Дело № 2а-3374/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-002712-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ. В установленный срок до 15.07.2022 налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 107900 рублей и в сумме 910293 рубля не уплачен. Данная недоимка направлялась к взысканию отдельно. В качестве уплаты налога за период с 27.09.2023 по 07.12.2023 внесена сумма 35282,73 рубля. Также за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный срок до 01.12.2023 транспортный налог в сумме 21476 рублей, земельный налог в сумме 2,06 рубля, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме 2275 рублей, налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) в сумме 7928 рублей не уплачены. Данная недоимка направлялась к взысканию отдельно. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 04.03.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 68751,45 рубль. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-440/2025 от 18.02.2025, отмененный 27.01.2025 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 04.03.2024 по 08.07.2024 в общей сумме 68751,45 рубль.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения административных исковых требований. Поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление и дополнениях к ним, указав, что они просят рассчитать сумму недоимки согласно вступившему в законную силу решению суда по делу № 2а-1648/2025 и проверить обоснованность начисления пени.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-440/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ определено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 14.03.2025 по административному делу № 2а-1648/2025 по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени административные исковые требования удовлетворены. С ФИО1 взысканы недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 21476 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 442 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 2275 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 7928 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 в размере 7381,73 рубль, а всего взыскано 39502,73 рубля. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 4000 рублей.

При рассмотрении указанного дела установлено, что за ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № 81551794 от 20.07.2023, то есть в данный налоговый период он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Также в 2020, 2021 годах административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (далее – НДФЛ).

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81551794 от 20.07.2023, в котором исчислены налоги за 2022 год, а также выставлено требование № 4462 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составило – 222274,20 рублей, в том числе по виду платежа «налог» 195253 рубля, включая НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 87353 рубля, за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 107900 рублей, по виду платежа «штраф» - 10919,25 рублей. Впоследствии отрицательное сальдо ЕНС по виду платежа «налог» увеличилось за счет отражений начислений по НДФЛ до 376223 рублей, по состоянию на 28.09.2023 уменьшилось за счет поступления платежа в размере 32121 рубль, по состоянию на 02.12.2023 увеличилось за счет отражения начислений за 2022 год по транспортному налогу в размере 21476 рублей, по земельному налогу в размере 442 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере 2275 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере 7928 рублей, по состоянию на 09.12.2023 уменьшилось за счет поступления платежа в размере 3161,73 рубль.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 13.03.2024 по делу № 2а-1590/2024 административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год оставлено без удовлетворения. Суд при рассмотрении дела пришел к выводу об оплате указанной задолженности в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа по делу № 2а-3437/2022, которое 13.12.2023 окончено фактическим исполнением.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 24.02.2025 по делу № 2а-283/2025 по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафов, по встречному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области, заинтересованное лицо – МИ ФНС по СЗФО, о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворено. С ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка на общую сумму 319092,90 рубля, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 289254,27 рубля, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 18762,88 рубля, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 11075,75 рублей. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 6390 рублей. Встречный административный иск ФИО1 оставлен без удовлетворения. Взысканная судом задолженность должником не уплачена.

Также в рамках указанного дела № 2а-283/2025 (2а-5592/2024) определением суда от 02.12.2024 производство по делу прекращено в части требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за период с 18.09.2023 по 16.10.2023 г.г. в сумме 118001,29 рубль и в сумме 12932 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2021 год в размере 107900 рублей в связи с частичным отказом административного истца от административного иска.

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 подлежат учету суммы недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 289254,27 рубля, штрафу за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 18762,88 рубля, штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 11075,75 рублей, в общем размере 286971,90 рубль (289254,27 + 18762,88 + 11075,75 – 32121), с 02.12.2023, с учетом недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 319092,90 рубля (286971,90 + 21476 + 442 + 2275 + 7928), с 08.12.2023 в размере 315931,17 рубль (319092,90 – 3161,73).

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 18264,01 рубля (2582,75 + 1116,83 + 1421,69 + 13142,74).

С 13.11.2023 по 01.12.2023 286971,90 х 15% / 300 х 18 = 2582,75

С 02.12.2023 по 08.12.2023 319092,90 х 15% / 300 х 7 = 1116,83

С 09.12.2023 по 17.12.2023 315931,17 х 15% / 300 х 9 = 1421,69

С 18.12.2023 по 04.03.2024 315931,17 х 16% / 300 х 78 = 13142,74

Учитывая уменьшение пени на сумму 7870,67 рублей и на сумму 21,80 рубль ввиду частичной уплаты, размер пени составил 10371,54 рубль (18264,01 – 7870,67 – 21,80).

Довод административного ответчика о своевременной уплате налогов проверен судом и признан несостоятельным.

Так в подтверждение уплаты налогов за 2022 год ФИО1 в материалы дела представлен чек-ордер от 28.09.2023, между тем, при наличии отрицательного сальдо ЕНС данный платеж обоснованно распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку с 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС, осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.

При таком положении, исходя из пределов административных исковых требований, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 21476 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 442 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 2275 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 7928 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 в размере 7381,73 рубль.

При расчете пени ЕНС, подлежащих взысканию с административного ответчика по настоящему делу, судом учитывается общая сумма недоимки по виду платежа «налог» за указанный в административном иске период в размере 315931,17 рубль.

Согласно расчету суда размер пени за период с 04.03.2024 по 08.07.2024 составил 21399,08 рублей (315931,17 х 16% / 300 х 127).

В остальной части обоснованность административных исковых требований материалами дела не подтверждена.

18.03.2025 ФИО1 произведен платеж в общем размере 325482,90 рубля, в подтверждение чего административным ответчиком в материалы дела представлены платежные документы.

02.12.2024 к размеру отрицательного сальдо по виду платежа «налог» добавились налоги за 2023 год, взыскиваемые административным истцом пени налогоплательщиком не уплачены, так как сумма платежа не превысила совокупный размер отрицательного сальдо по виду платежа «налог».

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 18.02.2025 был вынесен судебный приказ № 2а-440/2025, отмененный 27.01.2025 в связи с поданными должником возражениями.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 19.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 04.02.2025.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно требование на отрицательное сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения отрицательного сальдо в полном объеме. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 04.03.2024 по 08.07.2024 в размере 21399,08 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года.

Судья: