Решение по делу № 2А-636/2025 от 18.07.2025 | Новокуйбышевский городской суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-636/2025 (УИД 63RS0018-01-2025-000145-92) по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 883663,24 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 689869,76 руб. за 2020 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 94442 руб., за 2020 год, пени в размере 99351,48 руб.: пени в размере 63064,85 руб. за период с <Дата> по <Дата>, пени в размере 36286,63 руб. за период с <Дата> по <Дата>, указав что ФИО1 ИНН <№> являлась налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых налоговых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ. по состоянию на 17.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 069 081,56 руб. которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 883663,24 руб. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 <№> на сумму 898109,96 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Определением суда от 14.02.2025 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованных лиц МИФНС № 16 по Самарской области, МИФНС № 18 по Самарской области, МИФНС № 22 по Самарской области.

Определением суда от 12.05.2025 года, отраженным в протоколе судебного заседания, суд привлек к участию в деле в качестве заинтересованного лица УФНС России по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного истца.

Представитель МИФНС № 16 по Самарской области ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом о ВО, продержала административные исковые требования.

Представитель УФНС России по Самарской области ФИО3, действующая на основании доверенности, представившая диплом о ВО, продержала административные исковые требования.

Представитель МИФНС № 22 по Самарской области в судебное заседание не явился, направив пояснения по требования административного истца, в которых продержал административные исковые требования и просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Объектом налогообложения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз. 2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 ПК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН <№>) состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно и в сроки установленные налоги.

Также установлено, что в 2020 году ФИО1 являлась собственником следующего недвижимого имущества:

<данные скрыты>

<данные скрыты>.

Инспекцией 06.10.2021 вынесен акт налоговой проверки <№> в отношении ФИО1 согласно которого установлено, что ФИО1 не предоставила первичную декларацию 30.04.2021 г., сумма налога к уплате по данным налогового органа за 2020 год составила 629 612 руб. Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение.

Решением налогового органа <№> от 07.07.2022 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с чем ей назначен штраф в размере 157 403 руб., начислена недоимка в размере 629 612 руб. и начислены пени в размере 75 364,56 руб..

В адрес ФИО1 направлено требование <№> по состоянию на 16.05.2023 г. об уплате налога с доходов физических лиц в размере 629 612 руб., пени в размере 157 403 руб., штрафа в размере 111 094,96 руб. в срок до 15.06.2023 г., требование <№> по состоянию на 16.12.2021 г. об уплате налога в размере 24 713 руб., пени в размере 86,51 руб. в срок до 08.02.2022.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате начисленного налога, пени и штрафа.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога по требованию ответчиком в установленный срок не уплачены, 25.08.2023 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №69 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

01.09.2023 мировым судьей судебного участка № 69 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год за счет имущества физического лица по налогам в общей сумме 886 367,76 руб., в том числе по налогам 629 612 руб., по пени в размере 99 352,76, штрафам – 157403 руб. Судебный приказ отменен 19.07.2024 г. в связи с возражениями должника.

Также, 08.04.2022 административный истец обратился к мировому судье судебного участка №69 судебного района г. Новокуйбышевска с заявлением о вынесении судебного приказа.

14.04.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 69 судебного района г.Новокуйбышевск Самарской области - мировым судьей судебного участка №68 судебного района г. Новокуйбышевска вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 задолженности за 2020 год в размере 24 799,51 руб.: на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 293 руб., пени в размере 1,03 руб., на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 22 231 руб., пени в размере 77,81 руб., земельный налог в размере 1053 руб., пени в размере 3,69 руб., на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1136 руб., пени в размере 3,98 руб.. Судебный приказ не отменен.

Административный истец обратился в суд с иском 17.01.2024, то есть в установленный законом срок.

На основании пункта 3 статьи 75 НК Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом выше названных размеров налога, срока уплаты налога, с ФИО1 подлежит взысканию пени.

По мнению суда, налоговая инспекция правомерно произвела расчет пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

Сведений о том, что ФИО1 исполнена обязанность по уплате налоговой задолженности, материалы дела не содержат, доказательств уплаты налога суду не представлено.

Доводы ФИО1 о несогласии с размером взыскиваемых налогов, поскольку доходы от продажи недвижимого имущества не получала, что подтверждается договором мены от 01.09.2020, заключенным между ней и ФИО, согласно которому стороны определили, что меняемые объекты являются равноценными, то есть никаких выплат не предусмотрено, не могут быть приняты во внимание, поскольку по данному факту МИФНС №22 по Самарской области проводилась камеральная налоговая проверка, в результате которой установлена недоимка в размере 629 612 руб. О проведении указанной камеральной проверки и вынесенном решении налоговым органом, административный ответчик извещена.

Вместе с тем, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 07.07.2022 ФИО1 не обжаловала и оно вступило в законную силу.

Кроме того, согласно письму Минфина России от 29.12.2023 N 03-04-05/128182, Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Установив вышеуказанные обстоятельства, учитывая, что обязанность по уплате налога, пени и штрафа административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности с ФИО1 обязательных платежей и санкций в полном объеме.

Кроме того, с ФИО1 в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 22 673 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <Адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области сумму задолженности в размере 883 663,24 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 689 869,76 руб. за 2020 год, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 94 442 руб. за 2020 год, пени в размере 99 351,48 руб., в том числе: пени в размере 63 064,85 руб. за период с <Дата> по <Дата>, пени в размере 36 286,63 руб. за период с <Дата> по <Дата>.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <Адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 22 673 руб..

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18 июля 2025 года.

Судья Е.В. Бурыкина