иваново выставило ответчику требование об уплате задолженности по пени № 171121 по состоянию на 27.06.2020 со сроком уплаты до 24.11.2020 (л.л. 16-18).
Установлено, что сумма транспортного налога и налога на имущество за 2014 год взыскана с ФИО1 судебным приказом № 2а-898/2016 от 05.08.2016 ( л.д. 137).
Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2015 год взысканы с ФИО1 судебным приказом № 2а-843/2017 от 31.05.2017 (л.д. 136).
Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 26.11.2019 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 35 280 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 12 927 руб. ( л.д. 61-64).
Решением Октябрьского районного суда г. Иваново от 16.07.2020, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ивановского областного суда от 02.02.2021, с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 35 280 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 и 2017 годы в размере 154640 руб. ( л.д. 65-75).
Решением Центрального районного суда г. Воронежа от 26.01.2021, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 13.04.2021, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2016 и 2017 годы в размере 199 325,82 руб. ( л.д. 181-186).
Решением Центрального районного суда г. Воронежа от 09.03.2022, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 28.06.2022 в удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Иваново о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 35280 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 14622 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 131498 руб. отказано ( л.д. 145-148, 184-186).
Требования в установленный срок административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения ИФНС по г. Иваново к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а затем в суд с указанным административным иском.
Проверяя соблюдение ИФНС России по г. Иваново сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Установлено, что срок исполнения требования № 71121 по состоянию на 27.06.2020 установлен до 24.11.2020, срок исполнения требования № 99238 по состоянию на 15.12.2020 - до 09.02.2021.
Соответственно, за принудительным взысканием суммы задолженности по пени за период с 2015 по 2018 годы ( требование № 71121) Инспекция должна была обратиться к мировому судье не позднее 24.05.2021, за принудительным взысканием суммы задолженности по налогам за 2019 год и пени на указанную задолженность - в срок до 09.08.2021.
С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново обратилась 05.03.2021 ( л.д. 96).
12.03.2021 и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского судебного района г. Иваново, мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен определением от 31.08.2021 (л.д. 99).
С исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени ИФНС России по г. Иваново обратилась 11.02.2022 (л.д.60), т.е. в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа.
Суд отмечает, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ), в связи с чем при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.
Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых требований суду не представлено. Судом проверен расчет налога и пени за указанные периоды и признан верным. Контррасчёт ответчиком представлен не был.
Таким образом, с ФИО1. в пользу Инспекции подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 35280 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16086 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 131498 руб.
Разрешая требование ИФНС о взыскании пени, суд исходит из следующего. Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Суд, учитывая, что судебным решением ИФНС России по г. Иваново в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество за 2018 год отказано в связи с пропуском срока обращения в суд, приходит к выводу, что пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 226,97 руб., пени на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в сумме 94,07 руб., а также пени на задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 845,97 руб. взысканию с административного ответчика не подлежит.
Таким образом, с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Иваново подлежит взысканию пени за задолженность по налогам за период 2014, 2015, 2016, 2017 годы ( за исключением пени задолженность по налогам за 2018 год) за период с 22.05.2020 по 26.06.2020 и пени на задолженность по налогам за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в общей сумме 2 818,71 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4913 руб. 65 коп. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца г. Иваново, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Иваново задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 35280 руб., пени по транспортному налогу в сумме 924 руб. 80 коп. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020 и с 02.12.2020 по 14.12.2020, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 16086 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 369 руб. 40 коп. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020, задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 131498 руб., пени по земельному налогу в сумме 1524 руб. 51 коп. за период с 22.05.2020 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 14.12.2020.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Иваново в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4913 руб. 65 коп.
Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья подпись Борисова Н.А.
КОПИЯ ВЕРНА. Судья:
Секретарь: