Дело № 2а-283/2025
39RS0004-01-2024-004499-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 января 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:
председательствующего судьи Левченко Н.В.
при секретаре Щекотовой А.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области 12.09.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 02.10.2008 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 25.08.2016 №101638524 об уплате налогов с физических лиц за 2015 год на сумму 400 руб.
- от 09.09.2017 № 49606988 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 400 руб.
- от 04.07.2018 № 21698673 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 400 руб.
- от 03.08.2020 № 4112486 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 400 руб.
- от 01.09.2021 № 21577780 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 400 руб.
- от 01.09.2022 № 16006475 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 400 руб.
- от 20.07.2023 № 81266740 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 400 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 186029 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2800 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ним в спорный период с 17.01.2019 по настоящее время зарегистрировано право собственности на квартиру <данные изъяты>
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 09.09.2017 № 49606988 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 109 руб.
- от 04.07.2018 № 21698673 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 218 руб.
- от 03.08.2020 № 4112486 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 3697 руб.
- от 01.09.2021 № 21577780 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 4035 руб.
- от 01.09.2022 № 16006475 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 4064 руб.
- от 20.07.2023 № 81266740 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 4471 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 186029 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 12149 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 186029 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2435,37 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 08.02.2024 сумма пени составила 4029,06 руб.
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.
ФИО1 сформировано Решение № 1376 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2024, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 379 от 12.01.2024.
На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-1457/2024 от 09.04.2024.
Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 16.04.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 400 руб., за 2016 год в сумме 400 руб., за 2017 год в сумме 400 руб., за 2019 год в сумме 400 руб., за 2020 год в сумме 400 руб., за 2021 год в сумме 400 руб., за 2022 год в сумме 400 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 109 руб., за 2017 год в сумме 218 руб., за 2019 год в сумме 3697 руб., за 2020 год в сумме 4035 руб., за 2021 год в сумме 4064 руб., за 2022 год в сумме 4471 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 4029,06 руб., а всего 23423,06 руб.
Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 12).
Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 93-96), в которых указал, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №729238 от 22.10.2015 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:
- в адрес мирового судьи направлено ЗВСП №11676 от 17.05.2016 на общую сумму 798,17 руб.,
- мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2494/2016.
В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №33074 от 28.02.2017 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:
- в адрес мирового судьи направлено ЗВСП №39039 от 11.09.2020 на общую сумму 411,73руб.,
- мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП, сведения о формировании АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют.
В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №35392 от 21.02.2018 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:
- в адрес мирового судьи направлено ЗВСП №39039 от 11.09.2020 на общую сумму 519,76 руб.,
- мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП, сведения о формировании АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют.
В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №62632 от 11.02.2019 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:
- в адрес мирового судьи направлено ЗВСП №39039 от 11.09.2020 на общую сумму 625,09 руб.,
- мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии ЗВСП, сведения о формировании АИЗ профильным отделом в информационном ресурсе отсутствуют.
В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №36378 от 13.02.2020 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:
- начисления по ТН в сумме 400 руб., НИ в сумме 109 руб. за 2018 год уплачено до срока подачи ЗВСП в судебные органы, дальнейшие меры правомерно не применялись.
В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №8424 от 15.02.2021 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:
- информация о применении дальнейших мер в информационном ресурсе отсутствует.
В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №92807 от 22.12.2021 налоговым органом в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания:
- информация о применении дальнейших мер в информационном ресурсе отсутствует.
С 01.01.2023 в рамках действующей системы учета ЕНС, пеня исчисляется на сумму общей совокупной обязанности налогоплательщика по налогам.
В соответствии со статьями 69, 70, 46, 48 Кодекса, а также с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской федерации, в 2023 и 2024 годах» приняты следующие меры принудительного взыскания задолженности:
- сформировано и направлено Требование от 08.07.2023 № 186029 на сумму 17384,37 руб.,
- сформировано и направлено в адрес Налогоплательщика решение о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств от 10.01.2024 № 1376,
- сформировано заявление о выдаче судебного приказа от 08.02.2024 № 8842 на сумму 23423,06 руб.
- мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1457/2024 от 09.04.2024.
В связи с вынесением определения об отмене сформировано АИЗ от 09.09.2024 №31800.
По состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числились суммы задолженности по:
- КБК 18210601020040000110 ОКТМО 27701000 «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов» в размере -12149 руб. по налогу, по пене -917,81(по срокам уплаты за 2014, 2016-2021 годы),
-КБК 18210604012020000110 ОКТМО 27701000 «Транспортный налог с физических лиц» в размере -2800 руб. по налогу, по пене -814,83 руб. (по срокам уплаты за 2014-2021 годы).
Все указанные суммы задолженности по состоянию на 01.01.2023 корректно перенесены в ЕНС, суммы задолженности по пене отражены на КБК 18211617000010000140.
В связи с изменениями, внесенными в НК РФ, доведенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ и с учетом изменений положений статьи 75 НК РФ с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (на сумму отрицательного сальдо по виду платежа «налог») и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации), в связи с чем с 01.01.2023 с учетом перехода на ЕНС отсутствует возможность предоставления сведений по пени отдельно по каждому налогу в разрезе КБК / ОКТМО.
За период с 01.01.2023 по 08.02.2024 в ЕНС были начислены пени в размере 2296,42 руб.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».
Представил заявление (л.д. 134) в котором просил применить срок давности, и возражения на административное исковое заявление (л.д. 135), в котором указал, что с данным административным иском не согласен, так как никаких налоговых уведомлений, позволяющих ежегодно оплачивать налог на имущество не получал. После получения административного иска не мог оплатить налог на имущество, так как ему неизвестны реквизиты для оплаты, интернет отсутствует. Автомобиль Мазда 626 2.0 LX был продан через коммерческую организацию до 2015 года. Начисления пени незаконны, так как он лишён возможности оплатить налог на имущество из-за невыполнения своих обязанностей со стороны административного истца.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.
Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 02.10.2008 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.
Доводы ответчика о продаже автомобиля в 2015 году какими-либо доказательствами не подтверждены, сведения о совершении им действий по снятию автомобиля в регистрационного учета в связи с отчуждением в материалах дела отсутствуют.
В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из налогового уведомления № 101638524 от 05.08.2016 (л.д. 26 оборот) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2015 год за автомобиль <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 225 руб.
- транспортный налог за 2015 год за автомобиль <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 175 руб.
Из налогового уведомления № 49606988 от 09.09.2017 (л.д. 16) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2016 год за автомобиль <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 225 руб.
- транспортный налог за 2016 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 175 руб.
Из налогового уведомления № 21698673 от 04.07.2018 (л.д. 19) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2017 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 225 руб.
- транспортный налог за 2017 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 175 руб.
Из налогового уведомления № 4112486 от 03.08.2020 (л.д. 22) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 225 руб.
- транспортный налог за 2019 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 175 руб.
Из налогового уведомления № 2157780 от 01.09.2021 (л.д. 23) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 225 руб.
- транспортный налог за 2020 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 175 руб.
Из налогового уведомления № 16006475 от 01.09.2022 (л.д. 24) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 225 руб.
- транспортный налог за 2021 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 175 руб.
Из налогового уведомления № 16006475 от 01.09.2022 (л.д. 25) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:
- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 225 руб.
- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки <данные изъяты>, за 12 месяцев в сумме 175 руб.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Налоговые уведомления направлялись в адрес налогоплательщика.
В установленный в налоговых уведомлениях срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.
В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).
По сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по Калининградской области за ответчиком ФИО1 с 17.01.2019 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>
Таким образом, ФИО1 в указанный в иске налоговый период являлся плательщиком налога на имущество с физических лиц.
В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговые уведомления:
- от 09.09.2017 № 49606988 об уплате налогов с физических лиц за 2016 год на сумму 109 руб.
- от 04.07.2018 № 21698673 об уплате налогов с физических лиц за 2017 год на сумму 218 руб.
- от 03.08.2020 № 4112486 об уплате налогов с физических лиц за 2019 год на сумму 3697 руб.
- от 01.09.2021 № 21577780 об уплате налогов с физических лиц за 2020 год на сумму 4035 руб.
- от 01.09.2022 № 16006475 об уплате налогов с физических лиц за 2021 год на сумму 4064 руб.
- от 20.07.2023 № 81266740 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 4471 руб.
В установленный в налоговых уведомлениях срок налоги ответчиком не оплачены.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 186029 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 12149 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
Налоговый орган выставил ответчику требование:
- от 08.07.2023 № 186029 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2435,37 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 08.02.2024 сумма пени составила 4029,06 руб.
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Вышеуказанные задолженности по пеням при переходе на ЕНС 01.01.2023 были переданы на КБК 18211617000010000140.
ФИО1 сформировано Решение № 1376 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 10.01.2024, направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений № 379 от 12.01.2024.
На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-1457/2024 от 09.04.2024.
Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 16.04.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Вместе с тем, недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 400 руб., за 2016 год в сумме 400 руб., за 2017 год в сумме 400 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 109 руб., за 2017 год в сумме 218 руб. и соответственно начисленные на них пени не подлежат взысканию ввиду следующего.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Соответственно недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 годы и начисленные на них пени не подлежат взысканию с ответчика, поскольку по ним 16.12.2020 мировым судьей 5-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 122), соответственно меры принудительного взыскания по данным недоимкам принимались, и оснований для их включения в требование от 08.07.2023 не имелось, в настоящее время срок для их взыскания пропущен значительно, оснований для его восстановления не имеется, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении иска в данной части.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Абзацем первым пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 29.12.2022) установлено, что требование об уплате налога должно быть отправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).
В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 29.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Как следует из материалов дела, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год была взыскана с ответчика на основании судебного приказа мирового судьи 5-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 05.09.2016 по делу № 2а-2494/2016 (л.д. 123).
По данному судебному приказу в ОСП Московского района г. Калининграда было возбуждено исполнительное производство №5124/18/39004-ИП (л.д. 82, 89), которое окончено 01.10.2018 на основании п. 10 ч. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с признанием безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет.
Соответственно срок начисления на данную недоимку пропущен, оснований для начисления на нее пени не имеется, и во взыскании пени в данной части суд также отказывает.
Как следует из пояснений истца (л.д. 94) подробного расчета пени, недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год была погашена ответчиком 08.04.2020 (л.д. 102, 107). Таким образом, годичный срок с момента погашения данной недоимки истек 09.04.2021, пропущен значительно, восстановлению не подлежит, в связи с чем суд отказывает в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленной на данные недоимки.
Как следует из материалов дела, недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год были обоснованно включены в требование от 08.07.2023 №186029, поскольку ранее меры по принудительному взысканию данных недоимок не предпринимались, и их размер не превысил 3000 руб., а затем 10000 руб., и соответственно подлежат удовлетворению требования о взыскании данных недоимок и начисленных на них пени.
При этом суд учитывает, что согласно пункту 1 статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для обеспечения стабильности экономики Правительство Российской Федерации вправе в исключительных случаях ввести на определенный срок мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами. Правительству Российской Федерации предоставлено право определить категории лиц, подпадающих под действие моратория.
Такой мораторий был введен Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2022 г. N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами" (далее - Постановление Правительства N 497).
По пункту 1 Постановления Правительства N 497 мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.
Введенный мораторий распространяется на всех лиц.
Пунктом 3 Постановления Правительства N 497 предусмотрено, что настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и действует в течение 6 месяцев.
В силу подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона о банкротстве на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется, наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 названного закона.
В частности, не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей (абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).
Как разъяснено в пункте 7 Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2020 г. N 44 "О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, неустойка (статья 330 Гражданского кодекса Российской Федерации), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.
Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что с момента введения моратория, т.е. с 1 апреля 2022 г. на 6 месяцев прекращается начисление неустоек за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.
Следовательно, за период просрочки платежа с 01.04.2022 по 01.10.2022 пени начислению не подлежат.
На основании изложенного с ФИО1 подлежат взысканию следующие недоимки:
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 400 руб. и пени за период с 01.12.2020 по 08.02.2024 в размере 110,83 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
01.12.2020 – 21.03.2021
111
4,25
300
6,29
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
2,10
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
3,33
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
3,01
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
4,25
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
3,78
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
5,60
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
6,35
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
1,77
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
8,53
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
29,50
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
2,49
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
5,44
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
7,28
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
9,80
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
11,31
- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 400 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 84,27 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
1,80
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
6,35
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
1,77
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
8,53
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
29,50
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
2,49
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
5,44
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
7,28
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
9,80
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
11,31
- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 400 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 59,72 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
23,40
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
2,49
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
5,44
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
7,28
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
9,80
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
11,31
- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 400 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 14,51 руб. исходя из расчета:
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
3,20
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
11,31
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3697 руб. и пени за период с 01.12.2020 по 08.02.2024 в размере 1081,97 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
01.12.2020 – 21.03.2021
111
4,25
300
58,14
22.03.2021 – 25.04.2021
35
4,5
300
19,41
26.04.2021 – 14.06.2021
50
5
300
30,81
15.06.2021 – 25.07.2021
41
5,5
300
27,79
26.07.2021 – 12.09.2021
49
6,5
300
39,25
13.09.2021 – 24.10.2021
42
6,75
300
34,94
25.10.2021 – 19.12.2021
56
7,5
300
51,76
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
58,66
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
16,39
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
78,87
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
272,65
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
23,04
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
50,28
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
67,29
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
90,58
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
104,50
- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4035 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 850,12 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
02.12.2021 – 19.12.2021
18
7,5
300
18,16
20.12.2021 – 13.02.2022
56
8,5
300
64,02
14.02.2022 – 27.02.2022
14
9,5
300
17,89
28.02.2022 – 31.03.2022
32
20
300
86,08
01.04.2022 – 01.10.2022
Исключаемый период (184 дня)
02.10.2022 – 23.07.2023
295
7,5
300
297,58
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
25,15
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
54,88
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
73,44
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
98,86
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
114,06
- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4064 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 606,75 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
02.12.2022 – 23.07.2023
234
7,5
300
237,74
24.07.2023 – 14.08.2023
22
8,5
300
25,33
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
55,27
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
73,96
30.10.2023 – 17.12.2023
49
15
300
99,57
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
114,88
- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 4471 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 162,15 руб. исходя из расчета:
период
дн.
ставка,%
делитель
пени,?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
35,77
18.12.2023 – 08.02.2024
53
16
300
126,38
В остальной части суд отказывает в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>), недоимки по:
- транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 400 руб. и пени за период с 01.12.2020 по 08.02.2024 в размере 110,83 руб., за 2020 год в размере 400 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 84,27 руб., за 2021 год в размере 400 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 59,72 руб., за 2022 год в размере 400 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 14,51 руб.,
- налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3697 руб. и пени за период с 01.12.2020 по 08.02.2024 в размере 1081,77 руб., за 2020 год в размере 4035 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.02.2024 в размере 850,12 руб., за 2021 год в размере 4064 руб. и пени за период с 02.12.2022 по 08.02.2024 в размере 606,75 руб., за 2022 год в размере 4471 руб. и пени за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в размере 162,15 руб.
а всего на общую сумму 20779,71 руб.
В остальной части в удовлетворении исковых требований УФНС России по Калининградской области отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 25 марта 2025 г.
Судья: подпись решение <данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>