УИД 74RS0006-01-2022-010228-32

Дело № 2а-1115/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего Бородулиной Н.Ю.,

при секретаре Шелыгиной К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г. в размере 141094 рублей, пени в размере 5105,2326 руб.; штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14109, 50 руб., а также штрафа за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 21164 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 не предоставлена в налоговый орган декларация 3-НДФЛ за 2020 год. ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска была проведена камеральная налоговая проверка по факту непредставления налоговой декларации формы №3-НДФЛ за 2020 год в отношении дохода, полученного при продаже земельного участка, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к уплате составила 141094 руб., однако данная сумма им не была уплачена. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок в полном объеме за налоговым органом начислены пени в размере 5105 руб., и выставлены требования, которые в добровольном порядке в полном объеме не исполнено. Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы назначен штраф в размере 14109,50 руб., а также штраф по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 21164 руб

Представитель административного истца ИФНС по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по адресу регистрации, согласно сведений отдела адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Челябинской области, (адрес), извещение было возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения. Данных о том, что административный ответчик по уважительным причинам не мог получить почтовое уведомление, в деле не имеется. Суд находит неявку административного ответчика ФИО1 извещенным судом в предусмотренном законом порядке, его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика ФИО1

Суд в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Сведения о дате, времени и месте судебного разбирательства доведены до всеобщего сведения путём размещения на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети Интернет по адресу: http://www.kalin.chel.sudrf.ru.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии по ст.228 НК РФ, пени, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, который получен физическим лицом (ст. 209 НК РФ).

Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено ст.224 НК РФ. Сумма налога исчисляется по соответствующей налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ.

Из п. 1 ст. 225 НК РФ следует, что сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, обязаны предоставить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, на основании п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что 04.10.2021 года Инспекцией ФНС России по Калининскому району г. Челябинска проведена налоговая проверки в отношении ФИО1, в ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 не представил первичную декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок до 30.04.2021 года в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и, в частности: земельного участка, расположенного по адресу: (адрес) кадастровый номер № (доход 3000000 руб.)

Налоговым органом произведён расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога, подлежащая уплате составила 141094 руб., из расчета: 3000000 руб. (сумма реализованного имущества) –1914660,58 руб. (налоговый вычет)+ 00,00 руб. (сумма имущества, полученного в дар) х13%.

В соответствии со ст. 228 НК РФ указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок до 15.07.2021 года.

20.12.2021 года Инспекцией ФНС России по Калининскому району г. Челябинска вынесено решение № 7447 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, выразившихся в непредставлении налоговой декларации формы 3- НДФЛ за 2020 год, в несвоевременной уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ.

Вышеуказанное решение налогового органа ФИО1 получено, не обжаловано.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством Личного кабинета налогоплательщика направлялось требование № 6662 от 08.02.2022 года со сроком уплаты до 21.03.2022 года, указанные требование получено ответчиком 09.02.2022 года.

Однако, указанное требование ответчиком не исполнено в полном объеме.

Согласно представленному истцом расчёту, в связи с частичной оплатой обязательных платежей, сумма недоимки составила 141904 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.20241 года по 20.12.2021 года составила 5105,26 руб.

Определяя размер подлежащей взысканию с ответчика недоимки, пени, суд считает возможным взять за основу представленный истцом расчёт, который ответчиком не оспорен, судом проверен и является правильным.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных обязательных платежей в полном объеме.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ суд исходит из следующего.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует, из решения Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска № 7447 от 20.12.2021 года с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, ФИО1 назначен штраф, за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, размере которого, с учетом его снижения в два раза, составил 14109,50 руб.

Также из решения Инспекции ФНС России по Калининскому району г. Челябинска № 7447 от 20.12.2021 года следует, что с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, ФИО1 назначен штраф, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, размер которого, с учетом его уменьшения в два раза, составил 21164 руб.

Согласно статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

По требованию № 6662, установлен срок оплаты до 21.03.2022 года, следовательно налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, пени, до 21.09.2022 года. Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок-06.06.2022года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ по административному делу № 2а-2301/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ, пени, штрафов был вынесен 14.06.2022 года, определением мирового судьи судебного участка № 7 Калининского района г. Челябинска от 23.08.2022 г. судебный приказ отменен, 12.12.2022 года налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в установленный законом срок.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей налоговым органом не пропущен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и пени, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных обязательных платежей, которую он добровольно в полном объеме не исполнил, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Поскольку ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска при подаче иска была освобождена от уплаты государственной пошлины, ее требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4829,45 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца г. ***, ИНН №, зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 г. в размере 141094 рублей, пени за период с 16.07.2021 года по 20.12.2021 года в размере 5105,2326 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14109, 50 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 21164 руб., а всего в общей сумме 181472,76 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца г. ***, ИНН №, зарегистрированного по адресу: (адрес) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4829,45 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий: Н.Ю.Бородулина

Мотивированное решение изготовлено 21.02.2023 года

Судья: Н.Ю.Бородулина