Решение по делу № 2А-2304/2024 от 11.03.2025 - о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Дело № 2а-301/2025

УИД 45RS0008-01-2024-003091-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Стенниковой Л.М.,

при секретаре Пуриной В.В.

рассмотрев 11 марта 2025 года в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в Кетовский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в сумме 104 000 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (штраф), за 2021 год в сумме 5 200 руб., штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в сумме 7 800 руб., пени в сумме 22 434,77 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ в сумме 104 000 руб. за 2021 год, всего 139 434,77 руб.

Административные исковые требования мотивированы наличием у административного ответчика недвижимого имущества, возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате не исполнены, в связи с чем на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, и в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику были начислены пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, представил отзыв, согласно которому в материалы дела представлены все доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж суммы задолженности (решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ с подробными расчетами налога и штрафа, расчет суммы пеней). Решение № о привлечении к ответственности за налоговое нарушение вынесено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и было направлено ФИО1 ФИО1 в налоговый орган направлялась жалоба, решением МИ ФНС по Уральскому федеральному округу от ДД.ММ.ГГГГ № решение № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения и утверждено, жалоба административного ответчика оставлена без удовлетворения. Решение № о привлечении к ответственности вступило в законную силу с момента его утверждения, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности выставлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 1 месяца. Соблюдены сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Нарушений процедуры и сроков взыскания задолженности с ФИО1 налоговым органом не допущено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела юридически извещен своевременно и надлежащим образом, обеспечил участие своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, с требованиями административного искового заявления не согласился, просил в его удовлетворении отказать в полном объеме, представил возражения на иск, дополнения к нему, дал пояснения относительно доводов, изложенных в возражениях. Указал, что доказательств, подтверждающих размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию и ее расчет, административным истцом не представлено, все мероприятия налогового контроля должны осуществляться только в пределах установленного законом срока, срок на обращение в суд нарушен.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Управление) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно представленным сведениям на имя административного ответчика было зарегистрировано имущество:

- земельный участок, кадастровый №, адрес объекта: 641310, <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес> участок находился в собственности ФИО1 менее пяти лет, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (на основании соглашения о перераспределении земель и земельных участков б/н от ДД.ММ.ГГГГ), дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ (на основании договора купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, кадастровый №, адрес объекта: 641310, <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, находившийся в собственности менее пяти лет, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ (на основании соглашения о перераспределении земель и земельных участков б/н от ДД.ММ.ГГГГ), дата отчуждения 03.03.2021 (на основании договора купли - продажи от ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 и пунктом 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В результате камеральной проверки налоговым органом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при продаже земельных участков за 2021 год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доход от продажи объекта недвижимости меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости.

В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 27 130,11 руб., кадастровая стоимость земельного участка с учетом коэффициента 0,7 составляет 18 991,08 руб. (27 130,11 руб. * 0,7).

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, указанный земельный участок был продан, цена продажи составила 1 000 000 руб.

В целях налогообложения, на основании статьи 214.10 НК РФ, сумма налоговой базы по доходу, полученному от продажи имущества, установлена в соответствии с договором купли-продажи в размере 1 000 000 руб.

В соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости кадастровая стоимость земельного участка кадастровый №, адрес объекта: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 21 472,11 руб., кадастровая стоимость земельного участка с учетом коэффициента 0,7 составляет 15 030,48 руб. (21 472.11 руб. * 0,7).

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, указанный земельный участок был продан, цена продажи составила 800 000 руб.

В целях налогообложения на основании ст. 214.10 НК РФ сумма налоговой базы по доходу, полученному от продажи имущества, установлена в соответствии с договором купли-продажи в размере 800 000 руб.

Налоговая база с учетом налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, равна 800 000 руб. (1 000 000+800 000–1 000 000). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год составляет 104 000 руб. (800 000*13%).

Согласно пункту 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Представить налоговую декларацию о доходах, полученных в 2021 году, с учетом положений пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, необходимо до ДД.ММ.ГГГГ.

На дату вынесения решения налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год ФИО1 не представлена и сумма налога в бюджет не уплачена.

На момент окончания налоговой проверки период просрочки составил пять полных и один неполный месяц.

Своими действиями (бездействием) ФИО1 совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)» и пунктом 1 статьи 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)», за что решением № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к налоговой ответственности, и ему назначен штраф.

Санкция пункта 1 статьи 119 НК РФ предусматривает штраф в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей».

Таким образом, сумма штрафа составила 31 200,00 руб. (104 000,00 руб. * 5% * 6 мес. = 31 200,00 руб.).

Санкция пункта 1 статьи 122 НК РФ предусматривает штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа составила 104 000 руб. * 20% = 20 800,00 руб.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ, при этом минимальный размер, до которого налоговым органом или судом могут быть снижены налоговые санкции, Налоговым кодексом Российской Федерации не определен.

С учетом смягчающих обстоятельств ФИО1 по пункту 1 статьи 119 НК РФ назначен штраф в сумме 7 800,00 руб. (31 200,00 руб. / 4), по пункту 1 статьи 122 НК РФ – 5 200,00 руб. (20 800,00 руб./ 4).

Административным истцом решение заказным письмом направлено налогоплательщику ФИО1

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 имелось отрицательное сальдо. В адрес должника путем размещения в личном кабинете направлено требование №, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2021 год в сумме 104 000 руб.,

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (штраф), за 2021 год в сумме 5 200 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в сумме 7 800 руб.,

- пени в сумме 22 736, 37 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ в сумме 104 000 руб. за 2021 год.

В связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено и направлено ФИО1 путем размещения в личном кабинете решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, после чего административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных в требовании недоимки и штрафов, а также пеней в сумме 24 622,23 руб., начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность.

За 2022 год ФИО1 исчислен земельный налог в сумме 431 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 431 руб., совокупная обязанность уменьшилась до 103 569 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступившие денежные средства в сумме 431 руб. зачлись в уплату земельного налога за 2022 год, с ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность составила 104 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1356/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ пени по расчету уменьшены на сумму 2 187, 46 руб. и составили 22 434,77 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 до настоящего времени не погашено.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

В рамках рассматриваемого дела административным истцом представлены дополнительные пояснения, согласно которым ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 24 622, 23 руб., при этом ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 55,46 руб. – за 1 день (ДД.ММ.ГГГГ) и пени в сумме 21 238,77 руб. – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также представлены соответствующие расчеты. Учитывая, что за ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись дважды, за ДД.ММ.ГГГГ пени не начислялись.

ДД.ММ.ГГГГ Правительство Российской Федерации постановлением № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», начисление пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ приостанавливалось. Учитывая, что за указанный период пени были начислены, ДД.ММ.ГГГГ произведено уменьшение пеней на сумму 2 187,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени в размере 22 434,77 руб., включенные в исковые требования – это пени, начисленные в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, но за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку (совокупную обязанность) в сумме 104 000 руб.

Требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа <адрес> государственная пошлина в размере 5 183,04 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., паспорт №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму 139 434 руб. 77 коп., из которой:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере 104 000 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (штраф) за 2021 год в размере 5 200 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 7 800 руб.;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по НДФЛ в сумме 104 000 руб. за 2021 год в размере 22 434 руб. 77 коп.

Взыскать с ФИО1, паспорт №, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ <адрес> в размере 5 183 руб. 04 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд <адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Л.М. Стенникова